Тема 1. Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе

Задание 1.1. (1 балл)

Налог имеет ряд характерных признаков: обязательность (принудительность), законодательно-правовой характер, безэквивалентность, регулярный характер. Раскройте суть этих признаков, особо остановившись на третьем.

Признаки налогов	Определение
обязательность	уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности.
законодательно-правовой характер	налоговые отношения регулируются только законодательными актами
безэквивалентность	с данным признаком, правда, трудно согласиться, так как изымаемые государством налоги в прямой или косвенной форме возвращаются налогоплательщикам
регулярность	все лица обязаны регулярно уплачивать в установленные сроки налоговые платежи

 

Задание 1.2. (1 балл)

Налоги, обязательные сборы и пошлины являются не единственными источниками доходов современного государства. На примере Российской Федерации покажите иные, неналоговые источники государственных доходов (не менее 6).

Неналоговые поступления:

· доходы от государственной торговли,

· от продажи государственной собственности,

· золотовалютных резервов страны,

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов;

· доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответствующих федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

· доходы от продажи государственного и муниципального активов;

· иные неналоговые доходы.

Задание 1.3. (2 балла)

В рыночной экономике важнейшими видами государственных доходов являются налоги, сборы и пошлины, поступающие в бюджетную систему государства и другие государственные внебюджетные фонды. Покажите сходства и различия этих понятий. Приведите примеры.

Понятия	Сходства	Различия
Налог и сбор	обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в сторону государства	Под налогом понимается платеж, т.е. обязательство, исполняемое в денежнойформе путем уплаты наличных или путем перечисления безналичных денежныхсредств.Налоги представляют собой платеж, взимаемый в целях финансово­го обеспечениядеятельности государства и (или) муниципальных обра­зований. В отличие от налога сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено законодательством. Законодатель называет сбор взносом в отличие от налога, который названплатежом. В этом подчеркивается разовый характер сбора. За­конодатель неустанавливает обязательность денежной формы данно­го взноса. Уплата сбора (в соответствии с целями правового документа, установившего конкретный сбор) предполагает возникновение некоторых публичных отношении. Если налог может взиматься только в целях финансовогообеспечения деятельности государства и (или) муници­пальных образований, топри взимании сборов могут преследоваться и иные цели (например, финансовоеобеспечение деятельности отдель­ного государственного органа).
Налог и взнос	сумма денег, внесенная в уплату	сумма денег, внесенная в уплату чего-либо, а налог- это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок.
Сбор и пошлина	Денежный взнос; регулируются государством.	Пошлина-государственный денежный сбор, вид налога, взимаемого с товаров и имущества, а также с нек-рых операций, регулируемых государством. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения - в интересах плательщиков сбора - государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

 

Задание 1.4. (1 балл)

Наиболее распространенной точкой зрения является то, что налогам присущи три основные функции: фискальная, регулирующая и контрольная. Раскройте их содержание.

Функции налогов	Определение
фискальная	Посред­ством этой функции реализуется основное общественное назна­чение налогов — формирование финансовых ресурсов государ­ства, необходимых для осуществления им возложенных на него обществом функций. В рамках фискальной функции реализуются экономические отношения между налогоплательщиками и органами власти, обес­печивающие движение потока финансовых ресурсов от эконо­мических агентов к государству.
регулирующая	Данная функция призвана решать посредством налоговых механизмов те или иные зада­чи налоговой политики государства, а также предполагает влияние системы налогообложения на экономические про­цессы и тенденции, происходящие в обществе. Посредством налогового механизма (налоговых ставок, системы льгот, от­срочек уплаты налогов и форм предоставления налогового кре­дита и т. п.) государство может регулировать инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую активность физических лиц и т. д. Регулирующая функция, таким образом, проявляется в про­цессе воздействия налоговых отношений на макроэкономичес­кие пропорции и поведение хозяйствующих субъектов. Эта функ­ция реализует не только экономические отношения, выражаю­щие иерархическую подчиненность (власть — плательщик), но и отношения экономических агентов между собой.
контрольная	Оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Задание 1.5. (2 балла)

Налог един во всех своих сущностных проявлениях. Его фискальная, регулирующая и контрольная функции действуют одновременно, взаимодействуя между собой. Покажите взаимосвязь функций налогов.

Функции налогов	Взаимосвязь функций
Фискальная и регулирующая	Фискальная функция неотъемлема от налога и в абстрактной его сущности, и в конкретном его воплощении; если она исчезает, то исчезает и сам налог. В течение достаточно длительного исторического периода налог и на практике выполнял только эту функцию. Неразвитый базис и монархическая форма государственного управления не создавали условий для «выхода на поверхность» другой очень сильной стороны налогового потенциала — возможности регулировать пропорции общественного воспроизводства. Точнее говоря, налоговое регулирование всегда имело место как результат (часто очень плачевный), но незапланированный.
Фискальная и контрольная	Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.). Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.
Регулирующая и контрольная	Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство стало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Она означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово – хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источником доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете контрольная функция позволяет обеспечить минимум налоговых поступлений в бюджет, который достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

Задание 1.6. (1 балл)

Налог как экономическая категория имеет много общего с другими экономическими категориями. Сопоставьте экономические категории финансы и налог, базируясь на признаках (специфических чертах) категории финансы.

Признак	Финансы	Налог
денежный характер	финансы носят денежный характер, однако бывают ситуации, когда в финансовой системе вращаются и натуральные товары	Только денежный характер
распределительная	финансовые отношения носят распределительный характер	Распределительная функция налогов
движение денежной формы стоимости	финансовые отношения всегда выражают движение денежной формы стоимости	Движение денежной массы
формированием денежных доходов и накоплений	финансовые отношения всегда связаны с формированием денежных доходов и накоплений, которые принимают форму финансовых ресурсов	Формирование денежных доходов и накоплений бюджета РФ

Задание 1.7. (2 балла)

В разные века существовали разные научные концепции (теории) о сущности и назначении налогов. Укажите представителей и сущность индивидуалистических теорий в налогообложении (не менее трех).

 

Теория (авторы)	Краткое содержание основных идей