А.Д. Шеремет, А.Н. Хорин, А.В. Коровин

А.Д. Шеремет, А.Н. Хорин, А.В. Коровин

Учебно - методические материалы для семинарских занятий и выполнения домашних работ

Задачи по теории экономического анализа и управленческому анализу

Задача 1.1. Заполнить недостающие данные в таблице. Определить индексным и интегральным методом влияние изменения численности и производительности труда на изменение объёма производства. Определить относительную экономию (перерасход) оплаты труда.

Таблица 1

Показатели	Базисный период	Отчёт- ный период	Абсо-лютное изменение	Темп роста, проц.	Влияние факторов, тыс. руб.
Индексный метод	Интегральный метод
Объём производства, тыс. руб.					-	-
Среднесписочная численность работников, чел.
Фонд оплаты труда, тыс.руб
Средняя выработка на одного работника, тыс. руб.

 

Задача 1.2. По данным финансовой отчетности отчетности (приложения) рассчитать:

А) Изменение выручки от реализации за отчетный период

Б) изменение материалоотдачи

В) изменение стоимости потребленных материалов

Г) Рассчитать влияние изменения этих факторов на изменение выручки.

 

Задача 1. 3. Рассчитать влияние на изменение объема произведенной продукции экстенсивных и интенсивных факторов методом цепных подстановок. Ранжирование значимости факторов провести по степени из изменения

Таблица 2

Показатель	Усл. знач.	План	Факт	Изменение	Относит. изменение	Влияние факторов
Продукция, т.р.	N			+80000
Количество рабочих, чел.	Т			+200
Количество рабочих дней в году	D			+6
Продолжительность рабочего дня, час.	П	8,0	7,6	-0,4
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.,			102,8	+22,8

 

 

Задача 1. 4. Фонд заработной платы компании состоит из:

1. Тарифной части, включающей ежемесячные тарифы и почасовые ставки за отработанное время (ТС);
2. Компенсационных доплат за работу в условиях повышенной вредности, сверхурочную работу и работу в выходные дни, а также стимулирующих надбавок и премий. (ДН);
3. Дополнительной заработной платы, включающей премии, оплату очередных отпусков, дополнительную оплату труда подростков за сокращенное рабочее время, выходные пособия (ДЗ).

ФЗП =Т*U= T*(ТС+ДН+ ДЗ)

В анализируемом периоде произошло существенное увеличение заработной платы, что привело к повышению себестоимости продукции.

Рассчитать влияние факторов на изменение фонда заработной платы за счет:

1) Изменение численности

2) Изменение средней заработной платы на одного работника, в том числе: за счет:

А) изменения средних выплат по тарифам и ставкам;

Б) изменения средних выплат по доплатам и надбавкам;

В) изменения выплат по дополнительной заработной плате.

Таблица 3

показатели	Базисное значение	Отчетное значение	Изменение абсолютное
Фонд заработной платы
В т.ч. ТС
ДН
ДЗ
Численность(T)
Средняя заработная плата (U)
Среднее значение ТС на одного работника
Среднее значение ДН на одного работника
Среднее значение ДЗ на одного работника

Задача 1.5. Себестоимость производства продукции в отчетном периоде повысилась, в том числе на 180 рублей за одно изделие - за счет фактора снижения среднегодовой производительности труда. В свою очередь, среднегодовая выработка снизилась за счет факторов второго уровня (потери рабочего времени):

а) целодневных простоев оборудования -5000 м/час.

б) внутрисменных простоев оборудования- 4000 м/час.

в) снижения коэффициента сменности -3000 м/час.

Рассчитать влияние факторов на изменение себестоимости методом долевого участия.

 

2. Задачи экономического анализа в бизнес-планировании

Задача 2.1. на определение планового объема реализации

Предприятие производит продукцию в течение 5 лет. Продукция пользуется устойчивым спросом и проблем реализации не возникает. Поэтому предприятие постоянно наращивает производственный потенциал по выпуску данной продукции, ограничение по производственной мощности нет. Кроме того, на выручку оказывает влияние плавное повышение цен. В результате динамика выручки от реализации продукции следующая:

1 год. 50000 тыс. руб.

2 год 55000 тыс. руб..

3 год 57000 тыс. руб..

4 год 66000 тыс. руб.

5 год 75000 тыс. руб.

Определить плановую величину объема реализации на будущий период трендовым методом планирования от достигнутого уровня.

Задача 2.2 на определение планового объема реализации

Методом взвешенной средней определить плановую величину объема реализации на плановый период

Таблица 4

Год	Выручка (млн. у.е.)	Вес	Выручка с учетом веса (млн. у.е.)
Всего	1,10 1,15 1,25 1,20 1,15 1,05 1,10

Задача 2.3. на определение планового объема производства

Предприятие освоило выпуск новой продукции.

На этапе формирования бизнес-плана были получены следующие экспертные прогнозные оценки возможности сбыта:

· от Института рыночной конъюнктуры - 110000 изделий в год;

· аналитической группой журнала «Эксперт» выявлен наиболее часто встречающийся в экономической литературе прогноз - 120000 изделий в год;

· отдел маркетинга самого предприятия предполагает возможность реализации данной продукции в количестве 130000 изделий в год.

Производственные мощности позволяют выпускать 120000 изделий в год. На планируемый период конкурентов не будет.

Методом экспертной оценки определить объем производства в планируемом периоде, если на начало периода имеются запасы этой продукции, наработанные в период освоения производства в количестве 30000 штук. Необходимый запас на конец периода (госзаказ на следующий период) – не менее 40000 штук.

 

Задача 2.4. на определение уровня использования производственной мощности.

Определите производственную мощность цеха и коэффициент использования мощности при следующих условиях.

Количество однотипных станков в цехе 100 ед., с 1 ноября установлено еще 30 ед., с 1 мая выбыло 6 ед., число рабочих дней в году — 258, режим работы — двухсменный, продолжительность смены — 8 ч., регламентированный процент простоев на ремонт оборудования — 6 %, производительность одного станка — 5 деталей в час; план выпуска за год — 1 700 000 деталей.

Задача 3.5. Рассчитать влияние изменения качества продукции на выручку от реализации.

Таблица 7

Сорт	Цена	Объем реализации	Удельный вес сортов	Изменение средней цены
План	Факт	План	Факт	+, -
Всего	-

∆р(цена)= (УД. ВЕС i факт - УД. ВЕС i план)Pi/100.

∆N = изменение ср. цены Х суммарный объем реализации

Задача 3.6. Пор данным отчетности рассчитать:

а) показатель произведенной (товарной) продукции за отчетный период;

б) коэффициент реализации товарной продукции.

Интерпретировать полученные результаты

 

Задача 3.7. По данным отчетности рассчитать изменение показателя затратоёмкости реализованной продукции. Определить влияние факторов на это изменение: а) производственной себестоимости, б) коммерческих расходов; в) управленческих расходов;. г) выручки. Использовать метод цепных подстановок.

 

Задача 3.8. По данным отчетности рассчитать долю затрат на реализованную продукцию[1] (см. ф.№2) в составе всех совокупных затрат по основной деятельности (см. ф. №5). Рассчитать в соответствии с полученным значением пропорционально значения затрат на реализованную продукцию по элементам затрат. Определить относительную экономию (перерасход) потребленных элементов. Сделать вывод.

 

Задача 3. 9. По данным таблицы определить влияние следующих факторов на изменение прибыли:

А) Общее изменение прибыли, в т.ч:

Б) Изменение отпускных цен на продукцию

В) Изменение объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости.

Г) Изменение реализации за счёт структурных сдвигов в составе продукции.

Д) Прочие факторы

 

Таблица 8

Показатели	Базисный период	Реализация отчётного п-да в базисных ценах и себестоимости	Фактические данные по отчёту
1. Выручка от реализации
2. Себестоимость реализованной продукции
3. Прибыль

 

Задачи по оптимизации структуры затрат и источников их финансирования

Задача 4.1 По данным отчета о прибылях и убытках отчетного периода рассчитать:

а) Критический объем продаж (выручки);

б) Запас финансовой прочности;

в) Производственный рычаг

г) Необходимый объем продаж (выручки) для увеличения прибыли от продаж на 20 %

При расчетах принять следующие допущения: доля постоянных затрат в производственной себестоимости – 25%; в коммерческих затратах – 50%, в управленческих затратах – 90 %

Данные об изменении структуры продукции Таблица 9 (тыс. руб.)

Изделие	Отпускная цена	Переменные затраты на единицу продукции	Удельный вес, %
первый вариант	второй вариант
А	4,9	2,76	0,622	0,138
Б	4,91	2,75	0,24	0,043
В	10,44	7,98	0,138	0,113
Д	9,87	5,12	-	0,706

 

Анализ структуры активов – абсолютные величины, тыс. руб. Таблица 2.8

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Среднее значение за отчетный год	Среднее значение за предыдущий год	Изменение
На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
Итого активов
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов

 

Таблица 2.9

Анализ структуры активов – удельные веса в величине активов, %.

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Среднее значение за отчетный год	Среднее значение за предыдущий год	Изменение
На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
Итого активов

 

Таблица 2.10

Расчет показателей оборачиваемости авансированного капитала

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменения
абсолютные	относительные
1. Выручка от продаж тыс.руб.
2. Средняя величина авансированного капитала (активов), тыс.руб.
3. Общая капиталоотдача (оборачиваемость всех активов) (п.1/п.2)
4. Общая капиталоемкость продукции (п.2/п.1)
5. Средний срок оборота всех активов в днях (360 × п.2/п.1)

 

Таблица 2.11

Таблица 2.20

Таблица 2.21

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса– удельные веса в величине имущества всего, %.

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Среднее значение за отчетный год	Среднее значение за предыдущий год	Изменение
На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
1. Имущество - всего
1.1. Иммобилизованные активы
1.2.Оборотные активы
1.2.1 Запасы
1.2.2. Дебиторская задолженность
1.2.3. Денежные средства

 

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса– абсолютные величины, тыс. руб. Таблица 2.22

Пассив баланса	Отчетный год	Предыдущий год	Среднее значение за отчетный год	Среднее значение за предыдущий год	Изменение
На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
1. Источники формирования имущества – всего
1.1. Собственный капитал
1.2. Заемный капитал
1.2.1 Долгосрочные обязательства
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы
1.2.3. Кредиторская задолженность

А.Д. Шеремет, А.Н. Хорин, А.В. Коровин

Учебно - методические материалы для семинарских занятий и выполнения домашних работ