Расчетная часть курсового проекта

Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты

 

Операция 23.

Определить и списать отклонения фактической стоимости поступившей ткани от ее учетной оценки. Расчет произведем в табл. 3.1.

 

Операция 29, 30.

Стоимость ткани, отпущенной в пошивочный цех для изготовления рабочей одежды рассчитаем путем умножения количества отпущенной ткани на ее учетную стоимость:

курток: 8000 м * 50руб. = 400 000 руб.

комбинезонов: 6000м * 50 руб. = 300 000 руб.

брака: 5м * 50руб. = 250 руб.

 

Операция 37, 38.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчет произведем в табл. 3.2. и 3.3.

 

Операция 60. Начислена и распределена заработная плата

 

Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:

непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;

на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;

на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;

на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.

 

Таблица 3.1.

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу учетных оценок

Показатель

Единица измерения

Количество

Цена, руб.

Стоимость партии, руб.

Отклоне-ние, руб.

Фактическая стоимость, руб.

Учетная

Покупная

Учетная

Покупная

В цене

ТЗР

Всего

Партии

Единицы

Остаток на 01.01.2011

м

Поступило за месяц:

1-я партия

м

2-я партия

м

-6000

51,33

3-я партия

М

56,75

Итого за месяц

М

52,25

55,91

Итого с остатком

М

57,12

Средний процент отклонений

Графа 10 строки “Итого с остатком” Графа 6 строки “Итого с остатком”

^.100

= 121000 / 850000 *100 = 14,2353 %

Отпущено за месяц:

на пошив курток

м

Х

Х

Х

Х

56941,16

456941,16

57,12

на пошив комбинезонов

м

Х

Х

Х

Х

42705,87

342705,87

57,12

на исправление брака

м

Х

Х

Х

Х

35,59

285,59

57,12

Итого отпущено

м

Х

Х

Х

Х

99682,62

799932,62

57,12

Остаток на 01.02.2011

м

Х

Х

Х

Х

21317,38

171067,38

57,12

Таблица 3.2.

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов

Показатель	Единица измерения	Количест-во, м.	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактичес-кая стои-мость, руб
Остаток прочих материалов на 01.01.2011	-	-	-
Поступило за месяц:	-	-	-
куплено подотчетным лицом	-	-	-		-
от ООО «Золотая нить»	-	-	-
Итого поступило за месяц
Итого с остатком	-	-	-
Средний процент ТЗР	Графа 6 по строке “Итого с остатком “ Графа 5 по строке “Итого с остатком “	^.100 =	5,64%
Отпущено за месяц:
На пошив курток	-	-	-		366,59	6 866,59
На пошив комбинезонов	-	-	-		253,80	4 753,80
На общепроизводственные расходы	-	-	-		197,40	3 697,40
На общехозяйственные расходы	-	-	-		45,12	845,12
В транспортный цех	-	-	-		90,24	1 690,24
Итого отпущено	-	-	-		953,15	17 853,15
Остаток прочих материалов на 01.02.2011	-	-	-		1646,85	30 846,85

Таблица 3.3.

Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТРЗ по нему и стоимости отпущенного в производство бензина

Показатель	Единица измерения	Количество	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактическая стоимость, руб
Остаток бензина на 01.01.2011	л	-	-	-	-	-
Поступило за месяц
куплено подотчетным лицом	л	-	-
нефтебаза №1	л	-	-
Итого с остатком	л	-	-
Средний процент ТРЗ	Графа 6 по строке “Итого с остатком “ Графа 5 по строке “Итого с остатком “	^*100 =	9,17%
Отпущено за месяц:
В транспортный цех	л	-	-		1834,86	21834,86
Итого отпущено	л	-	-		1834,86	21834,86
Остаток бензина на 01.02.2011	л	-	-		165,14	1965,14

Операция 63. Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды

Начисление заработной платы производится на счета, на которые была начислена заработная плата.

База начисления – фонд оплаты труда. Ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом:

- страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);

- страховых взносов в Фонд медицинского страхования (3,1% от заработной платы);

- страховых взносов в Пенсионный фонд (26% от заработной платы);

- страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1% от заработной платы).

Расчет произведем в табл. 3.4.

 

Операция 65. Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха.

Предположим, что транспортный цех оказал услуги пошивочному цеху – 150 т/км и управлению – 100 т/км.

Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг.

Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл. 3.5., а распределение услуг транспортного цеха производится в таблице 3.6.

 

Операция 66. Распределены и списаны общепроизводственные расходы

Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 3.7., а распределение затрат производится в табл. 3.8.

Таблица 3.4.

Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов за январь 2011г.

Включено в затраты	Дебет счетов (№ № счетов)	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Страховые взносы
В ПФ	В ФСС	В ФСС (несч. сл)	В ФМС	ИТОГО
На пошив курток	20-1
На пошив комбинезонов	20-2
На исправление брака
В общепроизводственные расходы
Транспортного цеха
В общехозяйственные расходы
ИТОГО

 

 

Таблица 3.5.

Затраты транспортного цеха за январь 2011 г.

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета (номера счетов)	Итого
№ счета	Код статьи	Наименование статьи расходов		10трз
		Материалы		1925,10				23525,10
		Заработная плата рабочих
		Страховые взносы
		Общепроизводственные расходы
		Итого по счету 23		1925,10				170025,10

 

Таблица 3.6.

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители	Объём услуг, т/км	Фактические затраты
Процент распределения, %	Сумма
Пошивочный цех			102015,06
Управление организации			68010,04
ИТОГО:			170025,10

 

Таблица 3.7.

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха за январь 2011, руб.

Дебетуемые счета

Кредитуемые счета (номера счетов)

Итого

№ сч.

Код статьи

Наименование статьи

10трз

Амортизация производственного оборудования

Ремонт производственного оборудования

Эксплуатация оборудования

197,4

3697,40

Содержание аппарата управления

Содержание прочего цехового персонала

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

Охрана труда

Прочие расходы

102015,06

102515,06

Итого по счету 25

197,4

102015,06

311112,46

 

Таблица 3.8.

Распределение общепроизводственных расходов

Вид изделий	База распределения (*з/пл основных рабочих)	Общепроизводственные расходы
Процент распределения	Сумма
Куртки		59,64	185554,15
Комбинезоны		39,76	123702,77
Брак		0,60	1855,54
ИТОГО			311112,46

Операция 68. Распределены и списаны общехозяйственные расходы.

Расходы, учтенные на счете 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 26. Базой распределения расходов - цеховая себестоимость изделий.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 3.9.

Цеховая себестоимость включает затраты на производство продукции в пределах цеха (прямые материальные затраты, амортизация цехового оборудования, зарплата основных производственных рабочих цеха, общецеховые расходы и другие), используется для определения себестоимости полуфабрикатов, доли цехов в затратах на изделие, а также себестоимости окончательного внутреннего брака.

Калькулирование себестоимости продукции производится по статьям калькуляции, перечень которых устанавливается организацией в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями. Фактическая себестоимость выпуска продукции (ФСвып) определяется следующим образом:

ФСвып = НЗПн + Змес - НЗПк (3.1.),

где НЗПн, НЗПк - соответственно, незавершенное производство на начало и на конец месяца, руб.; Змес - затраты на производство продукции за месяц, руб. (материалы, зар/ плата, соц. отчисления, общепроизводственные расходы, затраты на исправление брака) Калькуляция себестоимости курток составляется в табл. 3.10, калькуляция себестоимости комбинезонов - в табл. 3.11.

Рассчитаем базу распределения – цеховую себестоимость:

куртки: 80000 + (463807,77 +300000 + 105000 + 185552,36 + 4191,11) - 60000 = 1078551,24 руб.

комбинезоны: 45000 + (347459,68 + 200000 + 70000 + 123701,57) – 75000 = 711161,25

Распределение затрат производится в табл. 3.12.

 

Операция 69. Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке.

В течение месяца учет выпуска готовой продукции ведется по учетным оценкам, так как фактическая себестоимость продукции будет определена только по окончании месяца. Учетная оценка может быть установлена разными способами: по фактической себестоимости за прошлые периоды; по средним оптовым ценам на продукцию; по расчетной плановой себестоимости и др.

В курсовом проекте учетная оценка устанавливается студентом самостоятельно. В соответствии с условием проекта учетная оценка устанавливается в процентах от фактической себестоимости продукции, рассчитанной в курсовом проекте (см. табл. 3.10. и 3.11.) –– 105 % от фактической себестоимости.

После окончания месяца и определения фактической себестоимости готовой продукции учетная оценка корректируется и доводится до фактической себестоимости.

Калькуляция производственной себестоимости по учетной оценке курток составляется в табл. 3.13., калькуляция себестоимости комбинезонов – в табл. 3.14.

 

Операция 71,72, 73 Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции. Расчет выручки, суммы НДС рассчитано в табл. 3.15.

 

Операция 74. Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам.

При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетных цен могут быть использованы оптовые цены на продукцию, ее средняя фактическая себестоимость за прошлые периоды, ее плановая себестоимость и др. В курсовом проекте в качестве учетной оценки принимаются средние оптовые цены на продукцию. Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции (ФСотг) определяется расчетным путем по окончании месяца следующим образом:

ФСотг = УОотг Оотг (3.2.),

где УОотг – учетная оценка отгруженной продукции, руб.; Оотг –– отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетной оценке. Отклонение определяется следующим образом:

Оотг = УОотг × Рср/100; Рср = О / УО × 100 (3.3.),

где Рср – средний процент отклонений учетной оценки отгруженной продукции от ее фактической себестоимости, %; О – общая сумма отклонений фактической себестоимости всей готовой продукции от стоимости по учетной оценке, руб.; УО – стоимость по учетным оценкам всей готовой продукции, руб. Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции приводится в табл.3.16.

 

Операция 86. Начислен налог на прибыль.

Налоговой базой является – прибыль, учитываемая на 99 счете. Ставка налога 20%.

По Кредиту счета отражен доход в сумме 361745,53 руб., следовательно сумма налога будет: 361745,53 * 0,2 = 72349,11 руб.

 

 

Таблица 3.9.

Учет общехозяйственных расходов за январь 2011г., руб.

Наименование статьи	Кредитуемые счета	Оборот по кредиту за месяц
			10трз				Итого
1. Расходы на управление: -оплата труда работников аппарата управления -прочие расходы							68010,04	68010,04
2. Общехозяйственные расходы: - содержание прочего хозяйственного персонала - амортизация основных средств - содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря				45,12				845,12
3. Налоги, сборы и отчисления
Итого по сч. 26				45,12			68010,04	265855,16	265855,16

 

Таблица 3.10.

Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.

Кредит счетов	Операции	Дебет счета 20-1 “Куртки”	Кредит счета 20-1 ”Куртки”
Материалы	Основная заработная плата	Страховые взносы	Обшепроизводственные расходы	Общехозяй-ственные расходы	Прочие расходы	Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2011 г.
10-1
10-1
		56941,18						56941,18
10трз		366,59						366,59
					185552,36			185552,36
						160214,79		160214,79
28-1							4191,11	4191,11
Оборот по дебету сч. 20-1	463807,77			185552,36	160214,79	4191,11	1218766,03
Незавершенное производство на 01.02.2011 г.
Выпуск готовой продукции	Х	Х	Х	Х	Х	Х		1238766,03

Таблица 3.11.

Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.

Кредит счетов	Операции	Дебет счета 20-2 “Комбинезоны”	Кредит счета 20-2 “Комбинезоны”
Материалы	Основная заработная плата	Страховые взносы	Обшепроизводственные расходы	Общехозяй-ственные расходы	Прочие расходы	Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2011г
10-1
10-1
		42705,88						42705,88
10трз		253,80						253,80
					123701,57			123701,57
						105640,37		105640,37
Оборот по дебету сч. 20-2	347459,68			123701,57	105640,37		846801,62
Незавершенное производство на 01.02.2011 г.
Выпуск готовой продукции	Х	Х	Х	Х	Х	Х		816801,62

Таблица 3.12

 

Распределение общехозяйственных расходов, руб.

Счёт	База распределения (цеховая себестоимость изделия)	Общехозяйственные расходы
Процент распределения	Сумма, руб.
20-1	1078551,24	60,26	160214,79
20-2	711161,25	39,74	105640,37
ИТОГО	1789712,49		265855,16

 

 

Таблица 3.13.

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток

Выпуск 2000 шт. Производственная себестоимость изделия 619,38 руб.

 

Статьи затрат	Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1)	Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-1)	Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1)	Фактическая производствен- ная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2 +гр.3–гр.4)
1.Материалы		463807,77
2.Основная заработная плата производственных рабочих
3.Страховые взносы по основной заработной плате производственных рабочих
4.Общепроизводственные расходы		185552,36
5.Общехозяйственные расходы		160214,79
6.Прочие		4191,11
Производственная (цеховая) себестоимость				1238766,03
Учетная оценка выпуска	Х	Х	Х	1300704,33
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки	Х	Х	Х	-61938,30

 

 

Таблица 3.14.

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов

Выпуск 1800 шт. Производственная себестоимость изделия 453,78 руб.

Статьи затрат	Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1)	Затраты на месяц (оборот по дебету счёта 20-1)	Незавершённое Производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1)	Фактическая производствен ная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2+гр.3–гр.4)
1.Материалы		347459,68
2.Основная заработная плата производственных рабочих
3.Страховые взносы по основной заработной плате производственных рабочих
4.Общепроизводственные расходы		123701,57
5.Общехозяйственные расходы		105640,37
6.Прочие
Производственная (цеховая) себестоимость				816801,62
Учетная оценка выпуска	Х	Х	Х	857641,70
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки	Х	Х	Х	-40840,08

 

Таблица 3.15.

Расчет цен на производимую продукцию

Наименование выпускаемой продукции	Цеховая себестоимость, руб.	Рентабельность, %	Цена за единицу без НДС, руб.	Количество реализованных товаров, шт.	Выручка без НДС, руб.	НДС, руб. (гр.6 * 0,18)	Выручка с НДС, руб.
куртки	619,38		743,27		1 412186,40	254193,55	1666379,95
комбинезоны	453,78		544,54		871257,60	156826,37	1028083,97

Таблица 3.16.

Учетной себестоимости реализованной продукции

Наименование выпускаемой продукции	Себестоимость произведенной продукции по учетным ценам, руб.	Количество произведенной продукции	Себестоимость по учетным ценам ед. продукции, руб.	Количество реализованных товаров, шт.	Себестоимость реализованной продукции по учетным ценам, руб.
куртки	1300704,33		650,35		1235669,11
комбинезоны	857641,70		476,47		762348,18

 

Таблица 3.17.