Нормирование как способ управления оборотным капиталом. Методы нормирования оборотных средств.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Нормирование оборотных средств — процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии, т.е. это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств.

Величина норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства; условий снабжения и сбыта; ассортимента производимой продукции; применяемых форм расчетов. Следует отметить, что это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные 4 квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства — данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении.

Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов, где устанавливаются частные и совокупные нормативы. В начале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

Норма — это относительная величина, определяющая запас оборотных средств, как правило, нормы устанавливаются в днях.

Этот показатель относительно стабилен и может меняться в случае: изменения ассортимента; поставщиков; технологии и организации производства.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчитывается по формуле:

Н — норматив собственных оборотных средств по элементу; О — оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период; Т — продолжительность периода; Нз — норма запаса оборотных средств по данному элементу.

Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Общий норматив оборотных средств состоит из суммы частных нормативов:

Н общ = Н п.з + Н н.п + Н г.п + Н б.р,,

Нп.з — норматив производственных запасов; Нн.п — норматив незавершенного производства; Нг.п — норматив готовой продукции; Нб.р — норматив будущих расходов.

Методы нормирования оборотных средств:

1. Аналитический метод. Все нормируемые оборотные средства объединяют в две группы:

- оборотные средства, зависящие от роста объема производства (сырье, основные вспомогательные средства, покупные материалы, топливо, тара, незавершенное производство, готовая продукция). Норматив определяется как норматив текущего года, скорректированный на величину планируемых изменений в объеме выпуска продукции и ускорении оборачиваемости.

- оборотные средства, не зависящие от роста объема производства (инструменты и иные аналогичные средства). Совокупный норматив по этим элементам рассчитывается на основе норматива базисного года, который изменяется в корреляционной зависимости от объема выпуска товарной продукции в плановом году с учетом ускорения оборачиваемости основных средств.

2. Коэффициентный метод: заключается в корректировке запасов товарно-материальных ценностей путем применения системы коэффициентов, характеризующих условия снабжения, объемов производства и реализации продукции.

3. Метод прямого счета: является наиболее точным и обоснованным, но при этом трудоемким. Он основан на определении норм запаса по элементам оборотных средств и норматива оборотных средств по каждому элементу (частные нормативы) и совокупного норматива по всем элементам оборотным средствам. При использовании этого метода нормирование включает в себя три этапа:

1 этап – разработка норм запаса по отдельным видам ТМЦ.

2 этап – определение частных нормативов по каждому элементу.

3 этап – определение совокупного норматива, как сумму частных нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и запасам готовой продукции.

Расчет по методу прямого счета начинается с определения нормы запасов в днях, затем определяется однодневная потребность в оборотных средствах = общий объем (по 4 кварталу) \ 90. Если рассчитываем по незавершенному производству, берет себестоимость; если по готовой продукции, рассчитывается на основе производственной себестоимости товарной продукции.

А) сырье и материалы: однодневная потребность сырья и материалов * норма запасов в днях по сырью и материалу.

Nс,м = Однодневный расход * Нс,м

Норма по сырью и материалам состоит из транспортного запаса, текущего запаса, разгрузочного запаса, страхового запаса, технологического запаса.

Транспортный запас создается на период грузооборота и товарооборота, то время от момента оплаты сырье и материалов до их поступления предприятию.

Разгрузочный запас (временно-приемный) необходим на период приемки, разгрузки, сортировки, складирование материалов.

Текущий запас предназначен для обеспечения нормального хода производственной деятельности в период между двумя очередными партиями поставок. Норма текущего запаса зависит от интервала поставок, объема поставок, количества поставщиков, условия хранения, интенсивности потребления.

Страховой запас = 50% от текущего запаса.

Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке или выдержке для придания ему определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.

Интервал между двумя смежными поставками для расчета определяется двумя способами:

1) на основании плановых данных. Если сформирован портфель поставок, то рассчитывается как 360 \ количество плановых поставок в году. При этом необходимо учитывать совпадение поставок одного материала от разных поставщиков.

2) Если в договоре не установлены конкретные сроки поставок, то средний цикл снабжения определяется на основании фактических данных о поступлении материалов текущем году. Текущий запас определяется: а) при отсутствии резких колебаний в объемах поставок как среднеарифметическая величина, б) при наличии резких колебаний – как средневзвешенная.