Информационная основа и инструменты финансового менеджмента

Осн. источники инф-ции для принятия фин решений – типовые формы бух отчетности в РБ, которые содержат данные об имущ-м и фин. положении предприятия, результатах его ХД:

--- бух баланс (форма №1);

В завис-ти от назначения, содерж-я и порядка составления балансы бывают:

- сальдовый баланс

- вступительный б-с(начальный)-1баланс,составляемый на дату регистрации

- оборотный б-с (содержит данные о деб и кред оборотах за отч-й период)

- заключительный б-с (отчетн. док-т о производственно-фин-вой деят-ти орг-ции за отдельный период времени)

-предварительный б-с

- ликвидационный б-с

- баланс-нетто

- балнс-брутт

--- отчет о прибылях и убытках (форма №2)- отражает данные о доходах и расх-х за отч период и за аналогичн.период прошлого года;

--- отчет об изменении капитала (форма №3) – содержит данные о величине фондов и резервов предприятия;

--- отчет о движении ден-х средств (форма №4) – показ-т потоки ден.ср-в, поступление и направление с учетом их остатков на нач и конец отч.пер-да в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деят-ти;

Текущая деят-ть – деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве осн.цели в соотв. с предметом и целями деят-ти.

Инвестиционная деят-ть связана с вложениями во внеоборотные активы.

Финансовая деят-ть вкл.выдачу займов др.организациям и получ-е %по ним.

--- приложение к бух балансу (ф-ма №5) – содержит инф-ю о составе и движ-ии ОС, НМА, незаверш.влож-ях во внеоборотн.активы, деб и кред зад-ть, фин вложениях предпр-тий, кредитах и займах;

--- отчет о целевом использ-и получ-х средств (ф-ма №6) – заполн-ся некоммерч-ми организациями, содержит данные об остатках ранее поступивших взносов, их поступлении и расходовании в текущем периоде.

---и пояснит. записка к бух балансу.

Формы обеспечения фин ресурсами:

Самофинансирование – покрытие текущих затрат по расширенному воспр-ву и осущ-ю отчислений на формирование резервов и фондов собственными средствами предприятий.

Банковское кредитование, засчет которого удовлетворяется временная потребность в фин. рес-сах для пополнения оборотн. средств и осуществления финансирования кап вложений.

Коммерческое кредитование, являющееся формой предоставления отсрочки по платежам субъектам хозяйствования друг другу.

Привлеч-е внешн.средств в форме акционерного,паевого,долевого капитала.

Ден.расходы предприятия, их хар-ка и классиф-я.

Предприятия в процессе ХД осущ-т сложный комплекс затрат и расходов.

Затраты – стоимостная оценка рес-сов, потребленных орг-цией в процессе пр-ва и реализации тов-в, продукции, выполнения р-т, оказания услуг.

Расходы организации – обязательства, приводящие к уменьшению собственных источников орг-ции.

В завис-ти от хар-ра, условий осущ-я и направлений деят-ти расходы:

1) Р-ды по видам деят-ти

2) Операционные р-ды

3) Внереализац-е р-ды

Р-ды по видам деят-ти вкл. затраты, формирующие:

-себестоимость реализованной продукции, тов-в, р-т, услуг

-расходы на управление, обслуживание и орг-цию пр-ва (общепроизводств. и общехозяйств-е р-ды, если согласно выбранной организацией учетной политике они не вкл-ся в себестоимость продукции

Общепроизводственные расходы:

- р-ды на содержание и экспл. Машин и оборудования

- амортизац-е отчисления

- р-ды по страхованию имущ-ва

- на отопление, освещение и содержание помещений

-плата за арендуемые помещения, машины и оборудование

-оплата труда работников, занятых обслуживанием пр-ва

Общехозяйственные р-ды:

- админ.-управленческие р-ды

- р-ды на содержание общехоз. персонала, не связанного с производственным процессом

- аморт. отчисления и р-ды на ремонт ОС управленч-го и общехоз. назначения

Операционные расходы:

- р-ды, связанные с продажей и выбытием ОС, НМА, производственных запасов, ценных бумаг

- % по кредитам

- р-ды, связ-е с участием орг-ции в совместной деят-ти по договору простого товарищества

Сальдо операц-х доходов и расх-в(сч.91) за каждый месяц перенос-ся на сч.99

Внереализац-е расходы (в т.ч. чрезвычайные расходы):

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

- ∑ недостач, потерь и порчи активов в соотв. с законодательством

- перечисление средств и передача имущества, выполнение р-т и оказание услуг, связанные с благотворительной деят-тью

- р-ды на осущ-е спортивных, оздоровит-х мереприятий, соц помощь

Классификация затрат: а) по эк.содерж-ю: мат.затраты, оплата труда, отчисления на соц нужды, аморт-я, проч. затраты

б) по способу отнесения на себест-ть: прямые и косвенные

в) по связи с объемом продукции: условно-постоянные и условно-переменные

Содержание затрат на производство и реализацию продукции

Затраты на воспроизводство производ. фондов вкл. кап. вложения и вложения в оборотный капитал. Они формируют и увеличивают производ. потенциал предприятий, способствуют увеличению его конкурентоспособности, рейтинга и стоимости на рынке капитала.

Источниками кап. вложений в создание, расширение, реконструкцию, восстановление ОФ служат амортизационные отчисления и прибыль.

Законод-вом установлено, что прибыль, направленная предприятием на кап. вложения произв. характера и на жил. строит-во, на 50% освобождает от налогооблажения (налог на прибыль). Кроме собств. ресурсов предприятия могут привлекать на кап. вложения заёмный капитал.Документом, регламентирующим состав себест-ти прдукции, явл-ся основное положение по составу затрат, вкл-х в себест-ть прод-ии. Себестоимость – стоимостная оценка использованных в процессе производства продукции прир. рес, сырья, мат-ов, топлива, энергии, ОС, НА, труд. рес, а также др. затраты на её произв-во и реализацию.

В осн. положениях все элементы тек. затрат предприятия объед-ны в 5 групп:

1) мат. затраты(за «-» возвратн. отходов)

2)затр. на опл. труда

3)отчисл. на соц.нужды

4)амортиз. ОС, НА, исп-х в произв. деятельности

5) прочие затраты

Планирование затрат на произ-во и реал-ю продукции

Плановый расчёт себ-ти товарн. прод. явл-ся важнейшим разделом бизнес-плана. 1) Мат. затраты,в т.ч.:сырьё и ОС (за выч. отходов), покупн. полуфабр., услуги со стороны(топливо, энергия) 2) Осн. и доп. ЗП 3)Отчисления в ФСЗН 4) Амортизац. отчисл 5)Прочие затраты 6)Итого затрат на произ-во (1+2+3+4+5) 7)Затр на раб. и усл, не вкл. в валов. прод-ию(-) 8)Прирост(-), уменш(+)остатков резервов предст. расходов 9)Себ-ть вал. продукции(6-7+(-)8) 10)Прирост(-), уменш(+) себ-ти остатков НЗП 11) Производств. себ-ть товарн. продукции(9+(-)10) 12) Коммерч. расходы 13)Полная себ-ть тов. продукции(11+12)

Данная стр-ра себ-ти не раскрывает результат пр-ва конкр. изделия в сост. товарн. продукции, поэтому составл. 2-й финн. документ – калькуляция, т.к. рез-т здесь показывается в форме статей, исходя из целевого назнач.Статьи калькуляции:1)сырьё и мат-ы;2)возвр. отходы;3)пок. комплект. изделия:4)топливо и энергия;5)осн. ЗП;6)дополн. ЗП;7)налоги и сборы, отчисл. в бюджет;8)расходы на подгот. и освоен. новых произв-в;9)общепроизв. расходы;10)общехоз. расх;11)потери от брака;12)прочие расх(итоговаясеб-ть).С/c=з-ты+прибыль+акцизы(налоги).На предпр. составл-ся сводная плановая калькул., кот. сравнивается с рез-ми, полученными в смете затрат.В бизнес-планировании на предпр-ях целесообр. исп. аналит. метод затрат,кот. позвол. отслеживать влияние внешн. и внутр. фак-ов на ур-нь вып-емой прод-ции и управлять ею в реал. режиме времени. Аналит. м-д базируется на распред. затрат на переменные и постоянные. Себ-ть реализ. прод-ии опр-ся уменш. полной себ-ти прод-ции на остатки гот. прод. на конец года и увел. на нач. года: , где Ср-себ. реализ. прод-ии;О1,О2-остатки гот. прод. на нач. и конец года;Сп- полная себ-ть.Нереализов. остатки гот. прод.:ГП на складе, в неоформленных отгрузках;ГП отгруженная, срок опл. ещё не поступил и не оплачен. в срок, принятая на отвентств. хранение.