Учетная политика организации и основные экономические показатели деятельности

 

 

Объектом выпускной квалификационной работы является общество с ограниченной ответственностью «Каравай», сокращенное наименование: ООО «МЕД – ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА». ООО «МЕД – ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА» является субъектом малого предпринимательства и не подлежит обязательному аудиту бухгалтерской отчетности.

ООО «МЕД – ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА» основано в г. Новотроицке в 1995 г. Основными видами деятельности организации являются производство и реализация хлебобулочных и кондитерских изделий. Ассортимент выпускаемой продукции включает более 120 наименований: хлеб, батоны, рулеты, булочная сдоба, слоеная сдоба, слоеные изделия, кондитерские изделия. Вся выпускаемая продукция имеет сертификаты соответствия. ООО «Каравай» входит в состав Российской гильдии пекарей и кондитеров.

Юридический адрес исследуемого предприятия: 462356, Оренбургская обл., г. Новотроицк, ул. Ситкина, д. 6.

Для изготовления продукции ООО «МЕД – ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА» использует только высококачественное сырье - муку из оренбургской пшеницы. Основными поставщиками муки являются ЗАО «Хлебопродукт ДМВ» и ООО «Орская мельница». Реализация хлебобулочной и кондитерской продукции осуществляется как через собственную розничную сеть, так и через торговые предприятия городов Оренбургской области.

Сотрудничая с фирмами г. Москвы и Московской области, Смоленска, Екатеринбурга, Оренбурга, Орска и других городов фирма расширяет сырьевую базу, заменяет устаревшее оборудование на современное технологическое оборудование как отечественного, так и зарубежного производства, позволяющее выпускать продукцию самого высокого качества.

Организационная структура управления ООО «Каравай» построена по линейно-функциональному типу, то есть ее основу составляет специализация управленческой деятельности по функциональным подразделениям. На предприятии бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Cхема подчинения в ООО «Каравай» приведена в приложении 1.

В основу организации системы управления производством в ООО «Каравай» положены следующие принципы:

- принцип единоначалия;

- принцип планового ведения хозяйства;

- принцип ответственности;

- принцип материального и морального поощрения за результаты производственно-хозяйственной деятельности;

- принцип экономичности и эффективности.

Методы управления производством подразделяются на:

- организационно-распорядительные;

- экономические;

- социально-психологические.

Руководство ООО «Каравай» определило для предприятия следующую задачу: внедрение и постановка грамотного и централизованного процесса управления. В настоящее время на предприятии идет процесс внедрения бюджетирования, который несколько затянулся и представлен лишь планом доходов и расходов. Специалистам предприятия сложно следить за движением денежных средств. Их поступление не планируется, то есть учет ведется по факту. Именно поэтому трудно определить в какой момент времени предприятию потребуются денежные средства, и в каком количестве, хватит ли собственных средств или будут необходимы кредиты банков. Руководство предприятия принимает все меры для того, чтобы поднять уровень управления предприятием.

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия представлены в Приложении 1.

Приложение 1 наглядно характеризует увеличение объемов выпущенной продукции ООО «Каравай» за 2011-2013 гг.

Доходы предприятия в 2012 г. увеличились по сравнению с 2011 г. на 4322 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. – на 7401 тыс. руб. Темп роста доходов предприятия в 2012 г. по отношению к 2011 г. составил 145,9%, а в 2013 г. к 2012 г. – 153,9%.

Расходы предприятия также увеличились: в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 4446 тыс. руб., в 2013 г. по сравнению с 2012 г. – на 6378 тыс. руб. Темп роста расходов в 2012 г. по отношению 2011 г. составил 167,8%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. – 158%.

Темп роста расходов в 2012 г. превышал темп роста доходов на 21,9%, а в 2013 г. темп роста расходов был выше темпа роста доходов на 4,1%, что является негативным фактом.

Затраты на рубль выполненных работ составили в 2011 г. – 0,7 руб., в 2012-2013 гг. – 0,8 руб., т. е. увеличились на 0,1 руб.

Однако, несмотря на значительный рост расходов, все три года предприятие работало прибыльно: в 2011 г. прибыль составила 2862 тыс. руб., в 2012 г. - 2738 тыс. руб., а в 2013 г. – 3761 тыс. руб. Таким образом, прибыль в 2012 г. по сравнению к 2011 г. уменьшилась на 124 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 1023 тыс. руб.

Рентабельность продаж год от года снижалась: в 2012 г. по сравнению с 2011 г. она уменьшилась на 10,5%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 2,1%.

Дебиторская задолженность очень значительная: в 2011 г. она составляла 7487 тыс. руб., в 2012 г. – 6857 тыс. руб., а в 2013 г. – 6972 тыс. руб. Это плохой показатель, который свидетельствует об отвлечении значительных средств предприятия и неумении управлять дебиторской задолженностью.

Кредиторская задолженность в 2011 г. составляла 590 тыс. руб., в 2013 г. – 8334 тыс. руб. (увеличение произошло на 7744 тыс. руб.), в 2013 г. – 295 тыс. руб. (уменьшилась на 8039 тыс. руб.).

Собственный капитал за три года значительно увеличился: в 2011 г. он составлял 7820 тыс. руб., в 2012 г. – 10558 тыс. руб., а в 2013 г. – 14319 тыс. руб. Увеличение собственного капитала в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 2738 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 3761 тыс. руб. произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли предприятия.

Собственный капитала организации состоит из уставного капитала (10 тыс. руб.), добавочного капитала (1983 тыс. руб.), резервного капитала (34 тыс. руб.) и нераспределенной прибыли (в 2011 г. – 5793 тыс. руб., в 2012 г. – 8531 тыс. руб., а в 2013 г.- 12292 тыс. руб.). Величина всех составляющих собственного капитала кроме нераспределенной прибыли оставалась неизменной.

Для своей производственно-хозяйственной деятельности ООО «Каравай» привлекает заемные средства, величина которых в 2011 г. составляла 1831 тыс. руб., в 2012 г. – 1286 тыс. руб., а к концу 2013 г. – 224 тыс. руб. Таким образом, предприятие своевременно рассчитывается по кредитам и займам.

Среднесписочная численность на предприятии в 2011 г. составила 71 чел., в 2012 г. – 75 чел., в 2013 г. снизилась до 62 человек. Предприятие вынуждено было сократить численность работников на 13 чел. в связи с финансовыми проблемами.

Однако среднемесячная заработная плата работников имеет тенденцию к увеличению: в 2011 г. она составила 13,7 тыс. руб., в 2012 г. – 14,8 тыс. руб., а к концу 2013 г. стала составлять 17,9 тыс. руб.

Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что предприятие занимает достаточно стабильное финансовое положение и нацелено на дальнейшее свое развитие. Доходами ООО «Каравай» за 2011-2013 гг. являлась выручка от реализации продукции, которая поступала в виде наличных денежных поступлений в кассу организации, а также в виде денежных средств на расчетный счет банка.

Бухгалтерский учет в ООО «Каравай» осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, и ведется в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Трудовым кодексом РФ, Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральном законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» (в ред. от 02.07.2013 г. № 185-ФЗ, от 25.11.2013 г. № 317-ФЗ) и Положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными приказами Минфина РФ.

Руководствуясь ч. 4 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ ООО «Каравай» применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Основополагающим документом, в котором установлена совокупность методов и форм ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО «Каравай», является приказ об учетной политике предприятия. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером ООО «Каравай» на один год и утверждается руководителем предприятия.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в учете и обеспечивает:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

- отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько их экономических содержания фактов и условий хозяйствования (требования приоритета содержания перед формой);

- рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий деятельности и величины организации (требование рациональности).

Задачами бухгалтерского учета в ООО «Каравай» являются:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности;

- обеспечение контроля над наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В ООО «Каравай» установлены следующие сроки и периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств:

- товароматериальных ценностей – ежеквартально на 1 число последующего квартала;

- расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности – ежеквартально на 1 число последующего квартала;

- денежных средств в кассе – на 1 число каждого месяца;

- денежных средств, хранящихся на счетах в банках – на 1 число каждого месяца;

- расчетов по платежам в бюджет - ежеквартально;

- основных средств и нематериальных активов – в конце года по состоянию на 31 декабря.

В обязательном порядке проводится инвентаризация имущественных ценностей в случаях:

- передачи имущества в аренду, при выкупе, продаже;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- смены материально - ответственных лиц;

- установления фактов хищения и порчи имущества;

- чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

ООО «Каравай» работает по упрощенной системе учета и налогообложения с 01.01.2003 г. и объектом налогообложения в организации выступают доходы.

ООО «Каравай», применяя упрощенную систему налогообложения, освобождается от уплаты следующих налогов (пункт 2 статья 346.11 НК РФ):

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, которые предусмотрены пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ);

- налога на имущество организаций;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Уплата вышеперечисленных налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период.

Исчисление и уплата других налогов и сборов осуществляются предприятием в соответствии с общим режимом налогообложения.

Исходя из вышеизложенного следует отметить, что ООО «Каравай» уплачивает следующие виды налоговых платежей:

- единый налог;

- земельный налог;

- транспортный налог;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, предприятие является налоговым агентом по исчислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц.

ООО «Каравай» по итогам налогового периода сдает декларацию по УСН. Авансовые платежи уплачиваются организацией ежеквартально, не позднее 25 числа, следующего за отчетным периодом, месяца. Расчетная ведомость в ФСС сдается не позднее 15 числа, следующего за отчетным периодом, месяца. РСВ-1 ПФР сдается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Персонифицированная отчетность в ПФР предоставляется организацией не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

В соответствии с учетной политикой ООО «Каравай» при осуществлении кассовых операций:

- использует в своей деятельности контрольно-кассовые машины;

- оформляет первичную учетную документацию по учету денежных расчетов с населением с применением контрольно-кассовых машин;

- осуществляет ведение кассовых операций на основании Порядка порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 г. № 373-П);

- оформляет кассовые операции на унифицированных формах первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Прием наличных денег в кассу и выдачу их из кассы в ООО «Каравай» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.

Размер лимита хранения денежных средств в кассе предприятия составляет 100 000 руб. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющего ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

Движение денег в кассе учитывается в кассовой книге (ф. КО-4). Кассовая книга ведется бухгалтером, записи в ней производятся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр – отрывной, прикладывается к отчету. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Основной источник получения денежных средств в кассу предприятия – это получение с расчетного счета по чеку. Валютной кассы у предприятия нет.

Все приходные и расходные ордера в ООО «Каравай» регистрируются в журнале регистрации (ф. КО-3) приходных и расходных кассовых ордеров. Инвентаризация кассы производится ежемесячно. Результаты инвентаризации записываются в Акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15) и по ее данным определят недостачи или излишки денежных средств в кассе.

Бухгалтерский учет безналичных расчетов на предприятии осуществляется в соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 г. № 383-П).

Основным источником поступления денежных средств на банковские счета предприятия является выручка от реализации. ООО «Каравай» осуществляет свои расчетно-кредитные операции в Орском и Оренбургском отделениях Сбербанка России.

Учет материалов на предприятии ведется с использованием оборотных ведомостей. Карточки аналитического учета в бухгалтерской службе не ведутся, все приходные и расходные документы формируются в оборотную ведомость.

Запасы, как приобретенные от других организаций, так и изготовленные силами организации, учитываются по фактической себестоимости. Под фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение.

Транспортно-заготовительные затраты включаются в стоимость материально-производственных запасов. Основанием для учета данных затрат служат счета-фактуры, предъявленные организациями, осуществляющими перевозку грузов, на основании двухсторонне подписанных актов на оказание услуг.

Поступление материальных ценностей оформляется договором на поставку продукции, счетом на оплату, накладными, товарно-транспортным накладными.

Исходя из конкретных условий деятельности предприятия в ООО «Каравай» широко применяются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов по движению материально – производственных запасов: отпуск материалов со складов подразделения на производство оформляется актом на выдачу и списание товарно-материальных ценностей на производство и хозяйственные нужды.

Движение материальных ценностей отражается в материальных отчетах предприятия.

Учет расчетов с заказчиками ведется в разрезе контрагентов и договоров. На предприятии осуществляется строгий контроль за своевременностью оплаты счетов заказчиками.

В организации применяется повременная форма оплаты труда. Для служащих используется окладная система, а для рабочих – тарифная.

Документом, на основании которого осуществляется начисление заработной платы, является табель учета использования рабочего времени и наряды на выполненные работы.

Расчет заработной платы осуществляется в расчетно-платежных ведомостях и в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

ООО «Каравай» ведет учет основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», т. е. в установленном порядке, как при использовании общего режима налогообложения. На каждое основное средство на предприятии открывают инвентарную карточку по форме № ОС-6 (утвержденную постановлением Госкомстата от 21.01.2003 г. № 7) и заносят в нее: первоначальную стоимость объекта, срок его полезного использования, изменение стоимости в результате реконструкции, частичной ликвидации и другую информацию, характеризующую объект.

Нематериальные активы учитываются в организации следующим образом - на каждый заводится карточка учета нематериальных активов по форме № НМА-1. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 г. № 71а. В карточке № НМА-1 отражается такая же информация, что и по основным средствам. Данные о сроке службы и норме амортизации внеоборотных активов потребуются организации в том случае, если она будет возвращаться с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

Организациям, уплачивающим налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, такая информация необходима для правильности исчисления величины расходов.

Налоговый учет ООО «Каравай» исчерпывается первичной документаций и Книгой учета доходов и расходов организации