Експертне дослідження операцій з векселями

Ключові терміни

Вексель - цінний папір, який засвідчує безумовне грошове зобо­в'язання векселедавця сплатити після настання строку визначену суму грошей власнику векселя (векселедержателю). Випускаються такі види век­селів: простий, переказний.

Векселедержатель - митний ор­ган, який здійснює митне оформ­лення майна, що ввозиться в Ук­раїну як іноземна інвестиція.

Зобов’язання – заборгованість підприємства,що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується приведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди

 

Основною метою ситуації є оволодіння студентами методикою експертного дослідження операцій з векселями.

Завдання до ситуації

1. Спираючись на законодавчо-нормативні джерела інформації, методику, рекомендовані методичні прийоми, обставини справи скласти план-графік проведення досліджень, робочий журнал-експерта та провести експертне дослідження стосовно кола питань, поставлених на вирішення.

2. Підготувати та оформити висновок експерта згідно вимогам чинного законодавства.

Зміст справи 16

Обставини справи Господарський суд м. Л. виніс ухвалу про призначення судово-бухгалтерської експертизи за матеріалами справи за позовом Дер­жавної енергетичної компанії (ДЕК) до ТОВ "Яшма" про стягнення належної їй суми заборгованості за поставлену електроенергію, оформлену векселями.

Перелік питань, які має дослідити експертиза

1. Чи підтверджується документально обліковувана на субрахунку 341 "Короткострокові векселі, одержані в національній валюті" дебіторська заборгованість НВП "Агроінвест" в сумі 164 123 грн.?

2. Чи підтверджується документально вказаний в позовній заяві позивача розмір завданої йому шкоди у зв'язку з невиконанням відповідачем - ТОВ "Яшма" - умов договору (додаткової угоди №1 до договору № ОР-4098)?

3. Чи були дотримані посадовими особами ДЕК вимоги чинних нормативних актів щодо погашення заборгованості НВП "Агроінвест" за поставлену електроенергію, оформлену векселями, на момент настання терміну погашення векселів 3 3.12.20_р.?

4. Чи відповідає вимогам чинних нормативних актів укладена додаткова угода № і до договору № ОР-4098 між ДЕК та ТОВ "Яшма" та порядок здійснення індосаменту за векселями?

Рекомендовані прийоми та законодавчо-нормативне забезпечення з питань дослідження

При дослідженні наданих документів рекомендується засто­совувати методичні прийоми дослідження бланків векселів за формою та змістом, вико­нання аналітичних, логічних, порівняльно-зіставних, розрахункових, лічильно-обчислювальних та нормативно-правових процедур, побудова логіко-структурної моделі розрахунків за векселем.

При проведенні експертного дослідження рекомендується спи­ратися на:

1. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"

2. Закон України «Про обіг векселів в Україні» від 05.04.2001 р. № 2374 із змінами та доповненнями.

3. Закон України «Про цінні папери та фондовий ри­нок» від 23.02.2006 р. № 3480-ІУ із змінами та доповнен­нями.

4. Інструкція про безготівкові розрахунки в націо­нальній валюті, затвердженій постановою Правління Національного банку України від 29. 03. 2001 р. № 135,

5. Положення про простий і переказний вексель, затверджене постановою ЦВК і РНК СРСР від 7 серпня 1937 р. № 104/1341.

6. Конвенція, якою введено Уніфікований закон про переказний і простий векселі, від 07.06.1930 р. (набула чинності в Україні з 06.11.2000 р.).

7. Постанова Кабінету Міністрів України «Про за­твердження Порядку визначення розміру збитків від роз­крадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей» від 22.01.96 р. №116 із змінами та доповнен­нями.

8. Постанова Кабінету Міністрів України «Про встановлення порядку виготовлення бланків цінних паперів і документів суворого обліку» від 19.04.93 р. № 283 із змі­нами та доповненнями.

9. ПСБО 2 «Баланс», затв. наказом Міністерства фінансів України від 31.09.99 р. № 87, із змінами та доповненнями.

10. ПСБО 12 «Фінансові інвестиції», затв. наказом Міністерства фі­нансів України від 26.04.2000 р. № 91, із змінами та до­повненнями.

11. Інструкція про застосування Плану рахунків бух­галтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і гос­подарських операцій підприємств і організацій, затв. на­казом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 87, із змінами та доповненнями.

12. Указ Президента України «Про сплату державно­го мита за вексельні бланки» від 02.11.93 р.

 

Перелік документів, наданих для дослідження:

Векселі на загальну суму 164 123 грн. (копії).

Договір №ОР-4098 від 11.01.20_ р. на поставку електроенергії НВП "Агро-інвест" (копія).

Додаткова угода №1 до договору №ОР-4098 від 11.01.20_р. з ТОВ "Яшма" (копія).

Запити, листування з контрагентами (копії).

 

Додаткова інформація У 20_ р. державною енергетичною компанією були отримані векселі споживачів електроенергії Київського регіону на загальну суму 164 123 грн. Векселедавць - НВП "Агроінвест".

Державною енергетичною компанією погашалася заборго­ваність перед ДП НЕК "Укренерго" та перед НАЕК "Енергоатом" за електроенергію, поставлену на Оптовий Ринок Електроенергії. Замість пред'явлення векселів до погашення й одержання відшкодування за поставлену електроенергію, ДЕК 23.12.20_р. з ТОВ "Яшма" була укладена додаткова угода №1 до договору №ОР-40 від 11.11.20_р., за яким зазначена фірма зобов'язувалася стягнути заборгованість за спожиту електроенергію з боржника в сумі 164 123 грн. та відшкодувати їх ДЕК шляхом постачання товарів. При цьому поставки товарів мали становити 60% заборгованості, що складає 98473,80 грн. Залишок суми - 40% заборгованості, що складає 65649,20 грн., був винагородою ТОВ "Яшма" за послуги з відшкодування заборгованості за електроенергію.

Взаєморозрахунки сторін планувалося здійснити в такий спосіб: векселі НВП "Агроінвест" передаються ДЕК ТОВ "Яшма" на підставі індосаменту; ТОВ "Яшма" пред'являє векселі до погашення НВП "Агроінвест"; ТОВ "Яшма" за рахунок коштів, отриманих від НВП "Агроінвест" у погашення векселів, здійснює постачання товарів ДЕК на умовах додаткової угоди №1. На векселях здійснено напис індосаменту на користь ТОВ "Яшма" керівником ДЕК Колотом В.П. (підписи посадових осіб і пе­чатка ДЕК на індосаментах відсутні). При цьому векселі ТОВ "Яшма" не передавалися, їхнім власником залишилася державна енергетична компанія. Термін погашення векселів 31.12.20_р.

На пропозицію ДЕК оплатити векселі, датовану 21.02.20_р., НВП "Агроінвест" 23.02.20_р. повідомляє, що вчинило дії з погашення векселів, а саме - зробило оплату ТОВ "Яшма", але векселі векселедавцем не отримані, у зв'язку з цим НВП "Агроінвест" відмовляється їх погашати.

Протягом 20_р. на адресу ТОВ "Яшма" ДЕК направлялося кілька пропозицій з проханням врегулювати взаєморозрахунки. За повідомленням поштового відділення, дана фірма за вказаною адресою не значиться.

ЕКСПЕРТНЕ ДОСЛІДЖЕННЯ ДОХОДІВ, ВИТРАТ ТА ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ СУБ'ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ

Ключові терміни

Елемент витрат — сукупність економічно однорідних витрат.

Прямі витрати — витрати, що можуть бути віднесені безпосередньо до конкретно­го об'єкта витрат економічно доцільним шля­хом.

Нормальна потужність — очікуваний се­редній обсяг діяльності, що може бути досягну­тий за умов звичайної діяльності підприємства протягом кількох років або операційних циклів з урахуванням запланованого обслуговування виробництва.

Об'єкт витрат — продукція, роботи, пос­луги або вид діяльності підприємства, які пот­ребують визначення пов'язаних з їх виробниц­твом (виконанням) витрат.

 

Основною метою цієї ситуації є оволодіння практичними навичками експертного дослідження доходів, витрат та фінансових результатів діяльності суб'єктів господарювання.

Завдання до ситуації

1. Спираючись на законодавчо-нормативні джерела інформації, методику, рекомендовані методичні прийоми, обставини справи скласти план-графік проведення досліджень, робочий журнал-експерта та провести експертне дослідження стосовно кола питань, поставлених на вирішення.

2. Підготувати та оформити висновок експерта згідно вимогам чинного законодавства.

Зміст ситуації 17

Обставини справи В аудиторському звіті, складеному за результатами діяльності ТОВ "Мед-сервіс", констатовані численні порушення порядку обліку та використання паливно-мастильних матеріалів та обліку транс­портної роботи на підприємстві. В порушення "Інструкції про поря­док використання шляхового листа службового легкового автомобіля та обліку транспортної роботи", затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 17.02.1998р. № 74 на підприємстві не застосовується стандартна форма шляхових листів, які використо­вуються в довільній формі, де вказується лише прізвище водія, час виїзду і час повернення, маршрут, кінцевий показник спідометра і кілометраж за день. Норми витрачання та фактичні витрати пального не показуються, а також не вказується кількість пального, яку водій отримав протягом дня і залишок пального при поверненні у гараж. Подорожні листи без жодного підпису. По бухгалтерському обліку кількість пального не обліковується. Оприбуткування та списання пального відображають лише у вартісних показниках.

За перевірений період було списано бензину:

у квітні на суму 4556,06 грн. (придбано на 4556,05 грн.);

за рахунок прибутку - 2278,03 грн.;

на витрати підприємства - 2278,03 грн.;

у травні на суму 2185,70 грн. (придбано 2185,70 грн.);

за рахунок прибутку - 1582,20 грн.;

на витрати підприємства - 603,50 грн.; у червні на суму 2199,40

грн. (придбано на 2199,40 грн.);

за рахунок прибутку - 1099,70 грн.

на витрати підприємства— 1099,70 грн.

у липні на суму 2464,32 грн. (придбано на 2464,32 грн.) за рахунок прибутку - 1232,16 грн.;

на витрати підприємства - 1232,16 грн.

у серпні на суму 2325,34 грн. (придбано на 2325,34 грн.) за рахунок прибутку - 1162,67 грн.;

на витрати підприємства - 1162,67 грн.

у вересні на суму 2331,66 грн. (придбано на 2331,66 грн.) за рахунок прибутку - 1165,83 грн.;

на витрати підприємства - 1165,83 грн.

у жовтні на суму 1882,08 грн. (придбано на 1882,08 грн.) за рахунок прибутку - 941,04 грн.;

на витрати підприємства - 941,04 грн.

у листопаді на суму 2091,90 грн. (придбано на 2091,90 грн.)

за рахунок прибутку - 1045,95 грн.;

на витрати підприємства - 1045,95 грн.

у грудні на суму 2230,22 грн. (придбано на 2230,21 грн.) за рахунок прибутку - 1115,11 грн.;

на витрати підприємства -1115,11 грн.

Усього на витрати підприємства було списано бензину на суму 10643,99 грн., за рахунок прибутку підприємства на суму 11622,69 грн.

Бензин, який був придбаний відповідно до авансових звітів, в бухгалтерському обліку відносився за рахунок прибутку.

Протягом періоду, що перевірявся щоквартальний розрахунок вартості забруднення навколишнього середовища не нараховувався, не сплачувався і не подавався до податкової адміністрації.

В бухгалтерському обліку (по рахунку 20 "Виробничі запаси", 11 "Інші необоротні матеріальні активи") матеріали ведуться у вартіс­них показниках, по номенклатурі не ведуться. Списання матеріалів здійснюється однією сумою. Акти на списання відсутні.

Без актів списання матеріалів на витрати підприємства було списано на суму 1489,67 грн.

Без актів списання нематеріальних активів на витрати підпри­ємства було списано на суму 2743,62 грн.

Перелік питань, які має дослідити експертиза

1. Визначити коло посадових осіб, на яких покладено обов'язок забезпечити дотримання нормативно-правових документів щодо обліку транспортної роботи на підприємстві.

2. Чи дотримуються посадові особи встановленого порядку обліку транспортної роботи на підприємстві та списання паливно-мас­тильних матеріалів?

3. Чи відповідає діючий порядок списання та документального оформлення пального вимогам нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку та звітності?

4. Визначити суму необґрунтовано віднесених на витрати підпри­ємства паливно-мастильних матеріалів. -

5. Дайте пропозиції щодо порядку відображення в обліку витрат пального та документального їх оформлення.

Рекомендовані прийоми дослідження

- відновлення кількісного та вартісного обліку пального;

- розрахунок нормативних витрат пального;

- розрахунок понаднормових витрат пального.

Зміст справи 18

Основною метою практичного заняття є оволодіння методикою експертного дослідження недоотриманих фінансових ресурсів суб'єк­том господарювання.

Обставини справи На виконання постанови Ірпінського суду поста­новою слідчого прокуратури від 16.10.20_р. № 83 призначена судово-бухгалтерська експертиза з метою оцінки заподіяних збитків Центру соціальних служб для сім'ї, дітей та молоді Ірпінського РДА Київської області.

Ревізією окремих питань фінансово-господарської діяльності Центру виявлено фінансових порушень на загальну суму 34 387,75 грн., пов'язаних з виконанням робіт по капітальному ремонту приміщень, переданих на баланс центру. За результатами проведеної незапланованої ревізії з окремих питань фінансово-господарської діяльності Центру, котра проводилась з 19.10.20_р. по 30.10.20_р. відкрита кримінальна справа.

 

Перелік питань, які має дослідити експертиза

1. Чи підтверджуються документально висновки ревізії в частині, що стосуються завищення вартості виконання будівельних робіт на суму 34387,75 грн.?

2. Чи підтверджуються документально висновки ревізії в частині, що стосуються завищення вартості виконаних робіт за рахунок недот­римання кошторисних норм?

3. Чи підтверджуються документально висновки ревізії в частині, що стосується завищення вартості виконаних робіт за рахунок необґрунтовано застосованих підрядником розцінок?

4. Чи підтверджуються документально висновки ревізії в частині, що стосується завищення вартості виконаних робіт за рахунок зави­щення підрядником вартості матеріалів?

5. Визначити вартість заподіяних збитків, пов'язаних з оплатою Центром завищеної вартості виконаних капітальних робіт підряд­нику.

Рекомендовані прийоми та законодавчо-нормативне забезпечення дослідження

При дослідженні наданих документів рекомендується застосо­вувати методичні прийоми дослідження документів шляхом вико­нання аналітичних, логічних, порівняльно-зіставних, розрахункових, лічильно-обчислювальних та нормативно-правових процедур.

 

При проведенні експертного дослідження рекомендується спи­ратися на положення

Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"

1. Закон України "Про майнову відпо­відальність за порушення умов договору підряду (контракту) про виконання робіт на будівництві об'єктів" (Відомості Верховної Ради України. - 2000. - № 27. - Ст. 212)

2. Закон України "Про податок на додану вартість" від 3.04.97р. № 168/97-ВР

3. ДБК Д.1.1-1-2000 "Правила визначення вартості будівництва", затверджених наказом Держбуду від 27.08.2000р. №174.

4. Загальні умови укладання та виконання договорів підряду в капітальному будівництві, затверджені Постановою Кабінету Мініст­рів України від 01.08.2005р. № 668

5. Положення про надання дозволу на виконання будівельних робіт, затверджене наказом Держбуду України від 5.12.2000 р. № 273

6. Типові регіональні правила забудови, затверджені наказом Держбуду України від 10.12.2001р. № 219,

7. Типо­ві форми документів обліку у будівництві, затверджені наказом Держкомстату, Держбуду України від 21.06.2002р. № 237/5,

8. Методичні ре­комендації з формування собівартості будівельно-монтажних робіт, затверджені наказом Держбуду України від 7.05.2002 р. № 81,

9. П(С)БО 18 "Будівельні контракти", затверджене Міністерством фінансів України від 28.04.2001р. № 205.

 

Перелік матеріалів справи, наданих для дослідження:

1. Акт ревізії з окремих питань фінансово-господарської діяльності Центру від 10.10.200хр.

2. Контракт на виконання будівельних робіт № 7 від 1.11.200хр.

3. Ліцензія надана підрядником № 77440 видана йому Держкомбудом.

4. Дефектний акт на ремонт приміщення.

5. Локальний кошторис на капітальний ремонт приміщення.

6. Акт обстеження технічного стану двоповерхового приміщення, котре підлягає ремонту.

7. Платіжні доручення.

8. Акт виконаних підрядних робіт ФКБ-2в.

9. Довідки про вартість виконаних підрядних робіт ФКБ-3.

10. Акт приймання виконаних підрядних робіт.

11. Меморіальні ордери.

12. Виписки банку.

13. Акти контрольного обміру виконаних робіт.

14. Проектно-кошторисна документація.

15. Накладні на відпуск будівельних матеріалів.

16. Рахунки-фактури.

17. Товарно-транспортні накладні.

Зміст ситуації 19

Обставини справи В акті документальної ревізії підприємства С зазначено ряд порушень щодо правильності укладання цивільно-правових договорів (трудових угод) та законності виплат за ними. Для аналізу трудових угод був складений їх реєстр.

Дата укладання	П.І.Б.	Короткий зміст робіт	Загальна сума за договором, грн.	Нараховано, всього	Зауваження
03.01.20_р.	Жук І.І.	Посадові обов'язки слюсаря підприємства 4-го розряду з 03.01. 20_р. по03.04. 20_р.	400.00	400.00	У трудовій угоді не визначений обсяг робіт. Сума договору написана цифрою. В акті виконаних робіт відсутній їхній обсяг та підпис керівника. Жука І.І. в цей період працювала вихователем у дитячий садок № 1. Посадові обов'язки слюсаря виконувала на дому
08.07.20_р.	Лут А.І.	Ремонт автомобіля РАФ з 8.07.20_р. по 8.08.20_р.	792.00	792.00	У трудовій угоді не вказано обсяг робіт та не розрахована вартість робіт. Відсутній дефектний акт на ремонт РАФа, сума договору вказана цифрою. В акті приймання виконаних робіт відсутній підпис керівника Рябченко В.П.

Перелік питань, які має дослідити експертиза

1. Чи дотримуються посадові особи на підприємстві встановленого порядку укладання трудових угод?

2. Визначити коло осіб на яких покладено обов'язок забезпечити дотримання законодавчо-нормативних актів щодо дотримання порядку укладання трудових угод та виплат за ними.

3. Чи законно здійснені виплати за трудовими угодами Жук І.І. та Лут А.І.?

4. Визначити суму матеріальної шкоди, заподіяні підприємству С та посадових осіб, які зобов'язані її відшкодувати.

5. Яку суму допомоги з тимчасової непрацездатності слід нарахувати працівнику Іванову В.П.?

6. Визначити результат перерахунку податку на доходи фізичних осіб Коваленко В.С.

 

Рекомендовані прийоми та законодавчо-нормативне забезпечення дослідження

При дослідженні наданих документів рекомендується застосо­вувати методичні прийоми дослідження документів шляхом вико­нання аналітичних, логічних, порівняльно-зіставних, розрахункових, лічильно-обчислювальних та нормативно-правових процедур.

При проведенні експертного дослідження рекомендується спи­ратися на положення

1. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"

2. Закон України «Про оплату праці» від 24.03.95 р. №108/95-ВР, зі змінами та доповненнями.

3. Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» від 02.03.2000 р. № 1533-III.

4. Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням» від 18.01.2001 р. № 2240-III.

5. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03р. №889 – IV.

6. Закон України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV.

7. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій. Затверджено наказом Мінфіну України від 30.11.99р. №291.

Додаткова інформація Вантажник Іванов В.П. захворів 22.01.20_р. і вийшов на роботу 15.02.20_р., надавши листок непрацездатності. Страховий стаж працівника - 7 років і 3 місяці. За останні, перед настанням непрацездатності, 6 місяців йому нараховано заробітну плату та інші виплати:

- заробітна плата (у тому числі оклад, премії за відповідні періоди, доплата за керівництво бригадою) за відпрацьований 71 день (за період з 01.06 по 3.12 - 2256,95 грн.);

- відпускні за час щорічної відпустки з 5 по 30 жовтня (20 робочих днів) - 250 грн.;

- інші виплати за невідпрацьований час у зазначеному періоді (не оподатковувана податком на доходи фізичних осіб матеріальна допомога, доплата за навчання тощо) - 2243,05 грн.

 

Працівницю Коваленко В.С. було прийнято на роботу 1 березня 20_р. У 20_ році до вказаної дати вона ніде не працювала. За 10 місяців їй було нараховано 7200 грн. доходу. Вона має дві пільги з податку на доходи фізичних осіб: на дитину віком до 16 років; як чорнобилець Ш категорії. Право на обидві пільги у працівниці було і на 1 січня 20_р. Документи, що підтверджують пільги з податку, до бухгалтерії надійшли своєчасно. Тому протягом року з вказаного доходу було утримано 1159,50 грн. податку.

Зміст ситуації 20

Обставини справи На виконання ухвали Ірпінського суду призначення судово-бухгалтерська експертиза з метою оцінки заподіяних збитків Української державної компанії з обслуговування авто­шляхів (директор А.С. Павленко, головний бухгалтер В.М. Кудлата).

В акті документальної ревізії зазначено, що на підприємстві відсутній контроль за виходом автомобілів на лінію та повернення їх до парку. Подорожні листи на виїзд автомобіля підписує механік, залишки палива в баках автомобіля не фіксуються, часто автомобілі випускають на лінію з несправним спідометром.

В ході перевірки реальності списання ПММ на затрати було здійснено зіставлення інформації про показники спідометра за журналом обліку механіка та журналом видачі подорожніх листів.

 

№ з/п	Марка автомобіля та номер	Показники спідометра фактичні	Показники спідометра та журналом видачі подорожніх листів	Відхи- лення	Вид па- лива	Норма витрат палива л/км	Зайве спи- сання па- лива
	МАЗ				Д/п	35,00	68,89
						14,56
	50-17 ЮСВ
	ЗІЛ 43 1410				А-76	31,00	108,19
	69-44 КХП
	ІУЕСО				Д/п	16,00	71,20
	53-83 КХУ
	МАЗ 354328				Д/п	35,00	229,46
	04-00 КХУ					14,56

Перелік питань, які має дослідити експертиза

1. Чи дотримуються посадові особи на підприємстві встановленого порядку контролю за виїздом та поверненням автомобілів до парку?

2. Чи відповідає вимогам чинних нормативно-правових актів порядок документального оформлення відстаней перевезень в транспортних документах?

3. Чи підтверджується документально зазначене в акті ревізії зайве списаних ПММ?

Рекомендовані прийоми та законодавчо-нормативне забезпечення дослідження

При дослідженні наданих документів рекомендується застосо­вувати методичні прийоми дослідження документів шляхом вико­нання аналітичних, логічних, порівняльно-зіставних, розрахункових, лічильно-обчислювальних та нормативно-правових процедур.

При проведенні експертного дослідження рекомендується спи­ратися на

1. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"
2. Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкції про його застосування: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 892.
3. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, із наступними змінами і доповненнями.
4. Методичні рекомендації з формування собівартості перевезень (робіт, послуг) на транспорті: Затв. Наказом Мінтрансу України від 05.02.2001р. №65.
5. По­рядок визначення збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псу­вання) матеріальних цінностей, затвердженого Постановою КМУ № 116 від 22.01.1996р.
6. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну України від 24.05.1995 р. № 88.

 

Додаткова інформація

Головним контрольно-ревізійним управлінням України проведе­на перевірка Української державної компанії з обслуговування авто­шляхів (директор А.С. Павленко, головний бухгалтер В.М. Кудлата) за період з 01.07.20_р. по 10.12.20_р. Термін проведення перевірки з 10.12.20_р. по 25.12.20_р.

У ході проведення ревізії виявлено, що 17.07.20_р., 22.08.20_р. та 30.09.20_р. під час складання товарно-транспортної накладної за неможливості заповнення розділу "Відомості про вантаж" з причини великої кількості товарів до товарного розділу накладної не була додана належним чином оформлена спеціалізована форма товарної накладної (сертифікат або інша форма первинного обліку), що засто­совується підприємством для оформлення операцій з передачі товарно-матеріальних цінностей. Крім того виявлено, що у подорож­ньому листі не завжди записуються дані спідометра і тому визначити пробіг автомобіля не завжди можливо.

При придбанні талонів на паливо голов­ний бухгалтер В.М. Кудлата здійснює бухгалтерські проводки Д-т 235 К-т 364, списання Д-т 801 К-т 235, тобто талони на бензин одразу ж оприбутковуються на рахунок 235 "Паливо", що є порушен­ням "Інструкції про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджет­них установ", затвердженої наказом Держказначейства України № 61 від 10.07.2000 р.

При перевірці своєчасності проведення інвентаризації встанов­лено, що на підприємстві не завжди своєчасно проводиться інвента­ризація. Так, наприклад, при зміні матеріально відповідальної особи не проведена інвентаризація товарно-матеріальних цінностей. З 01.08.20_р. по 13.08.20_р. за товарно-матеріальні цінності, що належать підприємству, не встановлена матеріальна відповідальність, адже договір про неї підписаний з новою матеріальною особою лише після 13.08.20_р., хоча звільнення попередньої матеріально відпові­дальної особи відбулося 01.08.20_р.