Експертне дослідження операцій з власним капіталом

Ключові терміни

Власний капітал – частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

 

Основною метою ситуації є оволодіння студентами методикою експертного дослідження операцій, пов'язаних з формуванням, рухом та вилученням власного капіталу.

 

Завдання до ситуації

1. Спираючись на законодавчо-нормативні джерела інформації, методику, рекомендовані методичні прийоми, обставини справи скласти план-графік проведення досліджень, робочий журнал-експерта та провести експертне дослідження стосовно кола питань, поставлених на вирішення.

2. Підготувати та оформити висновок експерта згідно вимогам чинного законодавства.

Зміст справи 23

Обставини справи Шевченківський районний суд м. Львова виніс ухвалу про призна­чення повторної судово-бухгалтерської експертизи за матеріалами цивільної справи за позовом громадянки Миколайчук Г.А. до Відкри­того акціонерного товариства "М'ясопереробпром" про стягнення належної їй пайової частки у майні підприємства, в зв'язку з тим, що позивач і відповідач не згодні з висновком первинної судово-бухгалтерської експертизи.

 

Перелік питань, які має дослідити експертиза

1. Визначити вартість майна Відкритого акціонерного товариства "М'ясопереробпром" на час його приватизації та на момент: коли було видано наказ голови правління про виключення Миколайчук Г.А. з числа членів-співвласників; коли позивачка була виключена з числа членів-співвласників рішенням конференції трудового колективу; коли Миколайчук Г. А. мало бути виплачено вартість вкладу.

2. Визначити станом на вищевказані періоди у відсотковому та грошовому виразі вартість вкладу в цьому майні Миколайчук Г.А. З урахуванням її грошового внеску в сумі 6 000 крб. (1991 рік) та і 400 крб. (1992 рік), спрямованих на викуп майна, розміру особистого вкладу - майнового паю, та з урахуванням діючих на підприємстві стимулюючих коефіцієнтів за безперервний стаж роботи.

3. Грошовий вираз частки Миколайчук Г. А. у майні ВАТ "М'ясопереробпром" проіндексувати станом на час проведення експертизи відповідно до індексів зростання цін на споживчі товари і послуги.

 

Рекомендовані прийоми та законодавчо-нормативне забезпечення дослідження При дослідженні наданих документів рекомендується застосо­вувати методичні прийоми дослідження документів шляхом вико­нання аналітичних, логічних, порівняльно-зіставних, розрахункових, лічильно-обчислювальних та нормативно-правових процедур.

 

При проведенні експертного дослідження рекомендується спи­ратися на положення Законів України: "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", "Про оподаткування прибутку підпри­ємств", Методики оцінки вартості майна під час приватизації, затвер­джену постановою Кабінету Міністрів України від 12 жовтня 2000 р. №1554, Рекомендацій Верховного Суду України "Щодо порядку застосування індексів інфляції при розгляді судових справ" від 7 квітня 1997 р. №62/97.

 

Перелік матеріалів, наданих для дослідження:

Статут відкритого акціонерного товариства "М'ясопереробпром";

копія Державного акта про викуп майна державного підприємства від 5 листопада 1991 року;

Положення про колективну і особисту пайову та акціонерну власність членів відкритого акціонерного товариства "М'ясо­переробпром";

Положення "Про розподіл і використання прибутку відкритого акціонерного товариства "М'ясопереробпром" (копія);

Положення "Про ветеранів праці відкритого акціонерного товариства "М'ясопереробпром"; колективний договір відкритого акціонерного товариства "М'ясопереробпром" на 1996 рік;

баланс відкритого акціонерного товариства "М'ясопереробпром" станом на 1 січня 1997 року;

баланс відкритого акціонерного товариства "М'ясопереробпром" станом на 1 квітня 1996 року;

баланс відкритого акціонерного товариства "М'ясопереробпром" станом на 1 квітня 1997 року;

баланс відкритого акціонерного товариства "М'ясопереробпром" станом на 1 липня 1997 року;

наказ № 151 від 2 квітня 1996 року "Про консервацію сировинної дільниці і ковбасного цеху"; витяги з протоколів засідань Правління відкритого акціонерного товариства "М'ясопереробпром";

протоколи та витяги з протоколів конференцій членів-співвласників відкритого акціонерного товариства "М'ясопереробпром";

копія трудової книжки позивачки;

довідки та розрахункові листи по заробітній платі та інших прибутках позивачки за 1996 рік;

табелі обліку використання робочого часу по ковбасному цеху за квітень, травень 1996 року;

виписка з наказу про звільнення №161 -К;

копія акціонерно-пайової книжки позивачки;

копії відомостей здачі грошей на викуп майна; виписки з книги обліку і нарахування паю позивачці за 1992 -1996 роки;

копія відомості виплати дивідендів від 9 липня 1997 року;

інші матеріали справи.

 

Додаткова інформація Відкрите акціонерне товариство "М'ясопереробпром" утворене ІЗ вересня 1991 р. за ініціативою трудового колективу на базі м'ясокомбінату (зареєстровано виконкомом обласної Ради народних депутатів м.Львова 27 грудня 1991 року, реєстраційний номер 720).

Згідно з протоколом № 3 конференції працівників м'ясо­комбінату "членом підприємства можуть бути працівники, що про­працювали на комбінаті не менше одного року і отримали реко­мендації колективу". Одним з працівників ВАТ "М'ясопереробпром" згідно з даними трудової книжки з 1965 року є Миколайчук Галина Анатоліївна. Згід­но з даними копії акціонерно-пайової книжки з 27 грудня 1991 року нона є членом (співвласником) ВАТ "М'ясопереробпром". Згідно з витягом з Протоколу №7 Конференції членів-співвласників ВАТ "М'ясопереробпром" від 25 березня 1997 року гро­мадянка Миколайчук Г.А. загальним голосуванням виключена із складу членів-співвласників підприємства. Сума нарахованого їй вкладу складає 3101, 9 грн.

Вважаючи, що належна їй частка є заниженою, Миколайчук Г.А. 25 вересня звернулася з позовною заявою до Шевченківського суду м. Л. про стягнення в судовому порядку з ВАТ "М'ясопереробпром" належної їй частки у майні підприємства. Інформація про вартість майна підприємства станом на 1 жовтня І996 року за даними балансу, коли було видано наказ про виключення позивачки з числа членів-співвласників.

Зміст ситуації 24

Обставини справи До районного суду міста В. надійшла заява від позивача Яло­вого В.П. - спадкоємця померлого учасника ТОВ - Ялового П.С. до відповідача - ТОВ Завод ЗБВК "Блок" в особі учасника - Вірьов­кіна С.М. про стягнення належної йому частки вартості майна ТОВ. У зв'язку з тим, що позивач не згоден з рішенням учасника ТОВ Вірьовкіна С.М. про передачу належної йому частки майна в натурі. Ухвалою районного суду міста В. призначена судово-бухгалтерська експертиза.

Перелік питань, що має дослідити експертиза:

1. Визначити вартість майна ТОВ Завод ЗБВК "Блок" на момент смерті учасника - Ялового П.С.

2. Визначити вартість майнового вкладу Ялового П.С. на момент формування статутного капіталу товариства та на момент його смерті.

3. Визначити у відсотковому та грошовому виразі вартість частки майна померлого учасника ТОВ Завод ЗБВК "Блок" Ялового П.С. в майні товариства.

4. Визначити вартість частини майна, яка підлягає виплаті спад­коємцю учасника ТОВ Завод ЗБВК "Блок" Яловому В.П., котрий не вступив у товариство.

Рекомендовані прийоми та законодавчо-нормативне забезпечення дослідження

При дослідженні наданих документів рекомендується застосову­вати методичні прийоми дослідження документів шляхом виконання аналітичних, логічних, порівняльно-зіставних, розрахункових, лічиль­но-обчислювальних та нормативно-правових процедур.

При проведенні експертного дослідження рекомендується спи­ратися на:

1. Цивільний кодекс України,

2. Господарський кодекс України,

3. Закон України "Про акціонерні товариства",

4. Закон України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців",

5. Закон України "Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні",

6. Національний стандарт № 1 "Загальні засади оцінки майна і майнових прав",

7. Національний стандарт № 2 "Оцінка нерухомого майна",

8. Національний стандарт № 3 "Оцінка цілісного майнового комплексу",

9. Рекомендації Державного суду України "Щодо порядку застосування індексів інфляції при розгляді судових справ", від 7.04.1997р. № 69/97,

10. Лист Держпідприємства "Про статутний фонд ТОВ" від 14.09.2004р. № 6279,

11. Щодо порядку сплати внесків до статутного фонду ТОВ" від 1.02.2005р. №579,

12. Про формування статутного капіталу ТОВ" від 16.11.2004р. № 8022,

13. Про документи, що підтверджують формування статутного фонду товариства" від 30.08.2004р. № 5865,

14. Щодо врегулювання порядку і способу визначення вартості частки спадкоємців учасника ТОВ, що не вступили в товариство" від 29.08.2005р. №7372.

Перелік матеріалів, наданих на дослідження:

- Статут ТОВ Завод ЗБВК "Блок";

- Протокол № 1 зборів учасників про створення товариства;

- копія реєстраційної картки (форма № 1);

- Акт прийому-передачі майна, що вноситься до статутного капіталу;

- довідка про формування не менше 50,0% статутного капіталу товариства видана банківською установою;

- копія свідоцтва про реєстрацію;

- рішення про зміни у складі працівників товариства та затвер­дження нової редакції статуту;

- рішення про виплату частки майна товариства спадкоємцю шляхом передачі майна в натурі;

- показники фінансової звітності товариства на момент смерті учасника (дод. А, дод Б)

Додаткова інформація

ТОВ створене 19.01.20_р. Підприємство має приватну форму власності (код за КФВ 10), організаційно-правова форма 240, код за ЄДРПОУ 03577361, здійснює виробництво бетонних і залізобетонних виробів (код за КВЕД 26.61.1). загальна площа підприємства становить 5700 кв. м., площа складів - 3000 кв. м.

Вищим керівним органом товариства є Збори Учасників, виконавчим органом - Директор, контрольним органом — Ревізійна комісія. Відповідальність товариства обмежена розміром його акти­вів, а відповідальність Учасників - розміром їх внесків у статутний фонд. ТОВ Завод ЗБВК "Блок" засноване двома фізичними особами, які володіють 100,0 відсотками статутного фонду, розмір якого становить 1030000,0 грн. Частки статутного капіталу розподіляються між учасниками таким чином:

- Вірьовкін С.М. - грошовий внесок в українській валюті на суму 515000 грн, що становить 50% статутного капіталу товариства;

- Яловий П.С. - грошовий внесок в українській валюті на суму 279200 грн та майновий внесок на суму 235800 грн, що становить 50 % статутного капіталу товариства.

Майновий внесок сформований оргтехнікою, комп'ютерами, офісними меблями, виробничим обладнанням.

Для діяльності товариства створюється резервний фонд в роз­мірі 25 % статутного фонду. Розмір щорічних відрахувань до резерв­ного фонду, до набрання ним встановленого розміру, становить не менш як 5 % чистого прибутку. Вихід учасників із товариства з обмеженою відповідальністю здійснюється відповідно до чинного законодавства.