Яким чином оформляють операції за надходженням до спеціального фонду державного бюджету.

Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу та закону про Державний бюджет України є джерелами формування спеціального фонду державного бюджету в частині доходів, крім власних надходжень бюджетних установ, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях державної казначейської служби за балансовим рахунком 3121 “Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки” Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки".Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6112 відображає інформацію про надходження коштів (з урахуванням повернень платежів) до спеціального фонду бюджету наростаючим підсумком з початку року. За окремими аналітичними рахунками 6112 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в головних управліннях казначейства відкривають аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 “Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки” окремо за кожним видом надходжень.

У Держ. казначейській службі відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122, а саме:

- рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

- рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернен) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3121, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3122.

Головні управління казначейства відповідно до встановленого регламенту перераховують кошти на відповідні рахунки, відкриті у Державній казначейській службі (центральний апарат) за балансовим рахунком 3122 у розрізі територій за видами надходжень.

Інформація щодо перерахування коштів Державній казначейській службі одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8212 “Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані вищестоящим органам Держ. казначейства” в розрізі видів надходжень.

Дебетовий залишок за аналітичними рахунками 8212 відображає інформацію про кошти спеціального фонду державного бюджету, перераховані на рахунки Казначейства (центральний апарат) з початку року.

Повернення надміру або помилково сплачених платежів, які надійшли до спеціального фонду державного бюджету, здійснюється з відповідного аналітичного рахунку 3121 в межах поточних надходжень за день. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3121 повернення здійснюється шляхом залучення на цей рахунок коштів з рахунку 3122 обл.рівня в межах поточних надходжень за день у цілому по області.

У випадку недостатності або відсутності коштів на рахунку 3122 обласного рівня підкріплення може здійснюватись на підставі рішення Державної казначейської служби про перерахування коштів з рахунку 3122 за відповідним платежем або з рахунку 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою" відкритого за відповідною відомчою ознакою, відкритих на центральному рівні. Підставою для прийняття рішення щодо підкріплення коштами є звернення головного управління казначейства.

Якщо Казначейство України приймає рішення про перерахування коштів головному управлінню, то з рахунку 3122, відкритого на центральному рівні за відповідним платежем, кошти розрахунковим документом перераховуються на рахунок 3122 обласного рівня. У разі відсутності коштів на рахунку 3122, відкритому в Державній казначейській службі за відповідним платежем, необхідна сума може перераховуватись на цей рахунок з рахунку 3124 в межах залишку коштів за відповідним видом надходжень для подальшого перерахування на відповідний рахунок 3122 обласного рівня.

У разі, якщо Державна казначейська служба надає головним управлінням казначейства підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів, інформація щодо надходження зазначених коштів відображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8127 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень".

У Казначействі України (центральний апарат) проводиться акумуляція коштів спеціального фонду державного бюджету, що надійшли від територіальних органів, на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3122 у розрізі видів надходжень, з подальшим перерахуванням у регламентованому режимі на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою".

 

Варіант 6

1. Охарактеризуйте організаційну структуру ДКСУ

Державна казначейська служба України (Казначейство України) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів України. Казначейство України входить до системи органів виконавчої влади та утворено для реалізації державної політики у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів. Казначейство України є юридичною особою публічного права, має печатку із зображенням Державного Герба України та своїм найменуванням. Казначейство України утримується за рахунок коштів Дер­жавного бюджету України. Казначейство та його територіальні органи мають самостійні кошториси, реєстраційні та інші бюджетні рахунки і в самому Казначействі, і в установах банків. Відповідно, казначейська система України має трирівневу структуру i складається з: а) апарату Державної казначейської служби України, яка розташовується у столиці держави i представляє її центральний рівень; б) Головних управлінь Державної казначейської служби України (ГУДКСУ) обласного значення, розміщених таким чином: 1 Головне управління – в Автономній Республіці Крим; 2 Головних управління – у містах Києві та Севастополі; 24 Головних управління функціонують в областях. в) районних, міських, районних у містах управлінь (відділень) Державної казначейської служби (УДКС), які налічують 633 одиниці, зосереджених у найважливіших місцевих адміністративних центрах. Трирівнева структура Казначейства України, максимально наближена до адміністративно-територіального поділу, дає змогу здійснювати казначейське обслуговування місцевих бюджетів відповідно до вимог Бюджетного кодексу України (рис. 1). Загальна кількість органів Казначейства України на територіях станом на 1 січня 2012 року становила 660 одиниць. У Державній казначейській службі України працює понад 14 тисяч осіб. Про популярність професії казначея та важливість виконуваних ним функцій свідчить зростаюча кількість бажаючих працювати у системі Казначейства. Кількість претендентів дозволяє відібрати талановитих та відданих своїй справі працівників. Для роботи у системі Казначейства України приймаються особи, які одержали повну вищу освіту, досконало володіють державною мовою та пройшли конкурсний відбір. Особи, які вперше прийняті на роботу до Казначейства України, набувають статусу державного службовця та приймають присягу. Казначейство України у своїй діяльності керується Конституцією та законами України, актами Президента України і Кабінету Міністрів України, Указом Президента України від 13.04.2011 №460/2011 «Про Положення про Державну казначейську службу України», наказами Міністерства фінансів України, іншими актами закон-ва України, а також дорученнями Президента України та Міністра фінансів України. Казначейство України очолює Голова, якого призначає на посаду за поданням Прем’єр-міністра України, внесеним на підставі пропозицій Міністра фінансів Укр, та звільняє з посади Президент України. Голова Казначейства України здійснює ке­рівництво його діяльністю, визначає повноваження та розподіляє обов'язки між своїми заступниками, затверджує за погодженням з Міністром фінансів України структуру Казначейства України та його територіальних органів. Управління Державної казначейської служби (УДКС) розташовано на всій території держави. Усі начальники казначейських управлінь звітують Голові Казначейства та начальникові ГУДКСУ. Кожне районне управління відповідає за здійснення касових операцій з виконання державного бюджету та обслуговує відповідні місцеві бюджети у своєму районі. Єдина трирівнева система, що об’єднує Казначейство України та його територіальні органи, створена з метою забезпечення фінансової безпеки фінансово-платіжної системи України та ефективного управління ресурсами єдиного казначейського рахунку для своєчасного та в повному обсязі виконання бюджетів усіх рівнів, підвищення оперативності проведення видатків при виконанні бюджетних програм, посилення контролю за надходженням та цільовим спрямуванням бюджетних коштів, підвищення дієвості бюджетної політики держави. У процесі касового виконання державного та місцевих бюджетів органи Казначейства здійснюють через систему електронних платежів Національного банку України розрахунково-касове обслуговування розпорядників, одержувачів бюджетних коштів та інших клієнтів, операцій з коштами бюджетів, спільних із міжнародними фінансовими організаціями проектів.

2.