Унификация и стандартизация рабочих документов аудитора.

Унификация и стандартизация рабочих документов

Аудиторская документация – это запись выполнения аудиторских процедур, полученных доказательств и выводов, сделанных аудитором.

В целях повышения эффективности, подготовки и проверки рабочих документов в аудиторской организации происходит их унификация т.е. установления единообразия в составе и формах документа совершаемых в процессе однотипных функций и задач.

По мимо унификации производится также стандартизация т.е. документальное закрепление результата унификации путем создания единых обязательных норм и правил, типовых образцов и форм.

В управлении деятельности решаются задачи 2х типов:

1) Оригинальные – эти задачи нельзя унифицировать и стандартизировать в полном объеме. Для них м.б. стандартизированы только принципы решения.

2) Однотипные повторяющиеся. Для этих задач целесообразно унифицировать и стандартизировать не только технологию их решения, но и формы представления информации.

Для того, чтобы создать унифицируемую форму следует:

1) Определить информацию необходимую для решения конкретных задач

2) Установить оптимальный набор реквизитов, а также совокупность приемов форматирования для каждой формы документа

3) Выделить из текстов постоянно – повторяющую информацию и зафиксировать ее в унифицируемой форме

4) Закрепить созданные образцы унифицируемых форм во внутрифирменном стандарте и корректировать их по мере необходимости.

Кроме того возможно:

1) Определить типовую структуру отчета

2) Выделить языковые формы

3) Определить порядок написания наиболее часто используемых повторяющих слов

4) Сформировать единые требования к стилю отчета

Существует несколько вариантов закрепления результата унификации:

1) Включение в соответствие внутрифирменные стандарты

2) Отражение во внутренних документах,регламентирующих делопроизводства

Например в случае проведения аудиторской проверки в течении ряда лет, формируются:

- постоянный файл рабочих документов. Он содержит информацию, значимую в течении длительного времени(копия устава, учетн политики…)

- текущий файл рабочих документов. Содержит инф-ию, относящаяся к аудиту отдельного периода

-спец файл раб док-тов. Содержит инф-ию по сопутствующим услугам (данные по разработке учет пол-ки)

Сообщение информации руководству и представителю собственника аудируемого лица

Правило (стандарт) № 22 «Сообщение инф, полученной по рез-ам аудита руководству АЛ и представителям его собственника»

Информация представляет собой сведения, ставшие известными аудитору в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые, по мнению аудитора, являются важными для руководства и (или) представителей собственника аудируемого лица при осуществлении ими контроля за подготовкой достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и раскрытием информации в ней, результативностью и эффективностью хозяйственных операций и эффективным использованием ресурсов, а также соответствием деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам Российской Федерации.

При этом руководство аудир. лица – это лица отвечающие за повседневное руководство аудир. лицом, а также осуществление хоз операций ведения БУ и подготовку ФБО.

Представлением собственника аудир. лица – это лица или коллегиальные органы, которые осуществляют общий надзор и стратегическое руководство деятельность аудир. лица, а также в соответствии с учредительными документами могут контролировать текущую деятельность его руководства, в т.ч. назначать или освобождать от должности представителей высшего руководства.

Аудитор должен установить надлежащей получателей информации из числа руководителей и представителей собственника.

Информация сообщаемая аудиторам руководству как правило отражает:

1) Общий подход аудитора к проведению аудита и его объема

2) Выбор учетной политики или ее изменение

3) Возможное влияние на отчетность каким либо существующих рисков и внешних факторов, которые д.б. раскрыты в отчетности

4) Предлагаемые аудитором существенные корректировки БФО как осуществляемые, так и не осущ аудир. лицом

5) Разногласие аудитора с руководителем аудир. лица по вопросам, которые по отдельности или в совокупности могут являться значительными для ФБО аудир лица или аудиторского заключения. При этом сообщение информации должна включать пояснения в важности этого вопроса и сведения о том, был ли данный вопрос разрешен или нет.

6) Предполагаемые модификации аудиторского заключения и др.

Аудитор может сообщать надлежащим получателям информацию в устной форме(под протокол)

Или в письменном виде т.е. в форме отчета. Воизбежании недразумений в договоре оказания аудиторских услуг м.б. разъяснено, что аудитор будет сообщать только ту информацию на которую он обратит внимание в результате аудита и, что аудитор не обязан разрабатывать аудиторские процедуры, специального направления на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом.

В договоре оказания аудиторских услуг могут также:

1) Указываться форма в которой будет сообщения информации

2) Определены надлежащие получатели информации

3) Опред конкретные вопросы аудита, представлен интерес для управления аудируемым лицом, в отношении сообщения информации о которых была достигнута определенная договоренность.

37 Форма, содержание и условия модификации аудиторского заключения

Регламентация правил:

- ФСАД 1/2010 «Ауд заключ о БФО и формирован мнения о её достоверности»

- ФСАД 2/2010 «Модификация мнения в ауд заключен»

Ауд заключение – офиц документ, предназнач для пользователей БФО АЛ и содержащий выраженное в установл-ой формемнения аудитора о достоверности финн отчетности АЛ и соответствии порядка ведения им б.у. законодательству РФ.

Основные элементы ауд заключения

1) наименование «ауд заключен»

2) 2) сведения об АЛ

3) 3) свед об аудит-ой организации, инд аудиторе,

4) перечень БО,

5) ответственность АЛ и аудитора,

6) сведения об объеме аудита,

7) мнение аудитора с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать сущ-ое влияние на достоверность БФО

8) подпись аудитора

9) дата ауд закл (дата последнего дня проверки)

Ауд заключ составл не менее чем в 2х экз.К заключению прилагается отчетность, данные документы объед в единый пакет, дб сброшюрованы, пронумерованы, опечатаны с указанием кол-ва листов в данном пакете.

 

Виды и условия модификации аудит заключения

1) безоговорочно – положительная (немодифиц мнение)

2) модифицированное

Немодиф мнение дБ выражено тогда, когда аудитор приходит к мнению о том, что БФО дает достоверное представление о финн положении и рез финн-хоз деятельности АЛ.

Аудитор должен выразитьмодифиц мнениев 2хслучаях:

- установлено, что БФО содержит сущ искажения,

- аудитор не может получить достаточныенадлежащие аудиторские доказательства, те имеется ограничение объемов аудита

Существенные искажения мб связаны:

а) с особ принятой учетн политикой,

б) с особ реализации учетн политики,

в) особ раскрыт инф БФО

С отсутств возможности получить надлеж ауд док-ва мб связ:

- с возникновением неконтролир АЛ обстоятельств,

- обстоятельств, связ с характером или сроком проведения аудита,

- препятствий, установленных руководством АЛ

(схема на обороте)

В ауд заключ м. включить доп инф для того, чтобы привлечь внимание пользователя БФО к:

1) отраженному в БФО обстоятельству, кот по мнению аудитора на столько значима, что является основополагающ для понимания БФО её пользователям

2) не отражв БФО обст-ву, кот м. способствовать пониманию пользоват отчетности аудита, а также ответственности аудитора или содержан ауд. заключ.

Для этого в ауд заключ формируется раздел «Важные обстоятельства»