Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в Р.Ф

Аудитор не зависит от кого-либо в своей проф деятельности. Но именно для обеспечения независимости аудита, а также для обеспечения прочих его принципов (компетенции, конфиденциальности и др) необходимо регулирование аудит деятельности как со стороны гос органов (гос регулирование), так и со стороны общественных аудит организаций (саморегулирование).

Концепции регулирования аудит деятельности в мир практике различны. В Германии, Франции, Испании, где основными пользователями бух отчетности считаются гос организации, банки более распространено гос регул-е аудит деят-ти. В Великобритании, США, РФ, где основными пользователями считаются акционеры, кредиторы, инвесторы более распространено саморегул-е.

Функциями гос регул-я аудит деятельности являются:

· Выработка гос политики в сфере аудит деят-ти

· Нормативно-правовое регул-е в сфере аудит деят-ти

· Ведение гос реестра саморегулирующих организации аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудит фирм

· Анализ состояния рынка аудит услуг в РФ

· Иные функции

К гос органам регулир аудит деят-ть в РФ относится уполномоченный фед орган МИНФИН РФ

Для учета мнения участнка рынка аудит услуг при уполномоч фед органе организован совет по аудит деятель- ти. Совет осуществляет след функции:

· Рассматривает вопросы гос политики в сфере аудит деятель-ти

· Рассматривает проекты фед стандартов аудит деят-ти и иных нормативно-правовых актов, регулирующих аудит деят-ть и рекомендует их утверждению уполномоч фед органов

· Одобряет порядк разработки проектов фед стандартов аудит деятельности, а также кодекса проф деят-ти аудиторов

· Оценивает дят-ть саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторской организации, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности

· Вносит на рассмотрение уполномоч фед органа предложение о порядке осуществление им внешнего контроля, качества работы аудит организации

· Иные функции

Саморегулирование аудит деят-ти осуществляется общественными аудит организациями. К ним м/б отнесены:

· Международные (н-р, междунар федерация бухгалтеров МФБ)

· Общероссийские и регион-ые орг (аудит палата России)

Саморегулир-ой орг аудиторов призн не коммерч орг созд на услов членства в целях обеспеч условий осущ аудитор деят-ти.

Функции СРО аудиторов:

· Ведение реестра аудиторов и аудит орг

· Обеспечение повыш квалиф-ии аудитора

· Контроль кач-ва работы индивид аудитора и аудит орг

· Другие функции предусм ФЗ и уставом СРО.

 

 

Система нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.

В существ-ей сист норм-го регулир аудит деят-ти в РФ можно выделить след уровни:

1. ФЗ «об аудит деят-ти» № 307-ФЗ от 30 дек 2008 (он опред место аудита в системе контроля, содержит понятие и осн принципы аудита).

ФЗ «о саморегулируемых орг» № 315-ФЗ от 01 дек 2007 (он определ статус и функции, порядок осущ-я деят-ти саморег-х орг).

2. Фед-ые стандарты аудит деят-ти, в частности постановления прав-ва РФ №696 от 23.09.2002 «Об утверждении федер правил аудита». Кроме того, фед ст-ты ауд деят-ти, утверждаемые приказами Минфина, начиная с 2010.Фед правила (ст-ты) ауд деят-ти опр-ют общие вопросы регулирования ауд деят-ти, разраб-ся в соотв с международ ст-ми уадита и явл обяз-ми для аудиторов, ауд орг-ний и СРО..

3. Фед правила (ст-ты) ауд деят-ти опр-ют общие вопросы регулирования ауд деят-ти, разраб-ся в соотв с международ ст-ми уадита и явл обяз-ми для аудиторов, ауд орг-ний и СРО.Внутр станд аудит обьед-ий, а также норматив акты минист-в и ведомств, устанавливающие правила орг аудит деят-ти и провед аудита применительно кокр-но отраслям орг-ии и по отд-м вопросам, в т.ч.:

Ø Стардарты СРО

§ Опред-т треб-я к аудит процедурам, доп треб-я, установл фед стандартами ауд деят-ти,

§ Не могут противоречитьфед станд ауд деят-ти.

§ Не должны созд препятствия осущ-ю ауд деят-ти.

§ Явл-ся обязми для аудит орг, аудиторов явл-ся членами указанных СРО.

Ø Кодекс профессиональной этики для аудиторов.

Ø Кодекс професс эитики аудиторов СРО.

Ø Письмо МИНФИНА РФ «Рекомендации аудит орг-м, индив аудиторам, аудотарам по проверке аудита годовой бух отч-ти»

Ø Приказ МИНФИНА РФ ри 27 мая 2010 г. № 51 Н «Об утвержд порядка созд-я един аттестац комиссии»

4. Внутр станд-ты ауд орг и индивид аудиторов,котор разраб-ся на базе фед станд-в и станд-в СРО и не должны им противоречить.

 

Квалификационный аттестат аудитора

Квалификый аттестат аудитора выдается при условии, что претендент:

· Имеет в/о в имеющем гос аккредитацию образ учреждении выс профес образ (не важно какое!!!)

· Сдан квалифик экзамен.

· Имеет ко дню объявл рез-в квалифик экз-на стаж работы, связ с осущ ауд деят-ти, либо ведением бухучета и составл БФО не менее 3 лет; при этом не менее 2 лет из послед 3-х лет должны на работу в аудит орг.

Квалиф экз проводится един аттестац-ой комиссией, котор созд совместно всеми СРО-ми аудиторов в порядке установл-м уполномоч фед органом. Лицам, успешно сдавшим экз, выд-ся квалификац аттестат единой формы.

Аудитор обязан в теч кажд календ года, начиная с года следующ за годом получ-я аттестата, проходить обучение по прогр-ам повыш-ия кваликафикации, утверждаемым СРО, членом которой он явл-ся. (не менее 120часов за 3 календ года, но не менее 20 часов кажд год).

Кваликафиционный аттестат аудитора может быть аннулирован.Статья 16 Закона об аудите определяет основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата. К основаниям аннулирования, в частности, относятся:

· установление факта получения аттестата с использованием подложных документов;

• вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

• несоблюдение правил независимости и аудиторской тайны;

• установление факта систематического нарушения аудитором требований, установленных законодательством РФ или стандартами аудиторской деятельности;

• установление факта подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

• неосуществление аудитором деятельности в течение двух лет подряд.

 

 

ЭТАПЫ АУДИТА.

Пообъектный и циклический подходы к проведению аудита.

1эт. Подготовительный. Происходит установление взаимоотношений между ауд-ской рг-ей и пр-ем клиента. Этап завершается заключением договора об оказании ауд услуг.

2эт. Планирование аудита. На основе инф-ии о деят-ти ауд-го лица и среде, в кот она осущ-ся, а также предварительного изучения с-мы внутр-го контроля аудитор оценивает ауд-ий риск, определяет уровень существенности ошибки, уст-ет содержание, масштаб, кол-во ауд-их процедур.

Эта инф-ия отражается в плане и программе аудита. На этом же этапе решается вопрос о составе ауд-ой группы и необходимости привлечения экспертов.

3эт. Выполнение ауд-их процедур. Производится сбор ауд-их доказ-в и их документирование.

4эт. Заключительный. Аудитор обобщает рез-ты проверки, формулирует мнение отн-но достоверности отч-ти и соотв-ие её действующему зак-ву.

Подготавливается заключ-ая инф-ия (инф для руков-ва ауд лица и представителей его собственника, ауд-ское заключение).

На каждом из этапов аудитор должен углубиться в БФО, пройти в обратном порядке этапы ее подготовки и получить на кажд уровне обарботки учетной инф-ии достаточные дока-ва для формир-ия объективного итогового мнения о ее достоверности.

Для осущ-ия процесса аудита бух отч-ть поздразд-ся на сегменты или элементы и в рамках каждого сегмента формулир-ся под цели аудита.

Различают пообъектный и циклический подходы к проведению аудита:

а) При пообъектном выделяемые сегменты аудита факт-ки совпадают с об-ми бу.

Типовая стр-ра сегментов аудита (Аудит учр-ых док-ов, формир-ие УК, аудит учета ОС, НМА, а учета произв запасов, затрат на произв-во и др)

Т.е. аудит проводится по счетам бух. уч. их взаимосвязей.

б) Сегменты аудита, выделенные с применением циклического подхода, именуются циклами хоз. операций. Выделение цикла провод. с учетом специфики деятельности экнон. субъекта. Учитывается применяемая система б.у. и сист. документооборота.

С учетом росс. особ б.у. м. выделить след циклы хоз. операций: приобретение, производство, продажа, получение доходов, оплата, использование прибыли и формирование капитала, инвестирование.