Цель и основные принципы аудита.

Единые цели основные принципы аудита, фин бух отчетности установлены правилами стандартами аудит деят-ти № 1 «Цель и осн принципы аудита фин бух отч».

Аудит – это независимая проверка в бух фин отч аудированного лица в целях выражения мнения о достоверности такой отч-ти.

Под бух фин отч аудир лица поним отч, предусм ФЗ о бухучете, а также аналогичная по составу отч предусм иными ФЗ.

Под достоверн поним степень точн-ти дан бух отч, которая повз польз-м делать прав выводы о деят аудиров лиц и прин на их основе обоснов решения.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудит призван обеспечить разумную (не абсолют) уверенность в том, что рассматриваема в целом финн бухг отчетность не содерж сущ-х искажений.

Обеспечить абсолют уверенность не возможно из-за присущих аудиту ограничений, а именно:

1. В ходе аудита примен выборочн методы и тестирования.

2. Любые системы бухучета и внутр контроля явл не соверш-ми.

3. Преоблад часть аудит доказ-в лишь предоставл доводы подтверждения опред вывода, а не носит исчерпывающего хар-ра.

При вып своих професс обязан-ей аудитор должен руководствоваться:

Ø Техническим стандартами, т.е правилами, стандартами аудит деят-ти федеральными и установл професс

аудит объединениями.

Ø Этическими принципами:

· • Независимость (обязательность, отсутствие у аудитора при формировании его мнения фин, имуществ, родственной или др заинтерес-ти в делах проверяемого эк суб-та);

· • Честность (обязат приверженность аудитора к проф долгу и следование общим нормам морали);

· • Объективность (обязательность непредвзятости, беспристрастности, неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых проф вопросов и формир-ия мнения);профессиональная компетентность и добросовестность (обяз-ть владения необх. объемом знаний м навыков, обяз-ть оказания услуг с должной тщательностью, внимательностью и оперативностью);

· конфиденциальность (обяз. не разглашать свед. обстоятельств проверки);

· профессиональное поведение (соблюдение приоритета общ интересов и обяз. поддерживать репутацию своей прфессии).

Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм,т.е критически оценивать весомость полученных аудиторских доказательств.

Аудитор несет ответственность за формир и выраж мнения о достоверности финн бух отч-ти

Ответственность за подготовку и предоставл финн бухг отч-ти несет рук-во аудируемого лица.

 

Виды аудита.

Аудиторская деят-ть весьма многогранна и подразделяется:

1 ) Аудит БФО: - провод независ аудит орг на договор основе с эк-м субъектом.

§ Обязательный – этоо аудит проведение котор обусловлено прямым указаниев в ФЗ или постановление прав-ва РФ.

В соответсвии с ФЗ об аудиторской деят-ти обязательный аудит провод в следующих случаях:

ü организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

ü ценные бумаги орг допущены к обращению на торгах фондовых бирж и иных орг-х торгах на рынке цен бумаг;

ü организация является кредит организатором бюро кредит историй явл профес участн рынка цен бумаг, страх орг, общ-м взаимного страхования, товар, фонд или валют биржи, не гос пенсион или иным фондом;

§ Инициативный – провод по реш рук-ва орг или его учредителей.

2 ) Сопутствующие услуги:

Согласованные процедуры:

- это процедуры по которым было достигнуто согласие между аудитором, хозяйствующим субьектом и третьими сторонами (напр: потенц пок-ми). По результатам которых изготавл отчет об отмеченных фактах. Мнение о достоверности показ отчетности не выражается.

Обзорная проверка – это услуга, при проведении которой аудитор должен определить наличие обстоятельств, указывающих на то, что финансовая бухгалтерская отчетность не была составлена во всех существенных отношениях в соответствии с установленными требованиями ее составления.

При проведении обзорной проверки аудитор обеспечивает ограниченный уровень уверенности в в том, что информация подлежащая обзорной проверке не содержит существ искажений в заключение по результатам обзорной проверки, что выражается в форме негативной уверенности.

Компиляция – это услуга по сбору классификаций и обобщ финансовой информации с использованием специальных знаний аудитора по бух учету.

3) Прочие услуги. – это услуги связ с аудит деят-ю, которые могут оказываться аудитором в соответствии с ФЗ. Напр: постановка, восстановл и ведение бухучета, сост бухг и налог отч-ти, бухг консульт, оценочная деятельность, управленческое консультирование, автоматизация бу и внедрение инф техники и т.д.

 

Права и обязанности аудитора и аудируемого лица.

Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

1) самост-но определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов;

2) исслед-ть в полном объеме документацию, связ с финан-хоз деят ауд л., а также проверять фактич налич любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих существенное влияние на мнение аудитора о достоверности БФО аудируемого лица;

5) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг

2. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:

1) предоставлять по требованию аудир лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в СРО;

2) передавать в срок, установленный договором, аудиторское заключение аудир. лицу,

3) обеспечивать хранение документов, получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее 5 лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг

1. Аудируемое лицо вправе:

1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве в СРО аудиторов;

2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

2. Аудируемое лицо обязано:

1) Содействовать АО организации, в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию,

2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие информации и документации, запрашиваемых аудитором,

3) своевременно оплачивать услуги аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг,

 

Независимость аудитора

 

Независимость аудитора - один из принципов аудита, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте,

Критерии независимости:

1. Аудит не может осуществляться:

Ø аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями А.Л (состоят в близком родстве) их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление БФО;

Ø Ауд-ми орг-ми в отн-ии аудируемых лиц, явл-щихся их учредителями, в отн-ии дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой ауд орган-ей учредителей;

Ø АО, инд. ауд, оказывавшими в течен. 3 лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению б.у., а также по составлению БФО физ и юр. лицам, в отнош. этих лиц;

Ø аудиторами, являющимися учредителями А.Л, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение б.у. и составление БФО;

2. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудитора за проведение аудита определяется договорами оказания аудиторских услуг и не мб поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований А.Л. о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

3. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов.

Аудитор, предоставляющий услуги по проверке, обязан быть независимым от Клиента по проверке.