Контроль качества аудита: сущность и виды.

ФПСАД № 7 «Внутренний контроль качества аудита». Закон об аудиторской деятельности в Российской Федерации предусматривает контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Уклонение от проведения внешней проверки качества или непредставление проверяющим всей документации служить основанием аннулирования лицензии. Цели контроля качества: профессиональные требования - персонал фирмы должен придерживаться принципов независимости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения; умение и компетентность - персонал фирмы должен состоять из сотрудников, знающих законодательные требования и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими обязанностей с должной тщательностью.; поручение - аудиторская работа должна поручаться сотрудникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опытности, необходимые в данных условиях.; делегирование полномочий - важно четко организовать эту работу, осуществлять текущий контроль и проверку на всех уровнях, чтобы обеспечить уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащим стандартам качества; консультирование – в самой фирме и за ее пределами следует проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими экспертными знаниями.; принятие и сохранение клиентов - важно постоянно проводить оценку потенциальных клиентов и существующих клиентов. При решении вопроса о принятии клиента или о продолжении сотрудничества с ним надо исходить из соображений независимости фирмы, ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и порядочности руководства клиента; мониторинг - необходимо постоянно определять эффективность целей и процедур контроля качества.

Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких аспектах: контроль со стороны основного аудитора за работой своих ассистентов, контроль со стороны аудиторской фирмы за работой аудитора и внешний контроль. Основной аудитор несет полную ответственность за выполнение аудита. Контроль со стороны аудиторской фирмы за работой аудитор осуществляется, посредством обсуждения и проверки обоснованности аудиторского плана и программы проведения аудита у данного клиента,, посредством строгого соблюдения организационно-этических аудиторских принципов, посредством повторных, бесплатных для клиента перепроверок достоверности отчетности другим аудитором фирмы уже после выдачи аудиторского заключения основным аудитором. Внешний контроль качества работы аудиторов может осуществляться госорганами. Однако этот контроль является косвенным, поскольку не имеет целью проверку работы аудиторов, а ставит вполне конкретные иные цели, в частности правильность уплаты налогов, обеспечение соблюдения процедуры ликвидации и т.п. Все формы контроля качества: прямой; косвенный; предварительный; последующий.

Система контроля качества работы аудиторов должна включать:

1) соблюдение независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;

2) укомплектование ауд. орг-ции профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей;

3) поручение ауд.заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий;

4) выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества;

5) получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторских организаций, так и вне их;

6) разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки экономического субъекта;

7)осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы;

8) принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей.

 

ИЗ ЛЕКЦИЙ:

В настоящее время порядок осуществления контрольных мероприятий в аудиторских организациях регламентирован ФПСАТ№4 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях». Внутрифирменные стандарты качества должны соблюдаться всеми сотрудниками организации. Внутрифирменный контроль качества основываются на механизме проверки соблюдения стандартов всех уровней на всех этапах ауд-ой деятельности. В рабочих документах аудита обязательно должно быть предусмотрено специальное поле, в котором после проведения контрольных мероприятий должна быть поставлена отметка о произведенном контроле. При планировании ауд-ой проверки контрольные мероприятия должны включаться в план. Обязательно должны быть предусмотрены регулярные мероприятия по проверки качества работы ассистентов. Во избежание нарушения требований предъявляется начальству оказании услуг при подборе аудиторов в состав рабочей группы для проведения проверки должны учитывать квалификацию и специализацию сотрудников. Должно быть обеспечено четкое взаимодействие между аудиторами и ассистентами в составе рабочей групп при обязательном соблюдения иерархической подчиненности группе. Но при этом у каждого члена ауд-ой проверки принимающего участие в проверке должна быть возможность выражение своего особого мнения в письменном виде и в установленной форме. В случае возникновения разногласия по вопросам оценки выявления в ходе проверки фактов. Крупные ауд-ие организации как правило имеют штат специалистов которые не принимает посредственного участия в проверках, но занимаются подготовкой и проведения в части анализа нормативной базы, оказывают консультации специалистам принимающие посредственное участие в проверке, анализе, арбитражной практике, и систематизации типичных ошибок в бух. и налоговом учете и составлении отчетности. Наличие таких специалистов является дополнительным фактором в пользу повышения качества оказываемых ауд-их услуг. Управление гос-го контроля качества ауд-их услуг. Проверка качества работы индивидуальных аудиторов и ауд-их орг-ии осущ-ся МинФином который может проводить так же проверки самостоятельно или делегировать проведение проверок СОА в отношении членов орг-ии. Типовая программа проверки соответствует установленным требованиям и условия, а так же качество работы ауд-ой орг-ии действующей в 2009 году раскрывает следующие вопросы: 1) достоверность данных документов предоставленных в СОА и своевременного внесения в них необходимых изменений; 2) соблюдения ауд-их огр-ий и индивид-ый ауд-ров условий членства в СОА; 3) соблюдение ауд-ми орг-ями и индив-ми ауд-ми правил внутреннего контроля кач-ва ауд-та и требований ФПСАД. Результаты проверки оформляются при помощи специализированных унифицированных форм. Уклонение от проведения внешней проверки или не предоставление проверяющему всей необходимой для проверки документации может служить основанием для исключения из СОА. При выявлении фактов систематических нарушений индив-ми ауд-ми или ауд-ми орган-ями в ходе проведения проверок требований нормативных актов и стандартов ауд-кой деят-ти на виновных может быть положено взыскание вплоть до аннулирования квалификационного аттестата и исключения индив-ых ауд-ов из членов СОА.