Используя «метод процента от продаж».

1 этап. Определим прогнозный объем реализации продукции растениеводства и животноводства в плановом периоде. Воспользуемся методом трендовой экстраполяции. Используем модель линейного тренда, согласно которой фактические данные по выручке за несколько лет выравниваем на основе линейного уравнения:

У_t = а₀ + а_{1 *} t, где

У_t – выровненный уровень выручки,

а_0, а_{1 –} параметры линейного тренда,

t – условное обозначение лет.

Параметры линейного тренда определяем методом, решив систему уравнений с двумя неизвестными:

а_{0 *} n + а_{1 *} Σ t = Σ У,

а_{0 *} Σ t + а_{1 *} Σ t ² = Σ У * t.

Расчет параметров линейного тренда значительно упрощается, так как Σ t = 0, тогда система уравнений примет вид:

а_{0 *} n = Σ У,

а_{1 *} Σ t ² = Σ У * t, отсюда

Σ У Σ У * t

а₀ = ------------, а₁ = -------------.

nΣ t ²

Расчет параметров линейного уравнения показан в таблице № 8.1.

Таблица 8.1.

Выравнивание уровня выручки от реализации на основе линейного уравнения

 

Годы (n)	Фактическая выручка, тыс. руб. (У)	Условное обозначение лет (t)	Расчетные показатели	Выровненный уровень выручки по модели линейного тренда (Уt)
У * t	t ^2
		-1	-24774
Итого

 

Подставив расчетные данные из таблицы № 8.1, получаем:

 

92267 12707

а₀ = ---------- = 30756, а₁ = --------- = 6354.

3 2

Таким образом, линейное уравнение будет: У_t = 30756 + 6354 _* t.

Подставляя значение t в уравнение, определяем выровненные уровни выручки.

Далее определим прогнозный объем реализации продукции растениеводства и животноводства в 2010 году:

У₂ = 30756 + 6354 _* t = 30756 + 6354 _* 2 = 43464 тыс. руб.

2 этап. Определим процент прироста объема реализации продукции в плановом периоде по сравнению с отчетным периодом:

У₂ 43464

K = -------- * 100 % - 100 % = ----------- * 100 % - 100 % = 17 %.

У₁ 37110

3 этап. Составляется прогнозный отчет о прибылях и убытках (таблица № 8.2.).

1) Определим долю себестоимости проданных товаров в объеме реализации продукции за 2009 год:

Выручка _отч. 37481

Доля _с/с. = ------------------------ - 1 = ----------- - 1 = 0,196

Себестоимость _отч. 31350

 

2) Определим себестоимость проданных товаров в прогнозном 2010 году:

Выручка _прогн. 43464 43464

= --------------------- = --------------- = ------------ = 36341 тыс.

Доля _с/с + 1 0,196 + 1 1,196

 

3) Определим долю коммерческих расходов в объеме реализации продукции за 2009 год:

Выручка _отч. 37481

Доля _{комм. расх.} = ---------------------------- - 1 = ----------- - 1 = 9,770

Коммер. расходы _отч. 3480

 

4) Определим коммерческие расходы в прогнозном 2010 году:

Выручка _прогн. 43464 43464

= ------------------------------- = ---------------- = ------------ = 4035 тыс. руб.

Доля _{комм. расх.} + 1 9,770 + 1 10,770

Таблица 8.2.

Отчет о прибылях и убытках на примере_______________________________

название с.-х. организации

Показатель	Код стр.	Отчетный год, тыс. руб.	Прогнозный год, тыс. руб.
Выручка от реализации
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010 – стр. 020 – стр. 030 –стр. 040)
Прочие расходы и другое	070.100
Прочие доходы и другое	060, 080, 090
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) (стр. 140 – стр. 150)

4 этап. Составляется прогнозный баланс предприятия (Таблица № 8.3.).

Таблица 8.3.

Прогнозный баланс предприятия на примере______________________________

название с.-х. организации

Показатель	Код стр.	Отчетный год, тыс. руб.	Прогнозный год, тыс. руб.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные финансовые активы
Прочие внеоборотные активы
I I. Оборотные активы
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО
ПАССИВ
I. Капитал и резервы
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
IY. Долгосрочные обязательства
Y. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО
Потребность во внешнем финансировании		*

 

Сумма нераспределенной нераспределенная прибыль величины

прибыли в прогнозном = отчетного периода + чистой прибыли

периоде (стр. 190 формы № 2)

= 3520тыс. руб. + 2057тыс. руб. = 5577тыс. руб. (заносится в стр.470 прогнозного баланса)

5 этап. Полученные прогнозные значения статей актива и пассива суммируем, и проверяем баланс с точки зрения соблюдения балансового равенства.

 

АКТИВ по прогнозу = 89225 тыс. руб. ПАССИВ по прогнозу = 78669 тыс. руб.,

то есть АКТИВ > ПАССИВ.

Недостаток средств в ПАССИВЕ указывает на необходимость во внешнем дополнительном финансировании.

6 этап. Определяют потребность во внешнем дополнительном финансировании.

 

 

Потребность Прогнозная Прогнозная

во внешнем = сумма актива - сумма пассива

дополнительном баланса баланса

финансировании

 

= 89225 тыс. руб. – 78669 тыс. руб. = 10556 тыс. руб.

Ответ: Объем реализации продукции растениеводства и животноводства, которого может достичь предприятие в плановом 2010 году составляет 43464 тыс. руб., что на 17 % выше объема реализации в 2009 году. Предприятию потребуется привлечь средств из дополнительного источника финансирования в сумме 10556 тыс. руб.

 

 

Вариант 9. Анализ и прогнозирование движения денежных средств (косвенный метод)

Порядок выполнения задания:

1. Провести анализ движения денежных средств косвенным методом. Составить таблицу 9.1. и таблицу № 9.3.

2. Сделать выводы по результатам проведенного анализа движения денежных средств косвенным методом.

 

Методические рекомендации

В мировой практике учета большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств, в первую очередь из-за объективной неравномерности поступлений и выплат. Денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение.

Согласно Международному стандарту финансовой отчетности № 7 (МСФО 7) рекомендовано составлять отчет о движении денежных средств предприятия, используя либо прямой метод (согласно которому в отчете раскрываются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств), либо косвенный метод (когда чистая прибыль или убыток корректируется на сумму операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов или текущих пассивов). Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступления и расходования денежных средств предприятия, увидеть те поступления, которые формируют их наибольший приток и отток в разрезе основных видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Информация, полученная при использовании данного метода, применяется при прогнозировании денежных потоков.

Недостатком прямого метода является то, что он не учитывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения величины денежных средств предприятия.

В деятельности каждого предприятия возникают отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа движения денежных средств косвенным методом на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их поступлением, не влияли на величину чистой прибыли. После проведенной корректировки финансовый результат преобразуется в показатель чистого денежного потока. Такую корректировку рекомендуется выполнять в следующей последовательности:

1. Провести корректировки чистой прибыли на расходы, не требующие выплаты денежных средств.

К таким расходам относятся амортизация основных средств и нематериальных активов. Расходы по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов уменьшают прибыль отчетного года, но не влияют на движение денежных средств.

Для того, чтобы получить полную величину денежного потока, к чистой прибыли следует прибавить сумму начисленной амортизации.

2. Провести корректировки чистой прибыли на операции, связанные с выбытием основных средств и других долгосрочных активов.

Выбытие основных средств и прочих внеоборотных активов вызывает убыток в размере их остаточной стоимости. Вполне понятно, что никакого воздействия на величину денежных средств операции списания с баланса остаточной стоимости имущества не оказывают, поскольку связанный с ними отток средств произошел значительно раньше - в момент его приобретения. Следовательно, остаточная стоимость основных средств (или оборот по дебету счету 91 «Прочие доходы и расходы») должна быть добавлена к величине чистой прибыли.

Если финансовым результатом выбытия основных средств и прочих внеоборотных активов является прибыль, возникает ситуация, при которой ее величина может быть учтена дважды: первый раз - в составе чистой прибыли (исходной базы при анализе движения денежных средств косвенным методом), второй раз — в составе выручки. Для устранения повторного счета сумму прибыли от выбытия основных средств и прочих внеоборотных активов необходимо вычесть из суммы чистой прибыли.

Кроме того, по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражается стоимость оприходованных материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основных средств.

Несмотря на то, что такие операции увеличивают финансовый результат, это не сопровождается движением денежных средств, поэтому указанные суммы в процессе анализа должны быть исключены из чистой прибыли.

3. Провести оценку состояния оборотных активов предприятия и состояния источников их финансирования по данным бухгалтерского баланса (таблица 9.1.).

Таблица 9.1.

Изменение стоимости имущества предприятия

и источников его образования за ______ год.

 

Статьи баланса	Код Строки баланса	На начало 20___ года.	На конец 20___ года	Изменение по статьям
				5 (гр. 5 = гр. 4 – гр. 3)
АКТИВ
Сырье, материалы, и другие аналогичные ценности
Животные на выращивании и откорме
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция и товары для перепродажи
Расходы будущих периодов
Прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	230 и 240
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
ПАССИВ
Долгосрочные займы и кредиты
Краткосрочные займы и кредиты
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Задолженность по налогам и сборам
Прочие кредиторы

 

4. Провести корректировки чистой прибыли, связанные с изменениями в статьях оборотных активов предприятия и статьях источников их образования.

Операции, отражаемые на счетах оборотных активов, и операции, отражаемые на пассивных счетах, по-разному влияют на чистую прибыль.

Так, увеличение остатков по статьям оборотных активов должно быть исключено из показателя чистой прибыли (убытка) (то есть показано в отчете о движении денежных средств со знаком "минус"), уменьшение остатков по статьям оборотных активов - прибавлено к показателю чистой прибыли (убытка) (то есть показано со знаком "плюс"). Для примера рассмотрим механизм отражения бухгалтерских операций на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Сальдо этого счета представляет собой задолженность покупателей на начало (конец) года (т. е. дебиторскую задолженность), оборот по дебету - возникновение (увеличение) задолженности, оборот по кредиту — ее погашение. Очевидно, что уменьшение дебиторской задолженности приведет к увеличению реального притока денежных средств, а значит, в данном случае разность между размерами дебиторской задолженности на начало и конец года должна быть прибавлена к чистой прибыли.

Увеличение остатков по статьям пассивных счетов должно быть прибавлено к показателю чистой прибыли (убытка) (показано со знаком "плюс"), уменьшение остатков по статьям пассивных счетов - исключено из показателя чистой прибыли (убытка) (то есть показано со знаком "минус").

В качестве примера рассмотрим изменение остатков кредиторской задолженности поставщикам.

Увеличение остатков кредиторской задолженности поставщикам говорит о том, что поставленные материальные ценности остаются неоплаченными, в то время как предприятие продолжает расходовать материальные ценности и списывать их стоимость на себестоимость выпускаемой продукции.

Вышеперечисленные корректировки представлены в таблице № 9.2.

Таблица 9.2.

Влияние на величину чистой прибыли

 

№ п/п	Показатели	Источник информации	Как влияет показатель на чистую прибыль
1. Движение денежных средств от текущей деятельности
1.1	Чистая прибыль	Форма № 2	+
1.2	Начисленный износ	Форма № 2	+
1.3.	Увеличение остатка сырья, материалов и других аналогичных ценностей	Баланс	-
1.4.	Увеличение остатка животных на выращивании и откорме	Баланс	-
1.5	Увеличение затрат в незавершенном производстве	Баланс	-
1.6	Увеличение объема готовой продукции и товаров для перепродажи	Баланс	-
1.7.	Сокращение расходов будущих периодов	Баланс	+
1.8	Уменьшение прочие запасов и затрат	Баланс	+
1.9	Увеличение НДС по приобретенным ценностям	Баланс	-
1.10	Увеличение дебиторской задолженности	Баланс	-
1.11	Приобретение финансовых вложений	Баланс	-
1.12	Увеличение задолженности поставщикам	Баланс	+
1.13	Уменьшение задолженности перед персоналом организации	Баланс	-
1.14	Увеличение задолженности перед государственными внебюджетными фондами, задолженности по налогам и сборам	Баланс	+
1.15	Увеличение задолженности по налогам и сборам	Баланс	+
1.16	Увеличение задолженности прочим кредиторам	Баланс	+
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
2.1	Приобретение нематериальных активов	Форма № 5	-
2.2	Приобретение основных фондов	Форма № 5	-
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности
3.1	Увеличение задолженности банку по долгосрочным и краткосрочным займам и кредитам	Баланс	+

 

Таблица 9.3.

Движение денежных средств (косвенный метод)

 

№ п/п	Показатели	Источник информации	Сумма (увеличение +, уменьшение -)
А. Остаток денежных средств на начало периода (года)	Баланс
1. Движение денежных средств от текущей деятельности:
1.1.	Чистая прибыль	Форма № 2
Операции, корректирующие величину чистой прибыли:
1.2	Начисленная амортизация	Форма № 5
1.3	Изменение остатка сырья, материалов и других аналогичных ценностей	Баланс
1.4	Изменение остатка животных на выращивании и откорме	Баланс
1.5	Изменение затрат в незавершенном производстве	Баланс
1.6	Изменение остатков готовой продукции и товаров для перепродажи	Баланс
1.7	Изменение суммы расходов будущих периодов	Баланс
1.8.	Изменение прочих запасов и затрат	Баланс
1.9	Изменение НДС по приобретенным ценностям	Баланс
1.10	Изменение дебиторской задолженности	Баланс
1.11	Изменение финансовых вложений	Баланс
1.12	Изменение задолженности поставщикам	Баланс
1.13	Изменение задолженности перед персоналом организации	Баланс
1.14	Изменение задолженность перед государственными внебюджетными фондами,	Баланс
1.15	Изменение задолженности по налогам и сборам	Баланс
1.16	Изменение задолженности прочим кредиторам	Баланс
1.17	Прибыль от реализации основных средств	Аналитические данные к счету 91
1.18	Оприходованные материальные ценности после ликвидации основных средств	Аналитические данные к счету 91
Б. Чистый приток денежных средств от текущей деятельности (сумма с пункта 1.1 до пункта 1.18)
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности:
2.1	Приобретение нематериальных активов	Форма № 5
2.2	Приобретение основных фондов	Форма № 5
В. Чистый отток денежных средств от инвестиционной деятельности (п. 2.1 + п. 2.2)
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности
3.1	Изменение задолженности банку по полученным долгосрочным и краткосрочным займам и кредитам	Баланс
3.2	Прочие поступления	Справка бухгалтерии
Г. Чистый приток денежных средств от финансовой деятельности (п. 3.1 + п. 3.2)
Д. Изменение в состоянии денежных средств (Д = Б + В + Г)
Е. Остаток денежных средств на конец периода (года) (Е = А + Д)

Вариант 10. Оценка предприятия по уровню кредитного риска

Порядок выполнения задания:

1. Рассчитать количество баллов оценки финансового состояния предприятия и определить класс кредитного риска. Результаты оформите в таблице № 10.1.

2. Сформулировать выводы по результатам расчета.

 

Таблица 10.1

Расчет баллов финансового состояния предприятия

на примере_______________________________ за 20__ год.

название с.-х. организации

№ п/п	Финансовые коэффициенты	Методика расчета	На начало года	На конец года
Факт. значение	Кол-во баллов	Факт. значение	Кол-во баллов
	Коэффициент абсолютной ликвидности	с. 260+с.250 К = -------------------- с.610+с.620+с.630+с.660
	Коэффициент промежуточной ликвидности	с.260+с.250+с.240 К=---------------------с.610+с.620+с.630+с.660
	Коэффициент текущей ликвидности	с.290 К = --------------------с.610+с.620+с.630+с.660
	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	с. 490 – с. 190 К = ------------------ с. 290
	Коэффициент автономии	с. 490 К = ---------- с. 700
	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	с. 490 – с. 190 К = ------------------ с. 210
	Итого	*	*		*
	Класс	*	*		*

Методические рекомендации

Многообразие финансовых коэффициентов, различия в уровне их нормативных оценок и складывающаяся степень отклонения от них фактических значений показателей обуславливают необходимость рейтинговой оценки финансового благополучия предприятия по комплексу финансовых показателей.

Сущность предлагаемой методики заключается в классификации предприятий по уровню риска в зависимости от набранного количества баллов. Количество баллов присваивается предприятию в зависимости от значения финансовых коэффициентов (таблица 10.2).

 

Таблица 10.2.

Группировка предприятий по критериям оценки финансовой устойчивости
Показатели	Класс	Значение показателя	Количество баллов
Коэффициент абсолютной ликвидности
	1 класс	0,5 и выше
	2 класс	0,4
	3 класс	0,3
	4 класс	0,2
	5 класс	0,1
	6 класс	менее 0,1
Коэффициент промежуточной ликвидности
	1 класс	1,2 и выше
	2 класс	1,1
	3 класс	1,0
	4 класс	0,9
	4 класс	0,8
	5 класс	0,7
	6 класс	менее 0,7
Коэффициент текущей ликвидности
	1 класс	2,0 и выше	16,50
	2 класс	1,9	15,00
	2 класс	1,8	13,50
	2 класс	1,7	12,00
	3 класс	1,6	10,50
	3 класс	1,5	9,00
	3 класс	1,4	7,50
	4 класс	1,3	6,00
	4 класс	1,2	4,50
	4 класс	1,1	3,00
	5 класс	1,0	1,50
	6 класс	менее 1,0	0,00
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
	1 класс	0,5 и выше	15,00
	2 класс	0,4	12,00
	3 класс	0,3	9,00
	4 класс	0,2	6,00
	5 класс	0,1	3,00
	6 класс	менее 0,1	0,00
Коэффициент автономии
	1 класс	0,6 и выше	17,00
	2 класс	0,59	16,20
	2 класс	0,58	15,40
	2 класс	0,57	14,60
	2 класс	0,56	13,80
	2 класс	0,55	13,00
	2 класс	0,54	12,20
	3 класс	0,53	11,40
	3 класс	0,52	10,60
	3 класс	0,51	9,80
	3 класс	0,50	9,00
	3 класс	0,49	8,20
	3 класс	0,48	7,40
	4 класс	0,47	6,60
	4 класс	0,46	5,80
	4 класс	0,45	5,00
	4 класс	0,44	4,20
	4 класс	0,43	3,40
	4 класс	0,42	2,60
	4 класс	0,41	1,80
	5 класс	0,40	1,00
	6 класс	менее 0,40	0,00
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками
	1 класс	1 и выше	13,50
	2 класс	0,9	11,00
	3 класс	0,8	8,50
	4 класс	0,7	6,00
	4 класс	0,6	3,50
	5 класс	0,5	1,00
	6 класс	менее 0,5	0,00
Сумма баллов
	1 класс		100,0
	2 класс		85,2 - 78,2
	3 класс		63,4 - 56,4
	4 класс		41,6 - 28,3
	5 класс		13,5
	6 класс		0,0

Ниже представлены характеристики классам предприятий по уровню кредитного риска.

I класс – предприятия практически без риска. Можно быть уверенным в возврате кредитов и выполнении других обязательств с хорошим запасом финансовой прочности предприятия. Высокий рейтинг.

II класс – предприятия некоторого уровня риска по кредитам или иным обязательствам, но еще не рассматриваются как рискованные. Нормальный рейтинг.

III класс – проблемные предприятия. Для банков и кредиторов вряд ли существует угроза потери средств, но полное получение процентов, и выполнение обязательств представляется сомнительным. Средний рейтинг.

IV класс – предприятия особого внимания, так как имеется риск при взаимоотношении с ними. Банки и кредиторы могут потерять выданные им активы, средства и проценты. Пониженный рейтинг.

V класс - предприятия высокого риска, низкой платежеспособности. Высокая вероятность невыполнения финансовых обязательств. Низкий рейтинг.

VI класс – предприятия высочайшего риска, практически неплатежеспособные. Возможность достаточно быстрого улучшения финансового состояния очень незначительная. Нулевой рейтинг.

При определении количества баллов следует учитывать следующее: если по сумме баллов предприятие не входит в установленные для группы границы, то уровень его риска может быть определен как промежуточный между двумя классами. При этом можно указать, к какому классу ближе относится предприятие. Например, если общая сумма баллов составила 52 балла, то предприятие по уровню кредитного риска находится между III и IV классом, но ближе склоняется к III классу.

 

 

Вариант 11. Оценка финансовой реализуемости производственной программы и способы преодоления локальных дефицитов денежных средств.

 

Порядок выполнения задания:

1. Составить календарный план движения денежных средств предприятия (в виде таблицы № 24) исходя из условия задачи.

2. Определить периоды, в которые наблюдается дефицит денежных средств и составить рекомендации по его преодолению.

 

Методические рекомендации

Любая производственная программа, составленная на предприятии, требует для своей реализации непрерывного финансового обеспечения. Для того, чтобы определить финансовую реализуемость производственной программы составляется план движения денежных средств. План движения денежных средств составляется на каждый период планирования – неделя, декада, месяц, квартал и так далее. Методика составления плана движения денежных средств состоит в следующем: 1. Определение единицы рассматриваемого периода времени (день, неделя, месяц, квартал, год) и единицы рассматриваемого планового периода (год, пятилетие и т.д.).

2. Подготовка информации (в виде таблицы № 11.1), в которой отражается движение денежных средств в каждом периоде.

Таблица 11.1

План движения денежных средств предприятия, тыс.руб.

№ п/п	Наименование показателя	Период времени
январь	февраль	март	апрель	май	июнь
	Денежные средства на начало периода
	Поступления (строка 1 таблицы №25)
	Платежи (строка 5 таблицы №26)
	Сальдо (стр. 2 – стр. 3)
	Денежные средства на конец периода (стр. 1 + стр. 4)

 

3. Определение исходных данных:

3.1. Определить денежные средства на начало периода (стр. 1) – это исходное значение из условия задачи.

3.2. Определить поступления денежных средств по периодам (стр. 2) – расчетные значения из таблицы №11.2 «План поступлений денежных средств от реализации продукции по периодам».

3.3. Определить платежи по периодам (стр. 3) – расчетные значения из таблицы № 11.3. «План платежей по периодам».

4. Внесение исходных данных в таблицу № 11.4 «План движения денежных средств».

5. Расчет сальдо (строка 4 = стр. 2 – стр. 3).

6. Расчет денежных средств на конец периода рассчитывается следующим образом: «Денежные средства на начало периода» + «Сальдо» (стр. 5 = стр. 1 + стр. 4). Начиная с февраля, заканчивая июнем показатель «Денежные средства на начало месяца» в текущем месяце определяют путем переноса значения показателя «Денежные средства на конец месяца» в предыдущем месяце.

7. Построение графиков зависимостей всех показателей таблицы № 11.1от времени.

8. Анализ результатов в табличной и графической форме:

- по организации в целом,

- по центрам финансовой ответственности (ЦФО).

Критерий финансовой реализуемости проcтой: план реализуем, если для осуществления платежей имеющихся денежных средств достаточно в каждый период времени, включаемый в план.

Признаком финансовой нереализуемости плана является наличие отрицательных чисел в строке 5 таблицы №11.1. Чтобы сделать план реализуемым, необходимо устранить отрицательные значения.

Таблица 11.2

План поступлений денежных средств от реализации продукции по периодам

№ п/п	Показатели	Факт	План
Декабрь 2009 г	Январь 2010 г.	Февраль 2010 г.	Март 2010 г.	Апрель 2010 г.	Май 2010 г.	Июнь 2010 г.
	Выручка от реализации продукции, всего, тыс. руб.

Примечание:

*Расчеты в таблице произвести, принимая во внимание 1-е и 6-е условия задачи (см. далее).

 

Таблица 11.3

План платежей по периодам, тыс. руб.