Кафедра «Финансов и кредита»

Московский филиал

Кафедра «Финансов и кредита»

 

Принято Утверждаю

советом МФ ЛГУ им. А.С.Пушкина Директор МФ ЛГУ им. А.С. Пушкина

протокол №__________ _____________к.ю.н. Ю.В.Скворцова

«» ______________ 20__ г. «» ______________ 20__ г.

 

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

 

Специальность: 080105 «Финансы и кредит»

Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Менеджмент организации»

 

Москва

 

Автор-составитель:

Горина Г.А., кандидат экономических наук, профессор

 

 

С О Д Е Р Ж А Н И Е

1. Цели и задачи дисциплины……………………………………………………..4

2. Требования к уровню усвоения дисциплины………………………………….4

2.1. Инновационные технологии, используемые в преподавании курса

"Налоги и налогообложение"………..………………………………………7

2.2. Основные дидактические единицы по ГОС ВПО …………………….9

3. Объем дисциплины. Распределение часов по темам и видам

учебной работы……………………………………………………………………..10

4. Содержание курса……………..……………………………………………….19

5.Темы семинарских и практических занятий………..……………………….…29

6.Задания для самостоятельной работы студентов………………………………66

6.1. Задания………………………………………………………………………66

6.2. Вопросы для самопроверки………………………………………………...73

7. Задания для контрольных работ и методические указания по их выполнению………………………………………………………………………...85

8. Вопросы для подготовки к экзамену и зачету………………………………..117

9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины………………………...…121

9.1. Литература………………………………............................................ …121

9.2. Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплин………………………………………...………………………………..121

 

1.Цели и задачи дисциплины

Развитие российской экономики по рыночному пути предполагает использование налогов в качестве активного инструмента экономической политики.

Налоги являются объективной необходимостью, так как обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из этого, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствуя ее структуру и механизм функционирования.

Финансовые взаимоотношения государства с хозяйствующими субъектами может быть обеспечено только на основе налоговых методов. За время становления рыночных отношений в России произошли значительные изменения в политике, экономике, социальной сфере. Все это требовало внесения ряда изменений в нормативную базу по налогам.

Дисциплина «Налоги и налогообложение» находится на стыке теории и практики. Она несет большую информационную и аналитическую нагрузку, помогает в деле подготовки высококвалифицированных специалистов, способных к анализу и принятию соответствующих решений.

Целью дисциплины является формирование прочной теоретической базы для понимания экономического механизма налогообложения, развитие практических навыков у студентов по исчислению и уплате налогов в России.

Задачи дисциплины: изучение основных положений теории налогов, основных налогов России, порядка их исчисления и уплаты, прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и полномочий отдельных органов государственной исполнительной власти в области налогообложения.

2.Требования к уровню освоения дисциплины

В результате изучения дисциплины специалист должен

знать:

- теоретические основы налогообложения;

- законодательную базу по вопросам налогообложения и таможенным платежам;

- виды налоговых режимов;

- состав федеральных, региональных и местных налогов;

- виды налоговых проверок, порядок их проведения;

- порядок взыскания налоги и пени;

- виды налоговых правонарушения и штрафные санкции;

- порядок взыскания штрафных санкций;

иметь представление об:

- особенностях современной налоговой системы России и основных направлениях ее реформирования;

- международных аспектах налогообложения;

- элементах налогообложения;

- порядоке исчисления и уплаты конкретных налогов;

- субъектах налоговых отношений, их права, обязанности, полномочия;

- полномочиях Минфина России, финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований;

- полномочиях органов внутренних дел по вопросам налогообложения;

уметь рассчитывать:

- отдельные виды прямых налогов;

- единый и минимальный налог при применении упрощенной системы налогообложения;

- единый налог на вменяемый доход;

- единый сельскохозяйственный налог;

уметь проводить:

- сравнительный анализ различных налоговых режимов, выявить их преимущества и недостатки.

Инновационные технологии, используемые в преподавании курса «Налоги и налогообложение».

I Дискуссии, проводимые на семинарских занятиях.

Дискуссия- форма учебной работы, в рамках которой студенты высказывают свое мнение по проблеме, заданной преподавателем. Проведение дискуссий по проблемным вопросам требует написание студентами тезисов или рефератов по предложенной тематике.

Тема 1. Основы налогообложения

Дискуссия по научной теории налогов (написание тезисов и их обсуждение на семинарских занятиях).

Тема 4. Налоговая система и налоговая политика государства

Дискуссия на тему: «Становление, развитие, особенности налоговой системы Российской Федерации», «Гармонизация налоговых систем».

(Написание рефератов и их обсуждение на семинарском занятии)

Тема 5. Налог на добавленную стоимость

Дискуссия на тему: «Налог на добавленную стоимость: роль налога в рыночной экономике, его преимущества и недостатки».

(Написание рефератов и их обсуждение на семинарских занятиях).

Дискуссия на тему: «Увеличение налоговой базы по НДС при получении налогоплательщиком сумм в виде штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств по оплате товаров». (написание тезисов и из обсуждение на занятии)

Тема 9. Налог на доходы физических лиц

Дискуссия по применению единой ставки налога независимо от величины налоговой базы.

(Написание тезисов и их обсуждение на семинарских занятии).

II. Метод кейс-стади (case-study)- это метод обучения, при котором студенты и преподаватель участвуют в обсуждении деловых ситуаций или задач. Центральным понятием метода является понятие ситуации, когда их выбор влияет на конечный результат. Студент самостоятельно принимает решение и обосновывает его.

Тема 8. Налог на прибыль организаций.

1. Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль, уплачиваемую в бюджет субъекта РФ по месту нахождения филиала за 1 квартал налогового периода.

Известны следующие данные:

- средняя численность работников организации 150 чел., в том числе в филиале-30 чел.

- средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества в организации- 303 750 руб., в том числе в филиале - 85 000 руб.;

- расходы на оплату труда в организации-8100 000 руб., в том числе в филиале 1620 000 руб.;

- сумма прибыли в целом по организации - 900 000 руб.

- ставка налога на прибыль – 2% в федеральный бюджет 18%, в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации и 18% в бюджет субъекта РФ по месту нахождения филиала.

Ситуация 1. Организация применяет показатель - среднесписочная численность работников.

Ситуация 2. Организация применяет показатель – сумма расходов на оплату труда.

Тема 13. Транспортный налог.

Определите, в каком из регионов должен быть уплачен транспортный налог организацией, находящейся в Москве и имеющий филиал в Люберцах Московской области.

1. Условие - транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения организации, а по месту нахождения филиала - временная регистрация транспортного средства.

2. Условие – транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения филиала организации; по месту нахождения организации регистрация транспортного средства не осуществлена.

Тема 18. Упрощенная система налогообложения.

1. Определите авансовый платеж по единому налогу за I квартал налогового периода. Известно: организация применяет упрощенную систему налогообложения; доходы организации- 8 600 000руб., расходы- 7 250 000 руб., в том числе расходы на оплату труда 3 400 000 руб., взносы на обязательное пенсионное страхование- 14%, выплаты по временной трудоспособности за счет средств работодателя-120 000 руб.

Ситуация 1- Организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы.

Ситуация 2- Организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы за вычетом расходов.

 

Содержание курса

Раздел I. Теоретические основы налогообложения и организация налоговой системы Российской Федерации.

Раздел II. Косвенные налоги и таможенные пошлины

Тема 6. Акцизы

Акциз как вид косвенного налогообложения. Плательщики акцизов. Состав подакцизных товаров.

Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ. Особенности взимания акциза при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления.

Налоговая база, порядок ее определения. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров. Порядок определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый период. Налоговые ставки, их виды, основы дифференциации и порядок применения.

Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты, порядок их применения. Суммы акциза, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ. Сроки и порядок уплаты акцизов. Порядок возмещения налога (зачет, возврат). Налоговая декларация.

Тема 7. Таможенные пошлины

Таможенный тариф как свод ставок таможенных пошлин. Основные цели таможенного тарифа.

Определение таможенной пошлины. Ввозная таможенная пошлина, включая сезонные пошлины, и вывозная таможенная пошлина. Плательщики таможенных пошлин. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин.

Особые пошлины (специальные, антидемпинговые и компенсационные).

Объект обложения таможенными пошлинами. База для исчисления таможенных пошлин (таможенная стоимость товаров и (или) количество). Методы определения таможенной стоимости.

Виды ставок таможенных пошлин (адвалорные, специфические, комбинированные). Дифференциация ставок таможенных пошлин. Тарифные льготы и преференции.

Порядок исчисления таможенных пошлин. Порядок, формы и сроки уплаты таможенных пошлин.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин. Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин.

 

Раздел III. Прямые налоги

Подраздел 1. Прямые федеральные налоги

Тема 13. Транспортный налог

Транспортный налог, порядок его установления и введения в действие. Элементы налогообложения, устанавливаемые законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Налогоплательщики и объект налогообложения. Транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций. Налоговые ставки.

Порядок исчисления налога. Порядок исчисления авансовых платежей организациями. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и налога. Налоговые расчеты и налоговая декларация.

Тема 15. Земельный налог

Земельный налог и его роль в формировании доходов местных бюджетов. Порядок установления и введения в действие налога.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Налоговый и отчетные периоды. Налоговая ставка. Налоговые льготы. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация.

Тема 6. Акцизы

Семинар и практическое занятие

Вопросы к теме:

1. Состав подакцизных товаров и налогоплательщики.

2. Элементы налогообложения.

3. Задачи по определению акцизов на отдельные виды подакцизных товаров.

4. Тестовые задания №№1-6

5. Литература: 2,3,4,5,7,8,9,10,11

 

Тестовые задания

1. Подакцизные товары:

а) автомобили легковые, независимо от мощности двигателя;

б) все виды спиртосодержащей продукции;

в) мотоциклы с определенной мощностью двигателя;

г) этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением коньячного).

2. Акцизами не облагаются:

а) спирт коньячный;

б) парфюмерно-косметическая спиртосодержащая продукция независимо от доли этилового спирта в аэрозольной упаковке;

в) прямогонный бензин;

г) грузовые автомобили независимо от мощности двигателя.

3. Плательщиками акцизов на алкогольную отечественную продукцию являются организации:

а) оптовые торговли;

б) производители;

в) розничной торговли;

г) комиссионеры, получающие доход в виде вознаграждения.

4. Объект налогообложения по подакцизным товаром:

а) получение прямогонного бензина организациями;

б) реализация на территории РФ лицами произведенных или подакцизных товаров;

в) передача на территории РФ произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

г) получение прямогонного бензина организациями при определенных условиях;

д) передача произведенных подакцизных товаров на давальческой основе.

5. Налоговая база по подакцизным товаром при при применении твердых (специфических) налоговых ставок:

а) стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная в ценах без учета акциза и НДС;

б) объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

в) стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная в ценах в соответствии со ст. 40 НК РФ (без учета акциза и НДС);

г) объем реализованных подакцизных товаров в стоимостном выражении.

6. Налоговая база по ввозимым подакцизным товарам на таможенную территорию РФ, когда товары облагаются таможенной пошлиной и установлены адвалорные налоговые ставки:

а) таможенная стоимость;

б) сборы за таможенное оформление;

в) сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины;

г) НДС, подлежащий уплате при ввозе подакцизных товаров.

 

Тема 7. Таможенные пошлины

Семинар и практическое занятие

1. Таможенные пошлины, их цели и значение.

2. Таможенные пошлины на импортные товары (виды пошлин, виды ставок, тарифные льготы и преференции).

3. Методология исчисления таможенной пошлины на импортные товары и порядок ее уплаты.

4. Таможенные пошлины на экспортные товары.

5. Задачи по определению таможенной пошлины на импортные товары при использовании различных видов ставок.

6. Тестовые задания №№ 1-4

7. Литература: 3,4

 

Тестовые задания

1.Объект обложения по ввозной таможенной пошлине:

а) таможенная стоимость;

б) количество товаров;

в) товары, перемещаемые через таможенную границу;

г) таможенная стоимость, исчисленная с использованием метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

2. Базой для исчисления таможенных пошлин могут быть:

а) только таможенная стоимость товаров;

б) таможенная стоимость товаров и (или) их количество;

в) только количество товаров;

г) таможенная стоимость, исчисленная с использованием различных методов.

3. Ставки ввозных таможенных пошлин определяются:

а) Федеральной таможенной службой (ФТС России);

б) Правительством РФ;

в) Министерством экономического развития РФ;

г) Министерством промышленности и торговли РФ.

4. При ввозе товаров, происходящих из отдельных стран, ставки таможенных пошлин превышают ставки, предусмотренные таможенным тарифом в:

а) 2 раза;

б) 1,5 раза при определенных условиях;

в) 2 раза при определенных условиях;

г) 1,5 раза.

Раздел 3. Прямые налоги

Тема 13. Транспортный налог

Семинар и практическое занятие

Вопросы к теме:

1. Транспортный налог, порядок его установления и введения в действие.

2. Налогоплательщики и элементы налогообложения.

3. Задачи по определению авансовых платежей и суммы транспортного налога.

4. Тестовые задания №№1-4

5. Литература: 2,5,7,8,9,10,11

 

Тестовые задания

1. Транспортный налог вводится в действие:

а) Налоговым кодексом РФ;

б) законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

в) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ;

г) Федеральной налоговой службой РФ.

2. Отчетными периодами по транспортному налогу для организаций могут быть:

а) квартал;

б) 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал4

в) календарный месяц;

г) полугодие.

3. Конкретные ставки транспортного налога в пределах, предусмотренных НК РФ, устанавливают:

а) Федеральная налоговая служба РФ;

б) законодательные (представительные) органы субъектов РФ;

в) представительные органы муниципальных образований;

г) органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств.

4. Авансовый платеж по транспортному налогу - это произведение:

а) налоговой базы и налоговой ставки;

б) 1/4 налоговой базы и налоговой ставки;

в) 1/4 налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента в отдельных случаях;

г) 1/4 налоговой базы и налоговой ставки.

 

Тема 15. Земельный налог

Семинар и практическое занятие

Вопросы к теме:

1. Порядок установления и введения налога в действие.

2. Плательщики и элементы налогообложения.

3. Задача по определению земельного налога.

4. Тестовые задания №№1-5

5. Литература: 2,5,7,8,9,10,11

 

Тестовые задания

1. Земельный налог устанавливается:

а) Налоговым кодексом РФ;

б) Налоговым кодексом РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

в) Налоговым кодексом РФ и законами Москвы и Санкт-Петербурга;

г) Налоговым кодексом РФ и земельным законодательством.

2. Представительные органы муниципальных образований по земельному налогу определяют:

а) кадастровую стоимость земельных участков;

б) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

в) порядок и сроки и уплаты налога;

г) налоговые льготы в обязательном порядке;

д) налогоплательщиков.

3. Налоговая база по земельному налогу:

а) площадь земельного участка;

б) кадастровая стоимость земельного участка, определяемая по состоянию на конец налогового периода;

в) кадастровая стоимость земельного участка;

г) кадастровая стоимость земельного участка на дату постановки земельного участка на кадастровый учет в отдельных случаях;

д) кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года – налогового периода.

4. Для налогоплательщиков – организаций:

а) налоговый период – полугодие;

б) налоговый период – календарный год;

в) отчетный период - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года;

г) отчетный период – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

5. По земельному налогу налоговые ставки устанавливаются:

а) Налоговым кодексом РФ;

б) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

в) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в определенных пределах;

г) нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований с дифференциацией по категориям земель;

д) Министерством сельского хозяйства РФ с дифференциацией по категориям земель.

Задания

Тема 6. Акцизы

Вопросы для дополнительной проработки материала темы.

1. Свидетельства о регистрации организаций, лиц при совершении операций с отдельными видами подакцизных товаров как документы для обоснования налоговых вычетов (составить таблицу).

2. Особенности исчисления акцизов на прямогонный бензин.

3. Порядок отнесения сумм акциза на стоимость приобретенных подакцизных товаров.

4. Порядок возмещения (зачета, возврата сумм акциза) - составить одно тестовое задание.

Тема 7. Таможенные пошлины

Вопросы для дополнительной проработки материала темы.

1. Таможенная стоимость и ее использование при расчете таможенных пошлин. Методы оценки таможенной стоимости (подготовить реферат).

2. Определение страны происхождения товара.

3. Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин (составить одно тестовое задание).

4. Тарифные льготы и преференции – составить таблицу.

5. Таможенные пошлины на экспортные товары.

Тема 13. Транспортный налог

Вопросы для дополнительной проработки материала темы.

1. Транспортные средства, не являющиеся объектом обложения.

2. Базовые ставки налога и их дифференциация. Конкретные ставки налога и порядок их установления (составить таблицу зависимости налоговых ставок от вида налоговой базы).

3. Порядок исчисления авансовых платежей, сумм налога при условии регистрации (снятия) с регистрации транспортного средства в течение отчетного (налогового) периода (составить 2 тестовых задания),

Тема 15. Земельный налог

Вопросы для дополнительной проработки материала темы.

1. Земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения.

2. Налоговый вычет для отдельных категорий налогоплательщиков.

3. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.

4. Налоговые льготы.

5. Подготовить тезисы по перечисленным выше вопросам (1-4).

Тема 19. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Вопросы для дополнительной проработки материала темы.

1. Особенность единого налога на вмененный доход.

2. Сферы деятельности, подпадающие под действие ЕНВД.

3. Понятия, используемые для целей применения ЕНВД: розничная торговля, стационарная и нестационарная торговая сеть, площадь торгового зала; услуга общественного питания, объект организации общественного питания с залом и без зала обслуживания, площадь зала обслуживания.

4. Виды физических показателей, используемые при расчете единого налога.

5. Подготовить реферат по ЕНВД как специальному налоговому режиму.

Вопросы для самопроверки

Тема 6. Акцизы

Вопросы для самопроверки по темам курса.

1. Какие товары относятся к подакцизным?

2. Кто является плательщиком акцизов?

3. Что является объектом обложения акцизами?

4. Какие операции не облагаются акцизами?

5. В чем состоят особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ, а также особенности взимания акцизов при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления?

6. Какие операции с подакцизными товарами признаются объектом налогообложения?

7. Какие виды ставок по акцизам?

8. Как формируется налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров, облагаемых разными видами ставок акцизов?

9. Каков порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки?

10. Каков порядок определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ?

11. В каких случаях увеличивается налоговая база при реализации подакцизных товаров?

12. Что подразумевается под налоговыми вычетами и каков порядок их применения?

13. Какие документы и в какой срок предоставляются в налоговые органы с целью освобождения от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров?

Тема 7. Таможенные пошлины

Вопросы для самопроверки по темам курса.

1. Основные цели таможенного тарифа?

2. Виды таможенных пошлин?

3. Кто устанавливает ввозные таможенные пошлины и как они дифференцированы в зависимости от страны происхождения товара?

4. Какие пошлины относятся в особым и в каких случаях они применяются?

5. В каких случаях применяются сезонные пошлины и на какой срок?

6. Какие виды ставок ввозных таможенных пошлин?

7. В каких случаях используются таможенная стоимость при исчислении ввозной таможенной стоимости?

8. Какие методы определения таможенной стоимости, каков порядок их применения?

9. Кто устанавливает вывозные таможенные пошлины?

Тема 13. Транспортный налог

Перечень контрольных вопросов.

1. Какие права предоставлены законодательным (представительным) органам субъектов РФ при установлении налога?

2. Кто является плательщиком транспортного налога?

3. Взимается ли транспортный налог на всей территории РФ?

4. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

Тема 15. Земельный налог

Вопросы для самопроверки по темам курса.

1. Чем вызвано введение в России принципиально нового земельного налога?

2. Кто является плательщиков земельного налога и как определяется налоговая база?

3. Кто устанавливает ставки земельного налога?

4. Каков порядок исчисления налога, авансовых платежей и их уплаты?

На вмененный доход (ЕНВД)

Вопросы для самопроверки по темам курса.

1. В чем заключается сущность специального налогового режима в виде ЕНВД, экономическая необходимость и целесообразность его введения в РФ?

2. В чем состоит принципиальное отличие ЕНВД от общего режима налогообложения и УСН?

3. В каких сферах деятельности в соответствии с НК РФ предусмотрено применение ЕНВД?

4. Какие налоги не уплачиваются при применение ЕНВД?

5. Что представляет собой вмененный доход и как он рассчитывается?

6. Какова роль корректирующих коэффициентов базовой доходности?

7. Каков порядок расчета ЕНВД и ее уплаты?

О разделе продукции

Вопросы для самопроверки по темам курса.

1. В чем сущность системы налогообложения при выполнении СРП и ее особенности?

2. Каково экономическое содержание СРП?

3. От уплаты каких налогов освобождены налогоплательщики?

4. При уплате каких налогов производится возмещение затрат налогоплательщику?

5. Каковы особенности отдельных налогов при выполнении СРП?

 

Задания для контрольных работ и методические указания по их выполнению

Цель выполнения контрольной работы, выяснить, насколько студент умело пользуется законодательной базой по вопросам налогообложения и владеет методикой расчета отдельных видов налогов.

Контрольная работа состоит из теоретического вопроса, задачи и 2-х тестовых заданий.

При освещении теоретического вопроса необходимо прежде всего составить план, раскрывающий основное содержание темы (план не должен быть слишком дробным).

Решение задачи должно сопровождаться соответствующими расчетами и пояснениями к ним, позволяющими проследить за экономическим ходом и логикой данного решения.

При ответе на вопрос, поставленный в тестовом задании, следует округлить буквенное обозначение выбранного ответа.

Необходимо иметь в виду, что в тестовом задании может быть несколько правильных ответов. Некоторые ответы могут носить кумулятивный характер, то есть содержать в себе предыдущий или последующий ответ (и наоборот), который в отдельности не может считаться полным.

Комментарии при ответах на тестовые задания не требуются.

В конце работы должен быть список литературы, используемый при выполнении контрольного задания.

Прежде всего следует пользоваться Налоговым кодексом РФ. Вопросы налогообложения широко освещаются в журналах «Налоги», «Налоговый вестник», «Налоговое планирование», «Финансы», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и налогообложение» и т.д., а также в газетах «Налоги», «УНП (учет, налоги, право)», «Экономика и жизнь» и т.д.

При оформлении контрольной работы необходимо учитывать следующие требования:

- работа выполняется на компьютере в программе Word. Допускается внесение в текст формул, условных знаков от руки;

- текст печатается на одной стороне стандартного листа размером 210 * 297 (формат А4) 14 шрифтом через 1,5 интервала. Размеры полей: слева 30 мм, справа – 10 мм, сверху и снизу по 20 мм от кромки листа.

Все страницы нумеруются, начиная с титульного листа (номер страницы на нем не проставляется). Нумерация страниц сквозная. Цифру, соответствующую порядковому номеру страницы, проставляют в середине верхнего поля между значениями «тире» или в правом углу страницы.

Номера заданий установлены в зависимости

от начальной буквы фамилий студента

Начальная буква	Номер задания	Начальная буква	Номер задания
А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н		О П Р С Т У Ф Х Ц, Ч Ш, Щ Э, Ю, Я

 

Методические указания по усвоению практических навыков,
связанных с методологией исчисления и уплаты отдельных видов налогов

Овладение навыками механизма расчета того или иного налога прежде всего требует от студента знаний элементов налогообложения, которые отражены в соответствующих статьях Налогового кодекса РФ. Это относится к объекту налогообложения, налоговой базе, ставкам налога, порядку исчисления и уплаты налога. В некоторых случаях учитываются налоговые льготы.

В настоящее время одним из распространенных налогов в РФ является налог на добавленную стоимость. На конкретном примере покажем алгоритм расчета этого налога.

Пример. Оптовая организация в январе текущего года приобрела у отечественного производителя товары на сумму 2 950 000 руб. (в том числе НДС – 450 000 руб.). Оплата товара поставщику была произведена в феврале.

Кроме того, в феврале оптовая организация ввезла партию товара на таможенную территорию РФ, таможенная стоимость которого составила 900 000 руб. НДС, уплаченный при ввозе товаров – 18%, таможенная пошлина – 15%, сборы за таможенное оформление – 2 000 руб.

При реализации отечественных и импортных товаров организациям розничной торговли учитывалась оптовая надбавка в размере 10% от стоимости реализованных товаров (без учета НДС).

Все приобретенные отечественные товары оптовой организацией были отгружены покупателя в январе, а оплата за н их поступила в марте месяце (по условиям договора товары должны были быть оплачены в феврале). Импортные товары были отгружены полностью в феврале, оплата за которые по условиям договора была произведена в марте месяце.

 

Алгоритм расчета НДС

1. Сумма налога рассчитывается за налоговый период –квартал.

2. Находим сумму НДС, уплаченную при ввозе партии товара на таможенную территорию РФ (налоговая база определяется в соответствии со ст. 160 НКРФ). Для этого необходимо произвести следующие расчеты:

а) таможенная пошлина: 900 000 * 0,15 = 135 000 руб.;

б) налоговая база по НДС: 900 000 + 135 000 = 1 035 000 руб.;

в) НДС, уплаченный при таможенном оформлении товара:

1 035 000 * 0,18 = 186 300 руб.

3. Сумма налогового вычета составит: 450 000 +186 300 = 636 300 руб. Следует обратить внимание на то, что с 01.01.2006 г. вычетам подлежат суммы налога, предъявленные (а не уплаченные как прежде) налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, а при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления – только уплаченные суммы налога.

4. Находим сумму НДС при реализации отечественных и импортных товаров за квартал.

4.1. Для этого прежде всего следует определить налоговую базу по отечественным и импортным товарам. Она представляет собой стоимость реализованных товаров, исчисленную в ценах в соответствии со ст. 40 НК РФ (без включения в них НДС). Предположим, что цены реализации товаров, то есть цены, указанные сторонами сделки соответствуют уровню рыночных цен. Тогда налоговая база по НДС при реализации отечественных товаров составит:

(2 950 000 – 450 000) * 10:100 = 2 750 000 руб.

При реализации импортных товаров налоговая база для исчисления НДС:

(900 000+135000-2000)*10:100=114700 руб.

4.2.Расчет суммы НДС от реализации отечественных и импортных товаров (2 750 000 + 1 140 700) * 0,18 = 700 326 руб.

4.3.Сумма НДС, полученная от покупателей товаров за нарушение договорных обязательств по оплате товаров. В соответствии со ст. 162 НК РФ в налоговую базу включаются суммы, иначе связанные с оплатой реализованных товаров. Это относится и к сумме штрафов, полученных от покупателей. Однако в данном случае учитывается расчетная ставка НДС (ст. 164 НК РФ) 2 360: 118 * 18 = 360 руб.

4.4.Общая сумма НДС, полученная оптовой организацией: 700 326 + 360 = 700 686 руб.

5. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ:

700 696 – 636 300 = 64 396 руб.

Задание 1

1. Сущность налогов и их функции.

2. Задача. Определите для целей налогообложения прибыли: а) по каким договорам займа налогоплательщик может полностью отнести уплаченные проценты по заемным средствам на расходы; б) по какому договору займа и в каком размере может отнести уплаченные проценты по заемным средствам на расходы и в каком размере на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль.

Известно:

Организация в I квартале налогового периода заключила 4 договора займа, которые согласно учетной политике были выданы на сопоставимых условиях:

- договор № 1 – на сумму 520 000 руб. (ставка – 4% за 3 мес.);

- договор № 2 – на сумму 480 000руб. (ставка – 3% за 3 мес.);

- договор № 3 – на сумму 450 000 руб. (ставка – 6% за 3 мес.);

- договор № 4 – на сумму 550 000 руб. (ставка – 4% за 3 мес.).

 

3. Тестовые задания:

3.1. Налоговая база по НДС у комиссионера:

а) стоимость реализованных товаров (без НДС);

б) комиссионное вознаграждение;

в) стоимость реализованных товаров, исчисленная в ценах в соответствии со ст. 40 НК РФ (без НДС);

г) иная налоговая база.

3.2. Минимальный налог при использовании налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения уплачивается, если:

а) объект налогообложения – доходы;

 

б) объект налогообложения – доходы за вычетом расходов;

в) объект налогообложения – доходы за вычетом расходов и сумма единого налога меньше минимального;

г) объект налогообложения – доходы за вычетом расходов и в налогом периоде получен убыток;

д) в иных случаях.

Задание 2

1. Принципы налогообложения.

2. Задача. Определите для целей налогообложения прибыли: а) сумму безнадежного долга, списанного за счет резерва по сомнительным долгам; б) сумму остатка резерва, включенную во внереализационные доходы.

Известно:

1. По результатам инвентаризации, проведенной на 30 сентября налогового периода дебиторская задолженность:

а) со сроком возникновения свыше 90 дней – 40 000 руб.;

б) со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 50 000 руб.;

в) со сроком возникновения до 45 дней – 30 000 руб.

2. Выручка за 9 месяцев налогового периода составила 1 180 000 руб.
(с НДС).

3. НДС – 18%.

4. Сумма безнадежного долга – 20 000 руб.

5. Сумма вновь создаваемого резерва по результатам инвентаризации на 31 декабря налогового периода – 32 000 руб.

6. Для определения расходов организация применяет метод начисления.

 

3. Тестовые задания:

3.1. Налогом на имущество облагаются учитываемые на балансе российских организаций:

а) запасы;

б) затраты;

в) основные средства;