Тема 14: платежи за пользование природными ресурсами

 

Вопросы для обсуждения:

1.Какова природа платежей за пользование природными богатствами?

2.В какой форме взимается плата за пользование недрами?

3.Дайте определение понятия «добытое полезное ископаемое».

4.Как рассчитывается стоимость добытого полезного ископаемого?

5.Каковы основные положения методики исчисления налога на добычу полезных ископаемых?

6.Кто является плательщиком платежей за пользование водными ресурсами?

7.По каким критериям определяется вид объекта налога за использование водных ресурсов?

8.Как исчисляется налогооблагаемая база по плате за воду?

9.Какими нормативными документами устанавливается размер платы за использование водных объектов?

10.Кто признается плательщиком лесных податей?

11.Каков порядок уплаты лесных податей?

12.Кто считается плательщиком сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов?

13.Назовите критерии, применяемые при разработке ставок сбора.

14.В какие сроки уплачивается сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов?

15.Кто является плательщиком платежей за загрязнение окружающей среды?

16.Перечислите виды негативного воздействия на окружающую среду.

17.Каков порядок исчисления и взимания уплаты за негативное воздействие на окружающую среду?

18.Кто является плательщиком земельного налога?

19.Назовите формы платы за пользование землей.

20.По каким критериям устанавливается размер ставки по земельному налогу?

21.Раскройте понятие «кадастровая стоимость земли».

22.Кто является плательщиком арендной платы за пользование землей?

23.Что признается объектом обложения?

24.Какие земельные участки не являются объектом обложения?

25.Кто исчисляет земельный налог? Назовите основные льготы по земельному налогу?

26.Каковы особенности определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей долевой собственности?

27.Что признается налоговым периодом для земельного налога?

28.В каком порядке производится уплата земельного налога?

 

Задание 58. ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой. В мае общество добыло 50 тыс. т угля, а реализовало 30 тыс. т. Выручка составила 150 000 руб.

Рассчитайте сумму налога на добычу полезных ископаемых, которую налогоплательщик должен уплатить за май.

Задание 59. ЗАО «Заря» выловило рыбу (треску – 125 тыс.т, палтус – 15 тыс.т., камбалу – 35 тыс. т.) в водах Дальневосточного бассейна за три месяца действия лицензии. 0,003% улова передано научной организации для исследований. Организация является поселкообразующей.

Исчислите сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, определите порядок и сроки его уплаты.

Задание 60. Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе. Фактический объем забора воды за налоговый период составил 3 755 тыс м ³, в том числе для полива плантаций овощей – 2 500 тыс. м ³. Установлен лимит водопользования для промышленных целей – 1 200 тыс. м ³.

Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты, составьте бухгалтерские проводки.

Задание 61. Лесхоз в текущем году в соответствии с лесной декларации произвел отпуск древесины на корню (дуба) деревообрабатывающему комбинату в объеме 280 тыс. м³, в том числе:

- деловой крупной - 140 тыс. м³;

- деловой мелкой - 100 тыс. м³;

- дровяной - 400 тыс. м³.

Ставки платы за древесину (дуб), отпускаемую на корню, составили:

- деловой крупной – 85 руб. за 1 м³;

- деловой мелкой - 28 руб. за 1 м³;

- дровяной - 10 руб. за 1 м³;

Древесина отпускалась на лесосеке, где 35% деревьев повреждено ветровалом.

Определите сумму лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, и распределите сумму лесных податей по срокам уплаты.

Задание 62. Химический завод находится в одном из городов Восточно-Сибирского экономического района. Значение коэффициента по выбросам для атмосферного воздуха для данного региона – 1,4. Поскольку завод находится в городе, применяется дополнительный коэффициент – 1,2.

Федеральным законом от 23.12.03 № 186-ФЗ для 2004 года установлен дополнительный коэффициент - 1,1.

 

Таблица 11 - Фактические выбросы в атмосферу вредных веществ

 

Загрязняющее вещество	Выброс, т	Палата за выбросы в установленных пределах, руб.
Фактический	Допустимый норматив	Превышение допустимого норматива	Допустимый норматив	Лимит
Аммиак
Диоксид азота

Определите общую сумму платы за загрязнение окружающей среды, уплачиваемую химическим заводом.

Задание 63. Организация имеет во владении земельный участок площадью 5 750 м² кадастровой стоимостью 27 450 руб. / га, который используется в производственных целях. Организация 25 апреля 2508 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 2950 м², из которых 2 200 м² используются под жилищное строительство, которое началось в прошлом году (июнь) и планируется завершение через два года (декабрь). Остальная площадь используется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 26 500 руб.

Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить организации за налоговый период. Примените максимальную ставку налога, установленную законодательством.

Задание 64. ООО «Тайм» имеет в собственности земельный участок, кадастровая стоимость которого – 3 млн. руб. В мае текущего года организация приобрела участок сельскохозяйственного назначения. Право собственности на эту землю было зарегистрировано 24 мая. Кадастровая стоимость данного земельного участка на 1 января составила 1,5 млн. руб.

Рассчитайте сумму земельного налога за текущий год, составьте бухгалтерские проводки.

 

Задания для самостоятельной работы по теме:

 

Задание 65. ОАО «Восход» занимается добычей минеральной воды из подземных источников и предоставлением медицинских услуг. Организация за налоговый период добыла 2 420 т минеральной воды. Расфасовано в емкости по 1,5 л и реализовано 1 220 т. Реализовано в цистернах 150 т. Остальная вода использована в лечебных целях. Исчислите сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 66. Индивидуальный предприниматель получил лицензию на отстрел дикого северного оленя в количестве 1 200 животных. По истечении срока действия лицензии число отстреленных животных составило 1 090. Кроме того, предпринимателю был поручен отстрел 10 животных для промышленной экспертизы. Исчислите сумму сбора пользование объектами животного мира, определите порядок и сроки его уплаты.

Задание 67. Организация, не являющаяся малым предприятием, сплавляет лес на плотах на расстояние 5 000 км в бассейне реки Лена. За налоговый период вывезено 3 500 тыс. м³ древесины. Определите сумму платы за пользование водными объектами и сроки ее уплаты.

Задание 68. Предприятие, расположенное в г. Невинномысске (Северо-Кавказкий экономический район) произвело в течение отчетного периода (за 2008 г.) выброс в атмосферу диоксида азота в размере 120 т. При этом установленный допустимый норматив выброса данного вещества в атмосферу – 80 т., а установленный лимит выброса – 100 т.

Значение коэффициента по выбросам для атмосферного воздуха для данного региона – 1,6.

Федеральным законом от 23.12.03 № 186-ФЗ для 2004 года установлен дополнительный коэффициент - 1,15.

Определите размер платы за загрязнение окружающей среды, используя данные предыдущей задачи.

Задание 69. ООО «Надежда» и ЗАО «Кармен» владеют землей на праве общей долевой собственности. При этом первой организации принадлежит ¾ участка, второй – ¼ участка. Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2009 г. составила 3 670 тыс. руб.

Рассчитайте кадастровую стоимость каждой доли участка и сумму земельного налога, если организации используют участок в промышленных целях.

Задание 70. Гражданин РФ, Герой Советского Союза, проживающий в поселке городского типа, имеет земельный участок площадью 2,5 тыс. м² для ведения личного подсобного хозяйства. Кадастровая стоимость равна 57 руб. за 1 м ² .

Определите сумму земельного налога для уплаты в текущем году.

 

Тесты для контроля знаний по теме:

1.Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются:

а) только организации, осуществляющие добычу углеводородного сырья на территории РФ;

б) организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр;

в) только организации и индивидуальные предпри­ниматели, имеющие лицензию на добычу полезных иско­паемых;

г) организации и индивидуальные предприниматели, и осуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых, кроме природных алмазов и концентратов, содержащих драгоценные металлы.

2.Объектом обложения налогом на добычу полезных иско­паемых признаются:

а) полезные ископаемые, добытые из недр земли и извлеченные из отходов при условии лицензирования этого извлечения;

б) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды;

в) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающих производству

г) полезные ископаемые, добытые из недр земли и извлеченные из отходов горнодобывающих производств.

3.Полезными ископаемыми признаются:

а) продукция горнодобывающей промышленности, прошедшая обогащение и соответствующая требованиям государственного стандарта;

б) продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, первая по своему качеству соот­ветствующая стандартам;

в) минеральное сырье, прошедшее стадии обогащения и первичной обработки;

г) сырье, добытое из недр земли и извлеченное из отхо­дов горнодобывающих производств, прошедшее обработ­ку для соответствия качествам потребителя.

4.Налоговая база по налогу на добычу полезных ископа­емых определяется как:

а) объем добытых полезных ископаемых;

б) стоимость реализованных за налоговый период полезных ископаемых;

в) стоимость добытых полезных ископаемых;

г) объем реализованных полезных ископаемых.

5.Количество добытого полезного ископаемого определяется:

а) с помощью измерительных средств и устройств;

б) посредством оценки экспертов;

в) квалифицированными специалистами визуальный способом;

г) как разница между запасами месторождения и объ­емом отгруженных полезных ископаемых.

6.Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых признается:

а) календарный месяц; б) полугодие;

в) квартал; г) календарный год.

7.Ставки по налогу на добычу полезных ископаемых уста­новлены дифференцированно в зависимости:

а) от вида полезного ископаемого и экономического района, на территории которого находится месторождение;

б) вида полезного ископаемого и корректирующего коэффициента, устанавливаемого законодательными актами региональных органов власти;

в) вида полезного ископаемого;

г) вида полезного ископаемого и корректирующего коэффициента, устанавливаемого в зависимости от разме­ра месторождения.

8.Плату за пользование водными объектами вносят:

а) только организации, непосредственно осуществля­ющие специальное и особое пользование водными объек­тами;

б) организации и физические лица, использующие водные объекты с применением сооружений, технических средств или устройств;

в) организации и предприниматели, использующие воду только для технических целей;

г) организации и предприниматели, использующие воду только для бытовых нужд.

9.Не признается объектом платы за пользование водны­ми ресурсами:

а) забор воды из водных объектов для технических целей предприятиями химической промышленности;

б) забор воды из водных объектов для технических целей предприятиями целлюлозно-бумажной промыш­ленности;

в) забор, воды для ликвидации стихийных бедствий;

г) использование водной поверхности гидроэлектро­станциями.

10.Налоговая база при заборе воды определяется как объем воды:

а) забранный из водного объекта;

б) потребляемый в процессе производства;

в) используемый в процессе производства и для быто­вых нужд;

г) используемый в процессе производства и для быто­вых нужд с учетом потерь.

11.Ставки платы за пользование водными объектами уста­навливаются:

а) по категориям плательщиков законодательными органами субъектов РФ;

б) по категориям плательщиков с учетом местных условий водообеспечения муниципальными органами власти;

в) по категориям плательщиков законодательными органами субъектов РФ по согласо­ванию с налоговыми органами;

г) едиными по всей территории РФ.

12.При заборе воды сверх установленных лимитов водо­пользования ставки платы:

а) увеличиваются в пять раз по отношению ко всему объему воды;

б) увеличиваются в пять раз по отношению к объему воды, превышающему лимит;

в) не увеличиваются, но применяются штрафные санк­ции;

г) увеличиваются в три раза по отношению к объему воды, превышающему лимит.

13.Налоговым периодом платы за пользование водными объектами для индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся субъектами малого бизне­са, признается:

а) квартал;

б) месяц;

в) месяц или квартал в зависимости от размеров объекта;

г) период, установленный законодательными органа­ми субъектов РФ.

14.Сумма платы за пользование водными объектами отно­сится:

а) на себестоимость продукции (работ, услуг);

б) финансовый результат;

в) прибыль, остающуюся в распоряжении организа­ции;

г) себестоимость продукции (работ, услуг) в преде­лах установленного лимита.

15.Система платежей за пользование лесным фондом вклю­чает в себя:

а) отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов и плату за ведение хозяйственной деятельности на территории лесных массивов;

б) отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов, арендную плату, лесные подати;

в) арендную плату, лесные подати, платежи за использование территории лесов при устройстве автомобиль­ных трасс;

г) отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов, платежи за разработку месторождений полезных ископаемых на территории лесных массивов.

16.К лесным податям не относятся:

а) плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на кор­ню, промысловую заготовку древесных соков, грибов, лекарственных растений;

б) плата за размещение ульев и пасек, пользование лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства;

в) сбор за отстрел животных, птицы на территории лесных массивов;

г) пользование лесным фондом в культурно-оздоро­вительных, туристических и спортивных целях.

17.Плательщиками лесных податей за древесину, отпуска­емую на корню, являются:

а) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде;

б) организации и индивидуальные предпринимате­ли - резиденты РФ;

в) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения;

г) организации и физические лица, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде.

18.Объектом обложения лесными податями при заготовке древесины является:

а) площадь лесного фонда в части используемой с него древесины;

б) объем заготовленной древесины;

в) объем древесины на корню, отпускаемый лесополь­зователю;

г) объем заготовленной и переданной для дальней­шей обработки древесины.

19.При учете древесины, отпускаемой на корню, исходят:

а) из выбранного организацией метода определения доходов и расходов в целях налогообложения;

б) способа рубки;

в) места нахождения объекта по отношению к эконо­мическому району;

г) породы деревьев.

20.Размер ставки лесных податей при отпуске древесины на корню рассчитывается:

а) на 1 м³ отгруженной древесины;

б) 1 т отпускаемой древесины;

в) единицу площади, на которой проводят рубку леса;

г) 1 м³ отпускаемой древесины.

21.Уплата лесных податей при отпуске древесины на корню вносится:

а) полностью перед выпиской лесной декларации;

б) по 50% перед и после выписки лесной декларации;

в) в течение года процентами от стоимости лесной декларации;

г) в срок, установленный законодательными органа­ми субъектов РФ, на территории которых происходит рубка древесины.

22.Плательщиками сбора за пользование объектами живот­ного мира и объектами водных биологических ресурсов признаются:

а) организации, физические лица, индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензии;

б) организации, физические лица, индивидуальные предприниматели, являющиеся только налоговыми рези­дентами РФ;

в) физические лица и индивидуальные предпринима­тели, имеющие постоянную регистрацию по месту осущест­вления деятельности;

г) организации, физические лица и индивидуальные предприниматели, получающие разрешение на этот вид деятельности у муниципальных органов власти, на тер­ритории которых они осуществляют свою деятельность.

23.К объектам животного мира не относятся объекты живот­ного мира и водных биологических ресурсов:

а) пользование которыми осуществляют физические лица, проживающие в местах добычи;

б) изымаемые в промышленных целях организациями, имеющими государственную форму собственности;

в) пользование которыми осуществляется для личных нужд малочисленных народов Севера, Сибири, Дальнего Востока;

г) пользование которыми осуществляют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

24.Ставка налога по объектам водных биологических ресур­сов устанавливается в зависимости;

а) от вида объекта и объемов его изъятия;

б) вида объекта, объемов и бассейна, в котором про­исходит его изъятие;

в) объемов объекта и бассейна, в котором происхо­дит его изъятие;

г) вида объекта и бассейна, в котором происходит его изъятие.

25.Сумма сбора определяется:

а) раздельно по каждому виду объекта как произве­дение соответствующего количества и ставки сбора;

б) в целом по всем видам объектов как произведение количества и среднеарифметической ставки сбора;

в) в целом по всем видам объектов как произведение количества и минимальной ставки сбора;

г) в целом по всем видам объектов как произведение количества и максимальной ставки сбора.

26.Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается:

а) разовым взносом при получении лицензии;

б) разовым взносом в размере 10% сбора; оставшая­ся сумма уплачивается равными долями в течение сро­ка действия лицензии;

в) равными долями в течение срока действия лицензии;

г) разовым взносом в размере 50% сбора; оставшаяся сумма уплачивается равными долями в течение срока действия лицензии.

27.Плательщиками земельного налога признаются:

а) организации и физические лица, являющиеся соб­ственниками земли или арендаторами земельных участ­ков;

б) только организации - собственники земли;

в) организации и физические лица - обладатели земельных участков на правах собственности, пожизнен­ного наследуемого владения, постоянного пользования;

г) собственники земли, землевладельцы и землеполь­зователи, за исключением иностранных юридических лиц.

28.Объекты обложения по земельному налогу:

а) земельные участки вне зависимости от направле­ния их использования;

б) земельные участки, кроме сельскохозяйственных угодий;

в) земельные участки, кроме земель сельских насе­ленных пунктов и городских земель, занятых жилищ­ным фондом;

г) земельные участки, кроме земель сельскохозяй­ственного назначения.

29.Налоговым периодом по земельному налогу признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) устанавливается нормативными правовыми акта­ми представительных органов муниципальных образо­ваний.

30.Размер и сроки арендной платы устанавливаются:

а) соглашением между арендатором и налоговыми органами;

б) арендным договором;

в) федеральным законодательством;

г) федеральным законодательством с учетом особен­ностей субъектов РФ.

 

Тема 15: Транспортный налог

 

Вопросы для обсуждения:

1.Кто является плательщиком транспортного налога?

2.При каких условиях пользователи транспортных средств являются налогоплательщиками?

3.Перечисли основные виды объектов налогообложения.

4.Каков порядок определения налоговой базы?

5.В зависимости от каких характеристик транспортного средства устанавливается размер налоговой ставки?

6.Имеют ли законодательные органы субъектов РФ право изменять размер ставки налога, предусмотренный НК РФ?

7.Каков порядок уплаты налога организациями?

8. Каков порядок уплаты налога физическими лицами?

9.Как уплачивается налог, если транспортное средство приобретено в течение налогового периода?

10.Какой период времени признан налоговым периодом?

11.На какие цели направляются средства транспортного налога?

 

Задание 71. Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая текущего года приобрел в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который был зарегистрирован 20 мая текущего года.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федеральным законодательством.

Задания для самостоятельной работы по теме:

Задание 72. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили (таблица 1).

 

Таблица 11 – Автомобили, числящиеся на балансе организации

 

Марке	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
ЛАЗ
ГАЗ 6611
ЗИЛ 133

 

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе (зарегистрированы по месту нахождения), в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.

Задание 73. Организация в течение года имела 3 автомобиля, используемых для нужд управления:

№1 – зарегистрирован в предшествующем году, с учета не снят, мощность – 180 л.с.;

№2 - зарегистрирован в предшествующем году, снят с учета 18.08 текущего года, мощность – 150 л.с.;

№3 - зарегистрирован 20.09 текущего году, с учета не снят, мощность – 100 л.с.

Рассчитайте сумму транспортного налога, уплаченную организацией за налоговый период, составьте бухгалтерские проводки.

Тесты для контроля знаний по теме:

1.Налогоплательщиками признаются:

а) физические и юридические лица, на которых заре­гистрированы транспортные средства;

б) физические и юридические лица, на которых заре­гистрированы транспортные средства или оформлены договоры аренды транспортных средств;

в) физические и юридические лица, на которых заре­гистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым на основании доверенностей на право владе­ния и распоряжения переданы транспортные средства до опубликования главы 28 «Транспортный налог» НК РФ;

г) пользователи транспортных средств.

2.Объектами налогообложения не являются:

а) мотоциклы и мотороллеры;

б) промысловые морские и речные суда;

в) яхты и парусные суда;

г) самолеты и вертолеты.

3.Налоговая база определяется:

а) в лошадиных силах и валовой вместимости в регистровых тоннах;

б) лошадиных силах и единицах транспортные средств;

в) лошадиных силах, единицах транспортных среде и валовой вместимости в регистровых тоннах;

г) единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых тоннах.

4.Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) иной период времени, определяемый в соответствии с законодательством.

5.Налоговые ставки устанавливаются:

а) федеральным законом;

б) законами субъектов РФ;

в) нормативными правовыми актами органов мест­ного самоуправления;

г) федеральным законом и законами субъектов РФ.

6.Налоговые ставки, указанные в федеральном законе, могут быть:

а) уменьшены не более чем в 5 раз;

б) увеличены не более чем в 3 раза;

в) увеличены (уменьшены) не более чем в 5 раза;

г) увеличены (уменьшены) не более чем в 3 раза.

7.Установление дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств:

а) допускается;

б) не допускается;

в) допускается для некоторых видов транспортных средств;

г) допускается для определенных категорий налого­плательщиков.

8.Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, исчисляют:

а) налогоплательщики самостоятельно;

б) налоговые органы;

в) организации - самостоятельно, а для физических лиц - налоговые органы;

г) по авансовым платежам — организации самостоя­тельно, по итогам налогового периода - налоговые орга­ны; для физических лиц - налоговые органы.

9.В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

а) за весь налоговый период;

б) в половинном размере;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налог плательщика, исключая месяц регистрации;

г) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации.

10.При изменении мощности транспортного средства на исчисляется с учетом изменений:

а) с месяца, следующего за изменением мощности

б) с месяца, в котором изменена мощность;

в) со следующего налогового периода;

г) с начала текущего налогового периода.

11.Налог уплачивается по месту:

а) нахождения юридического лица;

б) регистрации юридического лица;

в) нахождения транспортного средства;

г) регистрации транспортного средства.