Тема 13: единый социальный налог

 

Вопросы для обсуждения:

1.Кто является плательщиком единого социального налога?

2.Какие организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками единого социального налога?

3.Какие доходы признаются объектом налогообложения для исчисления взноса?

4.Как определяется налоговая база плательщиков единого социального налога?

5.Какие доходы не подлежат обложению единым социальным налогом?

6.Какие налоговые льготы по единому социальному налогу установлены НК РФ?

7.Каков налоговый период по данному налогу?

8.Какая существует зависимость ставки налога от дохода работника?

9.В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по налогу налогоплательщиками-работодателями?

10. В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по налогу налогоплательщиками, не являющимися работодателями?

11.Как рассчитываются взносы на пенсионное страхование?

12.Что такое обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

 

Задание 53. В организации ООО «Рассвет» работают следующие сотрудники, которым в январе-марте текущего года были начислены и выплачены:

Краснов В.Г. – заработная плата в размере 7 500 руб. в месяц;

Коржикова Г.И. - заработная плата в размере 5 000 руб. в месяц, пособие по временной нетрудоспособности в феврале 2 300 руб.;

Иванов Н.Е.- 7 500 руб. заработная плата в месяц, оплата за коммунальные услуги 880 руб. за январь;

Лисина Н.А. - заработная плата в размере 7 300 руб. в месяц, превышение норм командировочных расходов 2200 руб. за март.

Рассчитать единый социальный налог за январь-март текущего года, уплачиваемый в федеральный бюджет и фонды.

Задание 54. На налоговый период организация произвела в пользу работника следующие виды выплат:

Ø сумма, начисленная по тарифной сетке, - 195 тыс. руб.;

Ø начисления стимулирующего характера – 20% основного заработка;

Ø пособие по уходу за больным ребенком – 8 тыс. руб.;

Ø начисления за работу в праздничные дни – 10 тыс. руб.;

Ø расходы на оплату труда за время вынужденного простоя – 5 тыс. руб.;

Ø оплата командировочных расходов – 11 тыс. руб.;

Ø единовременное вознаграждение за выслугу лет – 12 тыс. руб.;

Ø расходы на оплату отпуска – 15 тыс. руб.;

Ø оплачено обучение ребенка работника в институте – 25 тыс. руб.;

Ø выдано в счет заработной платы 100 кг сахара за 1 тыс. руб., рыночная цена 1 кг сахара – 17 руб.

Исчислите единый социальный налог, который необходимо уплатить плательщику.

 

Задания для самостоятельной работы по теме:

 

Задание 55. В организации работают 12 человек, в том числе три иностранных гражданина. За I квартал текущего года гражданам России начислены разного рода выплаты в размере 250 тыс. руб., в том числе пособия по временной нетрудоспособности – 35 тыс. руб., единовременное вознаграждение за выслугу лет – 85 тыс. руб. Иностранным гражданам выплаты произведены в размере 48,5 тыс. руб., в том числе оплата за найм квартиры для проживания – 6,5 тыс. руб.

Исчислите единый социальный налог. Составьте бухгалтерские проверки.

Задание 56. В организации, занимающейся производством продукции растениеводства и животноводства, за июль текущего года была начислена заработная плата, руб.:

Ø работникам основного производства – 159 700;

Ø работникам вспомогательных производств – 40 000;

Ø обслуживающему и управленческому персоналу основного производства – 32 000;

Ø административно-управленческому персоналу – 28 000.

Деятельность организации относится к 5-му классу профессионального риска, для которого установлен страховой тариф 0,5%.

Рассчитайте размер отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и составьте бухгалтерские проводки.

Задание 57. Ветеринарному врачу Афанасьеву В.П., 1965 г. рождения начислена заработная плата за январь 9350 руб. Рассчитайте сумму взносов ЕСН в федеральный бюджет, а также размер взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. Составьте бухгалтерские проводки.

Тесты для контроля знаний по теме:

1.Единый социальный налог перечисляется:

а) в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ;

б) в федеральный бюджет, Фонд социального стра­хования РФ, фонды обязательного медицинского страхования;

в) в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, регио­нальный бюджет;

г) в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, дорож­ный фонд.

2.Налогоплательщиками ЕСН признаются:

а) российские организации;

б) российские и иностранные организации;

в) российские и иностранные организации, индиви­дуальные предприниматели;

г) организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

3.Освобождаются от уплаты ЕСН суммы выплат не пре­вышающие 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо следующих категорий налогоплательщиков:

а) фермерские хозяйства, созданные в связи с осу­ществлением мероприятий целевой программы разви­тия агропромышленного комплекса;

б) детские спортивные организации, которые финан­сируются за счет средств бюджетов всех уровней;

в) медицинские учреждения, финансируемые за счет бюджета;

г) учреждения, созданные для оказания правовой помощи инвалидам и их родителям, собственниками имущества которых, являются общественные организа­ции инвалидов.

4.Объектом обложения по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, являются выплаты и иные вознаграждения:

а) начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и авторским договорам;

б) в денежной форме, начисляемые в пользу физиче­ских лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам;

в) начисляемые в пользу физических лиц по трудо­вым и гражданско-правовым договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным пред­принимателям), а также по авторским договорам;

г) начисляемые налогоплательщиками в пользу физи­ческих лиц по трудовым и гражданско-правовым догово­рам (включая вознаграждения, выплачиваемые индиви­дуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

5.Налоговая база по ЕСН определяется:

а) в целом по организации с начала налогового перио­да до окончания каждого месяца нарастающим итогом;

б) отдельно по каждому физическому лицу ежеме­сячно;

в) отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого квартала нарастающим итогом;

г) отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого месяца нара­стающим итогом.

6.В состав налоговой базы по ЕСН включаются:

а) оплата труда в ночное время, премии;

б) оплата труда в ночное время, премии, дивиденды

в) авторские вознаграждения, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях;

г) оплата труда в ночное время, премии, выплачива­емые за счет средств специального назначения.

7.В состав доходов, подлежащих налогообложению, не вклю­чаются суммы:

а) пособий по временной нетрудоспособности, посо­бий по уходу за больным ребенком, пособий по бере­менности и родам;

б) компенсации командировочных расходов сверх норм при наличии распоряжения руководителя;

в) уплаченные работодателем на лечение и медицин­ское обслуживание работников, а также членов их семей;

г) компенсации стоимости обучения работников в систе­ме повышения квалификации.

8.В целях исчисления налога датой получения доходов физическим лицом, являющимся работником, от налого­плательщика-работодателя считается:

а) день фактической выплаты доходов;

б) день начисления доходов в пользу работника;

в) при расчетах с использованием банковских счетов - день списания денежных средств со счета налогоплательщика на выплату заработной платы;

г) день выплаты доходов, установленный трудовым договором.

9.При расчете величины налоговой суммы применяется метод:

а) равного налогообложения; б) пропорционального налогообложения;

в) прогрессивного налогообложения; г) регрессивного налогообложения.

10.Налоговые органы исчисляют суммы авансовых плате­жей, подлежащих уплате в течение налогового периода:

а) лиц, производящих выплаты физическим лицам и индивидуальным предпринимателям;

б) индивидуальных предпринимателей;

в) индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринима­телями;

г) индивидуальных предпринимателей и адвокатов.

11.Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюд­жет, уменьшается:

а) на суммы выплат пособий по государственному социальному страхованию;

б) на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов стра­ховых взносов;

в) на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пре­делах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов стра­ховых взносов;

г) на суммы начислений по обязательному пенсион­ному страхованию и выплат пособий по государствен­ному социальному страхованию.

12.Индивидуальные предприниматели и адвокаты не исчисляют налог в части, зачисляемой:

а) в федеральный бюджет;

б) Фонд социального страхования РФ;

в) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

г) территориальный фонд обязательного медицин­ского страхования.