Тема 4: налоговое обязательство и его исполнение

 

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Объекты налогообложения. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени. Требование об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

 

Вопросы для обсуждения:

1.Понятие налогового обязательства и объекты обложения.

2.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

3.Сроки, порядок исчисления и уплаты налога.

4.Изменение срока уплаты налога, сбора, а также пени.

5.Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

6.Зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов.

 

Тесты для контроля знаний по теме:

1. Когда у налогоплательщиков возникает обязанность платить налоги?

а) наступил срок уплаты;

б) имеется источник уплаты;

в) имеется объект налогообложения.

2.Доходом признается экономическая выгода, выраженная:

а) только в денежной форме;

б) в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с положениями НК РФ;

в) в денежной или натуральной форме, определяемая поданным бухгалтерского учета;

г) в денежной или натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета для резидентов России.

3.Дивидендами признается любой доход, полученный:

а) акционером организации при распределении прибы­ли, остающейся после налогообложения, по принадле­жащим ему акциям;

б) работником организации при распределении прибыли;

в) акционером организации при распределении прибы­ли, остающейся после налогообложения;

г) налоговым резидентом РФ при распределении прибыли, остающейся после налогооб­ложения, по принадлежащим этому резиденту акциям.

4.Цена товаров (работ, услуг) для целей налогообложения принимается:

а) как рыночная цена на момент совершения сделки;

б) как средневзвешенная величина, рассчитанная исходя из цен сделок, совершенных за календарный месяц;

в) как цена, указанная сторонами сделки, если иное не предусмотрено налоговым законодательством;

г) как рыночная цена на момент оплаты товаров (работ, услуг).

5.Взаимозависимыми лицами признаются:

а) головная организация и ее подразделения;

б) организации, расположенные на территории одного муниципального образования;

в) организации и физические лица, подлежащие поста­новке на учет в федеральной налоговой службе, распо­ложенной на территории одного субъекта РФ;

г) физические лица и организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или эконо­мические результаты деятельности.

6.Рыночной ценой товаров (работ, услуг) признается:

а) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и пред­ложения на рынке идентичных товаров на территории данного субъекта РФ;

б) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и пред­ложения на рынке идентичных товаров на территории данного экономического района;

в) средневзвешенная цена, сложившаяся при взаимодей­ствии спроса и предложения на рынке, идентичных това­ров на всей территории РФ;

г) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и пред­ложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях.

7.При отсутствии на соответствующих рынках товаров (работ, услуг) сделок по идентичным товарам (работам, услугам) для определения рыночной цены используется:

а) затратный метод;

б) цена однородных товаров, ввезенных на территорию России;

в) цена идентичных товаров, производимых в странах Западной Европы;

г) цена идентичных товаров, производимых в государ­ствах - бывших республиках СССР, с которыми заклю­чены договоры о торговом сотрудничестве.

8.При реализации товаров (работ, услуг) по государствен­ным регулируемым ценам (тарифам) для целей налого­обложения принимаются:

а) рыночные цены (тарифы);

б) указанные цены (тарифы);

в) рыночные цены, определяемые в соответствии с НК РФ;

г) рыночные цены (тарифы), сложившиеся по месту постановки на учет налогоплательщика.

9.Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой:

а) могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации;

б) имеют материальное выражение и могут быть реализованы в процессе внутренней деятельности организация

в) имеют материальное выражение и могут быть реали­зованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

г) могут быть реализованы для удовлетворения потреб­ностей только другой организации.

10.Не признается реализацией товаров, работ, услуг:

а) их передача на безвозмездной основе;

б) товарообменная операция;

в) передача основных средств при реорганизации юри­дического лица;

г) передача товаров для собственного потребления.

11.Местом нахождения обособленного подразделения орга­низации признается:

а) место осуществления деятельности обособленным подразделением;

б) юридический адрес организации;

в) место постановки на учет обособленного подразделе­ния;

г) место фактического нахождения головного офиса организации.

12.Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

а) с подачи заявления о ликвидации организации;

б) с уплатой налога (сбора);

в) со смертью учредителя организации;

г) с подачей заявления о реорганизации организации.

13.Налог с организации не может быть взыскан в бесспор­ном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квали­фикации:

а) сделок, заключенных налогоплательщиком с взаимо­зависимыми лицами;

б) сделок, заключенных налогоплательщиком с треть­ими лицами;

в) внешнеторговых бартерных сделок;

г) сделок по идентичным товарам.

14.Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента:

а) списания банком денежных средств с расчетного сче­та налогоплательщика;

б) предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налого­плательщика;

в) предъявления в банк поручения на уплату налога и выполнения этого поручения банком на дату, установленную законодательством для уплаты налога;

г) предъявления в банк поручения на уплату налога независимо от наличия достаточного остатка денежных средств на счете налогоплательщика.

15.Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее:

а) 3 недель со дня выявления недоимки;

б) срока исковой давности;

в) 3 месяцев со дня выявления недоимки;

г) 60 дней со дня выявления недоимки.

16.Требование об уплате налога должно быть исполнено:

а) в течение месяца; б) в течение 45 календарных дней;

в) в течение 10 календарных дней; г) срок не установлен.

17.Исковое заявление о взыскании налога за счет имуще­ства налогоплательщика (налогового агента) - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым или таможенным органом в течение:

а) 3 месяцев после истечения срока исполнения требо­вания об уплате налога;

б) 6 месяцев с начала срока исполнения требования об уплате налога;

в) 6 месяцев с момента образования недоимки;

г) 6 месяцев после истечения срока исполнения тре­бования об уплате налога.

18.Обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняют:

а) учредители организации;

б) ликвидационная комиссия;

в) должностное лицо, назначенное исполнительными органами соответствующего муниципального образо­вания;

г) должностное лицо, назначенное налоговыми органа-; ми по месту постановки на учет налогоплательщика.

19.При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится:

а) в периоде обнаружения ошибки;

б) в периоде обнаружения или совершения ошибки при! условии согласования с налоговыми органами;

в) в периоде совершения ошибки;

г) на последнюю дату календарного года, в котором совершена ошибка.

20.Если организация создана в период с 1 по 31 декабря первым налоговым периодом для нее является период:

а) со дня создания до конца календарного года;

б) с 1 января, следующего за годом создания календарного года, до конца этого года;

в) со дня создания до конца календарного года, следу­ющего за годом создания;

г) со дня создания до окончания первого отчетного периода.

21.Если сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, рас­считывает налоговый орган, то обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика:

а) не ранее даты получения налогового уведомления;

б) в установленные НК РФ сроки для уплаты налога, несмотря на получение налогового уведомления;

в) в течение 10 дней после даты получения налогового уведомления;

г) на дату окончания налогового периода по соответству­ющему виду налога.

22.Безнадежные долги по региональным и местным налогам и сборам списываются в порядке, установленном:

а) Правительством РФ;

б) исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления;

в) Правительством РФ по согласованию с исполнитель­ными органами субъектов РФ или органами местного самоуправления;

г) по решению арбитражного суда.

23.Срок уплаты налога может изменяться в форме:

а) предоставления льготы по налогу на определенный период времени;

б) инвестиционного налогового кредита;

в) предоставления освобождения от уплаты налога на определенный период времени;

г) установления нулевой ставки налога на определен­ный период времени.

24.Инвестиционный налоговый кредит может быть предо­ставлен:

а) по налогу на прибыль;

б) по налогу на добавленную стоимость;

в) по налогу на доходы физических лиц;

г) по налогу на добычу полезных ископаемых.

25.Инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок:

а) на один налоговый период; б) от одного года до 5 лет;

в) от одного года до 3 лет; г) на 3 налоговых периода.

26.Исполнение обязанности по уплате налогов может обес­печиваться следующими способами:

а) пеней, залогом имущества, приостановлением опера­ций по счетам в банке;

б) штрафом, лишением лицензии на вид деятельности;

в) конфискацией имущества налогоплательщика, приостановлением деятельности организации;

г) залогом имущества, штрафом, конфискацией имущества.

27.Одновременное участие нескольких поручителей по одной обязанности по уплате налога:

а) не допускается;

б) допускается только в отношении физического лица;

в) допускается;

г) допускается при согласовании с налоговыми органами.

28.При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк:

а) не вправе открывать этой организации новые счета

б) вправе открывать этой организации новые счета;

в) вправе открывать этой организации новые счета по согласованию с налоговым органом;

г) вправе открывать новые счета по месту нахождения обособленных подразделений организации.

29.Арест на все имущество налогоплательщика-организации:

а) не может быть наложен;

б) может быть наложен;

в) может быть наложен по согласованию руководителя организации с руководителем налогового или таможен­ного органа;

г) может быть наложен только по решению арбитраж­ного суда.

30.Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано со дня уплаты указанной суммы:

а) в течение одного календарного года;

б) в течение 2 лет или срока, установленного арбитраж­ным судом;

в) в течение 3 лет;

г) в течение налогового периода, следующего за перио­дом, в котором образовалась переплата.

31.Отсрочка по уплате налога и сбора предоставляется на срок:

а) от 1 до 6 месяцев; б) от одного года до пяти лет;

в) от трех месяцев до одного года; г) на 1 год.

 

Раздел III. Права, обязанности и ответственность налоговых органов, налогоплательщиков и налоговых агентов. Налоговый контроль

Тема 5: Права, обязанности и ответственность налоговых органов, налогоплательщиков и налоговых агентов. Налоговый контроль

 

Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц. Ответственность налоговых органов, таможенных, а также их должностных лиц.

Права и обязанности организаций и физических лиц, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами.

Понятие налогового правонарушения. Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату налогов и сборов. Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений. Организация налогового контроля. Виды налоговых проверок: камеральные и выездные. Особенности их проведения.

 

Вопросы для обсуждения:

1.Права и обязанности налоговых органов и других органов, осуществляющих налоговый контроль.

2.Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и их представителей.

3.Организация налогового контроля в РФ.

4.Формы налогового контроля.

5.Налоговая декларация.

6.Виды ответственности за налоговые правонарушения.

7.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Задание 12. Организация, зарегистрированная в Санкт-Петербурге, открыла свой филиал в г. Калуге и представительства в г. Москве и г. Обнинске Калужской области.

Укажите, в каком городе организация А должна встать на учет в налоговых органов. Какие сроки установлены для постановки на учет в налоговых органах для организаций, открывающих филиалы и представительства?

Задание 13. Гражданин Н., зарегистрировался в местных органах власти как индивидуальный предприниматель 10 октября прошлого года. 1 ноября он подал заявление о постановке на учет в налоговую инспекцию. За нарушение срока постановки на учет в налоговом органе налоговая инспекция наложила на Н. штраф в размере 10 тыс. руб. Н. платить штраф отказался, мотивируя отказ тем, что начал предпринимательскую деятельность только с 25 октября прошлого года, и подал иск в суд.

Прокомментируйте сложившуюся ситуацию. Какие сроки установлены для постановки на учет в налоговых органах для частных предпринимателей? Какое решение вынесет суд?

Задание 14. Банк отказался открыть лицевой счет организации Б., ссылаясь на то, что организация не предоставила в банк документы о постановке на учет в налоговой инспекции. Правомерны ли действия банка?

Задание 15. При проведении выездной налоговой проверки в январе отчетного года инспектора потребовали от руководства организации предоставить им для проверки документы за второе полугодие 2006 года.

Оцените требования налоговой инспекции. Какими нормативными документами регулируется порядок подготовки и проведения выездных налоговых проверок?

 

Задания для самостоятельной работы по теме:

 

Задание 16. На основании решения руководителя налогового органа в декабре отчетного года была организована выездная налоговая проверка по налогу на доходы с физических лиц на ОАО «Транзит». Последняя выездная проверка по этому налогу проводилась в марте предыдущего года.

Укажите причины, при которых подобное решение может быть признано правомерным.

Задание 17. При проверке установлено, что организация за прошлый год не доначислила налоги:

Ø НДС за II квартал прошлого года – 15 000 руб.;

Ø налог на прибыль организаций – 8 500 руб.;

Ø транспортный налог – 1 500 руб.

По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня отчетного года. Ставка рефинансирования банка России – 10%.

Исчислите сумму пени и штрафные санкции за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация.

Задание 18. В соответствии с НК РФ главой 16 и 18 назовите основные виды нарушений налогового законодательства и ответственность налогоплательщиков за их совершение и оформите в таблицу 5.

 

Таблица 5 - Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства

 

№ п.п.	Виды налоговых правонарушений	Налоговая санкция
	Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения	5 тыс. руб.
...
	и т.д.

Тесты для контроля знаний по теме:

1.Налоговые агенты обязаны:

а) в течение отчетного периода письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика;

б) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме его задолженности;

в) в течение одного месяца, но не позднее отчетного периода, сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме его задолженности.

2.Права налогоплательщиков обеспечиваются:

а) Налоговым Кодексом РФ и иными федеральными законами;

б) Налоговым кодексом РФ;

в) соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

3. Налогоплательщики – организации и предприниматели - обязаны письменно сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов:

а) в двухнедельный срок; б) в пятидневный срок; в) в десятидневный срок.

4.Налоплательщики обязаны обеспечить сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов:

а) в течение 5 лет; б) в течение 4-х лет; в) в течение 3-х календарных лет.

5.Налогоплательщики имеют право:

а) присутствовать при проведении налоговой проверки;

б) присутствовать при проведении камеральной проверки;

в) присутствовать при проведении выездной проверки.

6. Налогоплательщики:

а) обязаны использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

б) имеют право использовать налоговые льготы при наличии основании и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

7. Налогоплательщики имеют право:

а) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

б) получать от налоговых органов письменные и устные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

8.Налогоплательщикам гарантируется:

а) административная защита их прав и законных интересов;

б) административная и судебная защита их прав законных интересов;

в) административная и судебная защита их законных интересов.

9.Организации являться одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками:

а) могут; б) не могут; в) могут в редких случаях.

10.Недоимка - это:

а) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

б) сумма налога или сбора, которая недоначислена и не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

в) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

г) сумма налога или сбора, не уплаченная по окончании календарного года.

11.К формам налогового контроля не относится:

а) налоговая проверка;

б) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых органов, плательщиков сборов;

в) осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения доходов;

г) осмотр личных вещей налогоплательщика.

12. Куда подает заявление о постановке на учет организация?

а) в налоговый орган по месту нахождения;

б) в налоговый орган по месту нахождения организации, по месту нахождения обособленного подразделения, по месту нахождения имущества и транспортных средств;

в) в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, месту нахождения недвижимого имущества и транспортные средства.

13. Налоговый контроль – это:

а) меры государства по борьбе с коррупцией;

б) деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах;

в) деятельность налогоплательщиков и налоговых агентов по правильности заполнения налоговых деклараций;

г) деятельность государственных органов по обеспечению полноты сбора налогов в бюджет.

14.Соблюдать налоговую тайну – это право или обязанность налоговых органов?

а) право; б) право и обязанность; в) обязанность.

15.Что является характерной чертой налоговой ответственности?

а) основанием является виновно совершенное налоговое правонарушение;

б) субъектами налоговой ответственности выступают только организации;

в) налоговая ответственность заключается в применении административных санкций;

г) применение налоговых льгот.

 

16.Налоговые санкции выражаются в виде:

а) пеней и штрафов; б) штрафов и ареста;

в) только штрафов, г) нет правильного ответа.

17.Из приведенного перечня укажите права налогоплательщиков:

а) использовать налоговые льготы;

б) уплачивать законно установленные налоги;

в) представлять в налоговый орган в установленном порядке налоговые декларации;

г) представлять налоговым органам и их должностным лицам в установленных случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

18.Основание налоговой ответственности является:

а) налоговая санкция;

б) налоговое правонарушение;

в) налоговая деликтоспособность;

г) наличие объекта налогообложения.

 

19.При наступлении административной ответственности применяются санкции в виде:

а) штрафов; б) ареста; в) лишения свободы, г) нет правильного ответа.

 

20.Налоговые органы имеют право взыскивать налоговые санкции:

а) в судебном порядке; б) в бесспорном порядке;

в) в административном порядке; г) нет правильного ответа.

 

21.В том случае, когда совершенное нарушение законодательства о налогах и сборах характеризуется повышенной общественной опасностью, наступает:

а) административная ответственность; б) уголовная ответственность;

в) налоговая ответственность; г) налоговая и уголовная ответственность.

22.Какой документ выделяется налоговым органом при постановке на учет?

а) справка о постановке на учет; б) свидетельство о постановке на учет;

в) карта постановки на учет; г) учетный лист о постановке на учет.

23.Участниками налогового контроля являются:

а) налоговые органы;

б) налоговые органы и органы государственных вне­бюджетных фондов;

в) налоговые органы, органы государственных вне­бюджетных фондов и таможенные органы;

г) налоговые органы, органы внутренних дел, Феде­ральное казначейство.

24.Налоговая декларация может быть представлена в нало­говый орган:

а) по почте;

б) лично налогоплательщиком;

в) по почте или лично налогоплательщиком либо через его представителя или передана по телекоммуникаци­онным каналам связи;

г) по почте или лично налогоплательщиком.

25.Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:

а) с 16-летнего возраста;

б) 18-летнего возраста;

в) момента получения дохода;

г) момента начала предпринимательской деятельно­сти, носящей регулярный характер.

26.Камеральная проверка проводится по месту нахождения:

а) налоговых органов только на основе анализа пред­ставленных налоговых деклараций;

б) налоговых органов на основе налоговых деклара­ций и документов, представленных налогоплательщиком;

в) налогоплательщика только на основе анализа пред­ставленных налоговых деклараций и регистров бухгал­терского учета;

г) налоговых органов на основе налоговых деклара­ций и документов в присутствии налогоплательщика.

27.Выездные налоговые проверки могут проводиться в отно­шении:

а) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов

и налоговых агентов;

б) только организаций и индивидуальных предпри­нимателей;

в) всех налогоплательщиков и плательщиков сборов,

за исключением налоговых агентов;

г) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, за исключением физических лиц.

 

Раздел IV. Налогообложение юридических лиц