Раздел 1. Экономическая сущность налогов

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 

Методические указания для проведения

лабораторных занятий и самостоятельной работы

студентов, обучающихся по специальности

080105 «Финансы и кредит»

 

Вологда - Молочное

УДК 336.25 (076.5)

ББК 65.261.4я73

Н235

 

Авторы: старший преподаватель кафедры финансов и кредита О.И. Баринова, доцент кафедры финансов и кредита, к. с.-х. н. О.А. Гуляева.

 

Рецензенты:

 

Доцент кафедры финансов и кредита, к.э.н. - Соколова Л.А.;

Старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета и аудита –

Михина В.И.

 

 

Н235 Налоги и налогообложение: Методические указания для проведения

лабораторных занятий и самостоятельной работы студентов, обучающихся по специальности 080105 «Финансы и кредит» / Сост.О.И. Баринова, О.А. Гуляева. – Вологда – Молочное: ВГМХА, 2009. – 106 с.

 

Методические указания включают в себя планы семинарских занятий, задания, вопросы для обсуждения, тесты, задания для самостоятельной работы студентов, рекомендуемую литературу и тематику рефератов по курсу «Налоги и налогообложение» для специальности 080105 «Финансы и кредит». Методические указания разработаны в соответствии с государственным стандартом специальности.

Методические указания рассмотрены на заседании кафедры финансов и кредита 16 января 2009 года (протокол № 4). Рекомендованы к публикации методической комиссией экономического факультета (протокол № от 2009 г.)

 

ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ

Задания для проведения лабораторных занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение» составлены в соответствии с требованиями федерального компонента к обязательному минимуму содержания и уровню подготовки дипломированного специалиста по циклу Специальных дисциплин Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ 17.03.2000 г. № 180 эк/сп и с учетом рабочей программы учебной дисциплины "Налоги и налогообложение", утвержденной в ВГМХА им Н.В. Верещагина для специальности 080105 «Финансы и кредит».

Целью пособия является – познакомить студентов с основными понятиями в области налогообложения, сформировать прочную теоретическую базу для понимания механизма налогообложения, а также развить практические навыки исчисления и уплаты налогов в Российской Федерации.

Задача студентов заключается в осмыслении практической значимости изучаемых тем и накапливание знаний для изучения других дисциплин учебного плана.

Перед каждым лабораторным занятием студент должен подготовить соответствующий (по указанию преподавателя) теоретический материал. С целью контроля подготовленности студента преподаватель проводит в начале занятия опрос. На занятиях студенты решают практические задания и тесты.

В качестве самостоятельной работы предусмотрено написание реферата с последующей его защитой и решение практических задач по разным темам. Темы рефератов приведены на странице 104.

Методические указания включают в себя:

- планы семинарских занятий;

- вопросы для обсуждения;

- задания для аудиторных занятий и самостоятельной работы;

- тесты;

- темы рефератов;

- словарь;

- рекомендуемую литературу.

Раздел 1. Экономическая сущность налогов

И основы налогообложения

Тема 1: История возникновения и развития налогообложения

 

История возникновения и развития налогов в Древнем мире. Особенности налогообложения в Древней Руси. Реформы Петра I в области налогообложения. Развитие налогообложения в дореволюционной России. История налогообложения в Советской России. Особенности становления налоговой системы в период перехода к рыночной экономике. Общие и частные теории налогообложения.

 

Вопросы для обсуждения:

1.Зарождение налоговой системы в древнем мире и ее развитие.

2.Налоги в древнерусском государстве. Налоговые реформы Петра I.

3.Налогообложение в Российской империи с 1825 – 1917 гг.

4.Особенности развития налогообложения в странах Западной Европы.

5.Налогообложение в СССР при командно-административной системе.

6.Становление налоговой системы РФ в 1991 – 2000 гг.

Задание 1. Изучите общие и частные теории налогообложения. Результаты оформите в таблицу 1.

 

Таблица 1 – Теории налогообложения

 

Теории	Основные характеристики
Особенности исторического периода	Суть теории	Основоположники и исследователи	Отношения к другим теориям	Современная оценка
Обмена
Атомистическая
Наслаждения
Страхования
Классическая
Марксистская
Теория жертвы и теория коллективных общественных потребностей
Кейнсианская
Монетаристская
Экономики общественного сектора
Экономики предложения

Раздел II. Налоговая политика и налоговая система государства

Тема 9: Акцизы

Вопросы для обсуждения:

1.Каково экономическое содержание акцизов?

2.Назовите виды подакцизных товаров.

3.Кто является плательщиком акцизов?

4.Назовите основные объекты обложения акцизами.

5.Каковы особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ?

6.Изложите методику определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров.

7.Как определяется налоговая база при совершении товарообменных операций и реализации подакцизных товаров на безвозмездной основе?

8.Каков налоговый период для плательщиков акцизов?

9.В чем отличие адвалорных ставок от специфических?

10.Изложите особенности исчисления облагаемой базы по алкогольной продукции.

11.Каков порядок применения налоговых вычетов плательщиками акцизов?

12.В каком порядке определяется дата реализации при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства?

13.Как отражается сумма акциза в расчетных документах плательщика?

14.Объясните порядок исчисления акциза при реализации товаров.

15.Как определяется дата реализации (передачи) подакцизных товаров?

16.Объясните порядок применения налоговых вычетов.

17.Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет?

18.Какие счета бухгалтерского учета используются для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с акцизами?

 

Задание 32. Завод ликеро-водочной продукции за налоговый период текущего года:

Ø отгрузил другим организациям продукцию с объемной долей этилового спирта 35% на сумму 3 400 тыс. руб. в количестве 42 500 шт бутылок объемом 0,7 л.;

Ø реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 314,5 тыс. руб. в количестве 3 700 шт бутылок объемом 0,7 л.;

Ø оприходован и оплачен 96%-ный этиловый спирт в количестве 1 000 л.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 33. Организация ввозит на таможенную территорию РФ сигареты:

Ø с фильтром:

- количество – 85 600 тыс. шт;

- таможенная стоимость товара – 54 000 тыс. руб.;

- таможенные пошлины – 4 000 тыс. руб.;

- НДС, уплаченный при ввозе товара, - 9 720 тыс. руб.

Ø без фильтра:

- количество – 25 500 тыс. шт;

- таможенная стоимость товара – 12 750 тыс. руб.;

- таможенные пошлины – 1 500 тыс. руб.;

- НДС, уплаченный при ввозе товара, - 2 295 тыс. руб.

Ø цена, указанная на пачке сигарет с фильтром – 45 руб., без фильтра – 27 руб.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задания для самостоятельной работы по теме:

Задание 34. Ликеро-водочный завод приобрел у спиртозавода 1 000 л 96%-ного этилового спирта. Спирт полностью оплачен. Из спирта завод произвел и реализовал 2 400 л водки (доля спирта 40%).

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, составьте бухгалтерские проводки.

Задание 35. Организация реализует легковые автомобили. В налоговом периоде составьте бухгалтерские проводки по каждой операции.

Она приобрела для продажи 100 транспортных средств с мощностью двигателя: 20 штук – 133 л.с., 45 штук – 80 л.с., 35 штук – 105 л.с. Реализовано соответственно 20,37 и 30 автомобилей. Кроме того, реализовано 10 автомобилей с мощностью двигателя 133 л.с., стоимостью 280 тыс. руб. каждый на основании решения арбитражного суда.

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

Тесты для контроля знаний по теме:

1.Плательщиками акциза признаются:

а) только организации, производящие операции с подак­цизными товарами;

б) только организации и индивидуальные предпринима­тели, производящие операции с подакцизными товарами;

в) только лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ;

г) организации и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными товарами, а так­же лица, перемещающие подакцизные товары через тамо­женную границу РФ.

2.Подакцизными товарами признаются:

а) виноматериалы, пиво, ювелирные изделия из драго­ценных металлов и камней, табачные изделия;

б) спирт коньячный, ликероводочные изделия, автомо­били, природный газ;

в) коньяки, легковые автомобили, вино, автомобильный, бензин, спирт этиловый;

г) ювелирные изделия, моторные масла, табачная продукция, ковровые изделия.

3.Не облагаются акцизами:

а) табак трубочный отечественного производства;

б) алкогольная продукция, произведенная в странах, с которыми установлен таможенный режим наибольшего благоприятствования;

в) сигареты с фильтром российских производителей;

г) автомобили отечественного производства с мощностью двигателя до 100 л.с.

4.Объектом обложения акцизами не является:

а) продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров;

б) передача в структуре одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства подакцизных товаров;

в) реализация предметов залога, если они относятся к подакцизным товарам;

г) передача в структуре одной организации произведен­ных подакцизных товаров для дальнейшего производ­ства неподакцизных товаров.

5.Свидетельство о регистрации лица, совершающего опе­рации с прямогонным бензином, выдается:

а) организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим реализацию прямогонного бензина;

б) индивидуальным предпринимателям, осуществля­ющим реализацию прямогонного бензина;

в), организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство прямогонного бензина или (и) продукции нефтехимии на основе прямогонно­го бензина;

г) автозаправочным станциям.

 

6.К операциям, не подлежащим налогообложению, от­носится:

а) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому для производства подакцизных товаров;

б) реализация конфискованных подакцизных товаров;

в) реализация табачных изделий организациями, относя­щимися к сфере малого бизнеса;

г) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому для производства неподакцизных товаров.

7.Датой реализации подакцизных товаров в целях налого­обложения является:

а) день отгрузки (передачи) подакцизных товаров;

б) день оплаты или отгрузки подакцизных товаров в соот­ветствии с учетной политикой организации;

в) день оплаты подакцизных товаров;

г) день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, кро­ме операций по реализации отечественных автомобилей.

8.Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении кото­рых установлены комбинированные ставки, определяется:

а) как произведение рыночной цены потребительской упаковки (пачки) и количества этих единиц;

б) как произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пач­ки) и количества этих единиц;

в) как произведение оптовой цены потребительской упаковки (пачки) и количества этих единиц;

г) механизм определения устанавливается таможенными органами при согласовании с налоговыми органами.

9.Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются:

а) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам с учетом акцизов или в рублях и копейках за едини измерения;

б) в процентах к стоимости товаров по отпускным цен без учета акцизов или в рублях и копейках за единицу) измерения;

в) в процентах к стоимости товаров по фактической себестоимости без учета акцизов или в рублях и копей­ках за единицу измерения;

г) только в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам с учетом акцизов.

10.Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья для про­изводства товаров, не облагаемых акцизами, относится:

а) на прибыль, остающуюся в распоряжении организа­ции после налогообложения;

б) на издержки обращения и производства;

в) на себестоимость продукции;

г) на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

11.Налоговым вычетам подлежат суммы акциза:

а) уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных това­ров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение;

б) указанные в счете-фактуре при приобретении подак­цизных товаров налогоплательщиком у покупателя;

в) уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакциз­ных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение;

г) предъявленные продавцами и уплаченные налогопла­тельщиком при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров на таможенную терри­торию РФ, выпущенных в свобод­ное обращение.

12.К налоговым вычетам относятся суммы акцизов:

а) исчисленные с сумм авансовых платежей;

б) уплаченные налогоплательщиком продавцу товаров в случае реализации их на экспорт;

в) уплаченные поставщику спиртосодержащей продук­ции, использованной при производстве лекарственных средств;

г) уплаченные поставщику спиртосодержащей продук­ции, использованной при производстве кондитерских изделий.

13.Вычеты сумм акциза при приобретении виноматериалов определяются:

а) исходя из объемной доли спирта этилового, исполь­зованного для производства виноматериалов на момент их приобретения налогоплательщиком;

б) определяется расчетной формулой, указанной в НК РФ;

в) методика определения устанавливается производи­телем виноматериалов;

г) исходя из объемной доли спирта этилового, исполь­зованного для производства виноматериалов на момент их реализации производителем.

14.Акциз по подакцизным товарам уплачивается:

а) по месту реализации подакцизных товаров;

б) по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции - по месту ее реализации в розничную сеть;

в) по месту производства подакцизных товаров;

г) по месту производства и реализации подакцизных товаров исходя из деления акцизных ставок в процентах, установленных законодательством.

15.Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) год;

г) месяц, квартал, год в зависимости от объемов реали­зации подакцизных товаров.

16.Сроки уплаты акциза в бюджет устанавливаются в зави­симости:

а) от объемов реализации;

б) от вида реализации подакцизных товаров: оптовая или розничная;

в) от организационно-правовых форм организации-нало­гоплательщика;

г) от видов операций с подакцизными товарами.

 

Тема 10: Таможенные пошлины

Вопросы для обсуждения:

1.Какие виды платежей предусмотрены таможенным законодательством?

2.Какова роль таможенных платежей в регулировании внешнеэкономической деятельности и формировании доходной части бюджета?

3.Назовите основные цели введения таможенных пошлин.

4.Являются ли плательщиками таможенных пошлин физические лица?

5.Дайте характеристику видов таможенных пошлин.

6.Назовите виды ставок таможенных пошлин.

7.Что понимается под таможенным тарифом?

8.Каким законодательным актом закреплен порядок взимания таможенных пошлин?

9.Что такое таможенная стоимость товаров?

10.Какие методы используются для определения таможенной стоимости товаров?

11.Каков порядок декларирования таможенной стоимости товаров?

12.Какие бывают таможенные льготы и преференции?

13.Каков порядок уплаты таможенной стоимости?

 

Задание 36. Физическое лицо 20 июля текущего года для личного потребления ввозит через таможенную границу РФ товар таможенной стоимостью 370 000 руб. и весом 140 кг; автомобиль, с момента выпуска которого прошло 5 лет, таможенной стоимостью 240 тыс. руб. и рабочим объемом двигателя 2309 см³, произведенный в Японии.

В соответствии с нормативами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 29.11.2003 г. №718 товар весом до 35 кг и стоимостью, не превышающей 65 000 руб. таможенной стоимостью не облагается. Ставка таможенной пошлины для товара весом свыше 35 кг составляет 30% от таможенной стоимости в части превышения, но не менее 4 евро за 1 кг.

Для автомобилей сроком выпуска от трех до семи лет таможенная пошлина установлена в размере 2 евро за 1 см³ рабочего объема двигателя.

Курс евро на день ввоза товара – 36,7 руб./евро.

Исчислите сумму таможенной пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу.

Задание 37. Организация 20 февраля текущего года ввозит на территорию РФ сахар-сырец. Товар был растаможен 25 февраля текущего года. Исчислите ввозную таможенную пошлину исходя из следующих данных:

Ø таможенная стоимость товара – 8670 дол. США;

Ø сумма НДС, уплаченная при ввозе сахара-сырца, - 44 600 руб.;

Ø ставка ввозной таможенной пошлины – 164 дол. США за 1 000 кг;

Ø количество товара – 300 950 кг;

Ø курс доллара США по отношению к рублю по данным Банка России составил: 19 февраля – 24,57 руб./дол, 20 февраля – 24,56 руб./дол, 25 февраля – 24,6 руб./дол;

Ø страна происхождения – Куба.

Задания для самостоятельной работы по теме:

Задание 38. Для определения расчетной цены единицы промышленной продукции, ввозимой на территорию РФ, имеются следующие данные:

 

Таблица 9 - Данные для расчета таможенной пошлины

 

Показатели	Значение показателя
1.Таможенная стоимость единицы промышленной продукции, доллары США
2.Курс ЦБ РФ, действующий на дату принятия грузовой таможенной декларации к оформлению, руб.
3.Ставка акциза (условно),%
4.Ставка сборов за таможенное оформление, %	0,15
5.Ставка таможенной пошлины, %
6.Ставка НДС, %
7.Прочие накладные расходы по импорту, относимые на финансовые результаты, уплаченные по счету-фактуре с учетом НДС, руб.

Определите сумму платежей, уплаченных таможенному органу и расчетную цену единицы продукции, ввозимой на территорию РФ.

 

Тесты для контроля знаний по теме:

1.Таможенная пошлина - это:

а) взнос, взимаемый таможенными органами страны при ввозе товаров на ее таможенную территорию;

б) обязательный взнос, взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товаров на ее тамо­женную территорию и являющийся неотъемлемым усло­вием такого ввоза (вывоза);

в) платеж, взимаемый при вывозе товаров с таможен­ной территории страны;

г) платеж или взнос, взимаемый таможенными орга­нами страны при ввозе (вывозе) товаров с ре таможен­ной территории.

2.Орган, устанавливающий ставки таможенных пошлин, - это:

а) Федеральная таможенная служба; б) Федеральная налоговая служба;

в) Правительство РФ; г) Министерство финансов РФ.

3.Ставки таможенных пошлин применяются:

а) на день принятия таможенной декларации;

б) день возврата таможенной декларации;

в) день поступления товаров на таможенную границу;

г) иную дату, установленную таможенным законо­дательством.

4.При расчете суммы таможенных пошлин применяются:

а) только адвалорные ставки;

б) переменные ставки;

в) постоянные ставки;

г) адвалорные, специфические и комбинированные ставки.

5.Таможенный тариф - это:

а) свод ставок таможенных пошлин;

б) методы исчисления таможенной стоимости товаров;

в) меры ответственности за нарушение порядка пере­мещения товаров через таможенную границу;

г) виды таможенных пошлин.

6.Таможенные пошлины классифицируются:

а) по цели взимания, по назначению, по методу обло­жения, по объему ввозимых товаров;

б) цели взимания, по назначению, по методу обложе­ния, по объему вывозимых товаров, по объекту обложения;

в) цели взимания, по назначению, по методу обло­жения, по стране происхождения товара, по объекту обложения;

г) цели взимания, по назначению, по месту обложе­ния.

7.Антидемпинговые пошлины применяются, если:

а) товары ввозятся по цене более низкой, чем их нор­мальная стоимость в стране вывоза, и такой ввоз может нанести материальный ущерб отечественным произво­дителям;

б) при производстве товаров использовались субси­дии, и такой ввоз может нанести материальный ущерб отечественным производителям;

в) товары ввозятся по цене более низкой, чем их нор­мальная стоимость в стране вывоза, или при производстве товаров использовались субсидии, и такой ввоз может нанес­ти материальный ущерб отечественным производителям;

г) товары ввозятся в количествах и на условиях, нано­сящих ущерб отечественному производителю.

8.К методам определения таможенной стоимости товаров не относится методу:

а) по цене сделки с идентичными товарами;

б) по цене сделки с однородными товарами;

в) по средневзвешенной цене товаров, рассчитанной по ценам трех последних ввозимых партий идентичных товаров;

г) на основе сложения стоимости.

9.Таможенную стоимость товаров определяют:

а) декларанты самостоятельно;

б) сотрудники таможенных органов;

в) представители налоговых органов;

г) исполнительные органы субъектов РФ, на территории которых расположены таможенные посты.

Тема 15: Транспортный налог

 

Вопросы для обсуждения:

1.Кто является плательщиком транспортного налога?

2.При каких условиях пользователи транспортных средств являются налогоплательщиками?

3.Перечисли основные виды объектов налогообложения.

4.Каков порядок определения налоговой базы?

5.В зависимости от каких характеристик транспортного средства устанавливается размер налоговой ставки?

6.Имеют ли законодательные органы субъектов РФ право изменять размер ставки налога, предусмотренный НК РФ?

7.Каков порядок уплаты налога организациями?

8. Каков порядок уплаты налога физическими лицами?

9.Как уплачивается налог, если транспортное средство приобретено в течение налогового периода?

10.Какой период времени признан налоговым периодом?

11.На какие цели направляются средства транспортного налога?

 

Задание 71. Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая текущего года приобрел в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который был зарегистрирован 20 мая текущего года.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федеральным законодательством.

Задания для самостоятельной работы по теме:

Задание 72. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили (таблица 1).

 

Таблица 11 – Автомобили, числящиеся на балансе организации

 

Марке	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
ЛАЗ
ГАЗ 6611
ЗИЛ 133

 

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе (зарегистрированы по месту нахождения), в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.

Задание 73. Организация в течение года имела 3 автомобиля, используемых для нужд управления:

№1 – зарегистрирован в предшествующем году, с учета не снят, мощность – 180 л.с.;

№2 - зарегистрирован в предшествующем году, снят с учета 18.08 текущего года, мощность – 150 л.с.;

№3 - зарегистрирован 20.09 текущего году, с учета не снят, мощность – 100 л.с.

Рассчитайте сумму транспортного налога, уплаченную организацией за налоговый период, составьте бухгалтерские проводки.

Тесты для контроля знаний по теме:

1.Налогоплательщиками признаются:

а) физические и юридические лица, на которых заре­гистрированы транспортные средства;

б) физические и юридические лица, на которых заре­гистрированы транспортные средства или оформлены договоры аренды транспортных средств;

в) физические и юридические лица, на которых заре­гистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым на основании доверенностей на право владе­ния и распоряжения переданы транспортные средства до опубликования главы 28 «Транспортный налог» НК РФ;

г) пользователи транспортных средств.

2.Объектами налогообложения не являются:

а) мотоциклы и мотороллеры;

б) промысловые морские и речные суда;

в) яхты и парусные суда;

г) самолеты и вертолеты.

3.Налоговая база определяется:

а) в лошадиных силах и валовой вместимости в регистровых тоннах;

б) лошадиных силах и единицах транспортные средств;

в) лошадиных силах, единицах транспортных среде и валовой вместимости в регистровых тоннах;

г) единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых тоннах.

4.Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) иной период времени, определяемый в соответствии с законодательством.

5.Налоговые ставки устанавливаются:

а) федеральным законом;

б) законами субъектов РФ;

в) нормативными правовыми актами органов мест­ного самоуправления;

г) федеральным законом и законами субъектов РФ.

6.Налоговые ставки, указанные в федеральном законе, могут быть:

а) уменьшены не более чем в 5 раз;

б) увеличены не более чем в 3 раза;

в) увеличены (уменьшены) не более чем в 5 раза;

г) увеличены (уменьшены) не более чем в 3 раза.

7.Установление дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств:

а) допускается;

б) не допускается;

в) допускается для некоторых видов транспортных средств;

г) допускается для определенных категорий налого­плательщиков.

8.Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, исчисляют:

а) налогоплательщики самостоятельно;

б) налоговые органы;

в) организации - самостоятельно, а для физических лиц - налоговые органы;

г) по авансовым платежам — организации самостоя­тельно, по итогам налогового периода - налоговые орга­ны; для физических лиц - налоговые органы.

9.В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

а) за весь налоговый период;

б) в половинном размере;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налог плательщика, исключая месяц регистрации;

г) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации.

10.При изменении мощности транспортного средства на исчисляется с учетом изменений:

а) с месяца, следующего за изменением мощности

б) с месяца, в котором изменена мощность;

в) со следующего налогового периода;

г) с начала текущего налогового периода.

11.Налог уплачивается по месту:

а) нахождения юридического лица;

б) регистрации юридического лица;

в) нахождения транспортного средства;

г) регистрации транспортного средства.

 

Словарь

Единица (масштаб) налога – единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.

Инвестиционный налоговый кредит – скидка с налога на прибыль корпорации, предоставляемая при приобретении новых средств производства.

Источник налога – доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выбранной налоговой политикой принципами их установления.

Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога, и сроки внесения последнего в бюджетный фонд (например, ежедекадно, один раз в месяц, один раз в квартал, один раз в год).

Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога (по совокупному налогу).

Налоговая льгота – снижение размера (тяжести) налогообложения.

Налоговая политика – комплекс мероприятий в области налогов, направленный на достижение каких-либо целей.

Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

Налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной, регламентированной форме непосредственно декларантом.

Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков.

Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства.

Налоговая оговорка – условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

Налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению в соответствующий бюджет (бюджетный фонд) налога или сбора.

Налогообложение двойное – неоднократное обложение одного и того же объекта налога.

Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Носитель налога – физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству.

Объект налога (объект обложения) – имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и др., которые служат основанием для обложения налогом.

Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Резидент – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или проживающее в данной стране.

Система налогов – совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах. Различают четыре метода: твердые (или равные), пропорциональные, прогрессивные, регрессивные ставки.

Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах. Различают четыре метода: твердые (или равные), пропорциональные, прогрессивные, регрессивные ставки.

Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд.

Таможенная пошлина – вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.

Таможенные льготы – преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемое отдельным юридическим и физическим лицам.

Физическое лицо – гражданин, участвующий в экономической деятельности и выступающий в качестве полноправного ее субъекта. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы, предприятия (что необходимо юридическим лицам).

Юридическое лицо – организация, учреждение предприятие, фирма, выступающие в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей, имеющая следующие признаки:

- независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц;

- наличие имущества, обособленного от имущества участников;

- право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью;

- право осуществлять от своего имени экономические операции;

- право выступать от своего имени в суд в качестве истца или ответчика;

- самостоятельная имущественная ответственность.

Юридическое лицо имеет свое фирменное наименование, устав (юридический адрес), а также печать и расчетный счет в банке. Юридическое лицо проходит государственную регистрацию и заносится в государственный реестр.

Элементы налога