Тема№11: Специальные налоговые режимы

 

I. Система налогообложения для с/х производителей (гл.26.1 с 1.01.2004)

Данный режим предназначен для с/х товаропроизводителей и предусматривает уплату единого с/х налога.

Налогоплательщики единого с/х налога – организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога.

Режим позволяет налогоплательщ уплачивать всего 1 налог вместо 4-х налогов обычного режима.

Для организаций режим заменяет уплату следующих налогов:

1-налог на прибыль организации

2-налог на имущество организации

3-частично НДС (по некот видам операций по реализации товаров, работ, услуг)

4-частично ЕСН (за исключением отчислений ЕСН в пользу Пенсионного фонда)

Для ИП режим заменяет уплату следующих налогов:

1-налог на доходы физ лиц (НДФЛ)

2-налог на имущ-во физ лиц.

3-частично НДС (по некотор видам операций по реализации, товаров, услуг, работ)

4-частично ЕСН (за исключением отчислений ЕСН в пользу Пенсионного фонда)

Выгода от данного режима для с/х товаропроизводителей не экономическая, а техническая, поскольку режим позволяет упростить ведение налогового учета и оформления налоговой документации.

Единый с/х налог зачисл-ся в местные бюджеты и во внебюджетные социальные фонды.

Не могут перейти на уплату единого с/х налога следующ лица:

-бюджетные организации

-организации, имеющие филиалы и представительства.

-организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров.

Объект данного с/х налога (объект налогообложения) – это доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения доходов и расходов регламентирован статьей 346.5

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. (прибыль с/х товаропроизводителя)

Налоговый период – календарный год

Уплата налога не позднее 25 числа следующего месяца за налоговым периодом (не позднее 25 января).

 

II. Упрощенная система налогообложения. (гл 26.2, с 1.01.2003)

Режим предназначен для малого бизнеса и предусматривает уплату единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Единый налог по упрощенной системе зачисл-ся в региональные бюджеты и во внебюджетные социальные фонды.

Налогоплательщики единого налога по упрощенной системе – организации и ИП, добровольно-перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Режим не имеют право применять следующие лица:

-бюджетные организации

-организации, имеющие филиала и представительства

-организации и ИП, занимающиеся произ-м подакцизных товаров

-организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых.

-банки

-страховые компании

-ломбарды

-негосударств пенсионные фонды и т.д.

Режим позволяет организациям и ИП малого бизнеса уплачивать 1 налог вместо 4-х.

Для организаций – это:

-налог на приьыль организации

-налог на имущество организации

-частично НДС

-частично ЕСН

Для ИП – это:

-НДФЛ

-налог на имущ-во физ лиц

-частично НДС

-частично ЕСН

Объект налогообложения по упрощенной системе:

Сущ 2 варианта налогообложений:

1-объект налогообложения – это доходы

2-объект налогообложения – это доходы¸ уменьшенные на величину расходов

Выбор объекта налогообложения осущ-ся налогоплательщиком самостоятельно.

Вариант налогообложения не мож быть меняться в теч 3-х лет с начала применения упрощенной системы.

Налоговая база:

-если объект налогообложения – доходы, то налоговая база – совокупный доход налогоплательщика.

-если объект налогообложения – доходы, уменьш на величину расходов, то налоговая база – денежное выражение прибыли. (доходы-расходы)

Порядок определ-я доходов и расходов регламентир-ся статьями 346.15 и 346.16.

Налоговая ставка:

- если объект налогообложения – доходы, то налоговая ставка – 6%.

- если объект налогообложения – доходы, уменьш на величину расходов, то ставка – 15%

Налоговый период – календарный год.

Уплата налога для организаций не позднее 31 марта. Уплата налога для ИП не позднее 30 апреля.

 

III. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (гл. 26.3, с 1.01.2003)

Режим предназначен для малого бизнеса, занятого определенными видами предпринимательской деят-ти.

Виды предпринимательской деят-ти:

1-оказание бытовых услуг

2-оказание ветеринарных услуг

3-оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных ср-в

4-оказание услуг по хранению автотранспортных ср-в на платных стоянках

5-оказание автотранспортных услуг (кол-во ТС д.б. не более 20)

6-розничная торговля

Если торговля осущ-ся ч/з стационарную сеть (магазин, павильон), то площадь торгового зала д.б. не более 150 м . Если торговля ведется ч/з не стационарную сеть, то ограничений нет.

7-оказание услуг общественного питания.

Если оказыв-ся услуги ч/з стационарную сеть, то площадь зала обслуживания посетителей д.б. не более 150 м . Если услуги общепита ч/з нестационарную сеть, то ограничений нет.

8-и т.д. ст.346.26.

Режим позволяет уплачивать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вместо 4-х налогов обычного режима.

Налогоплательщики ЕНВД – организации и ИП малого бизнеса.

ЕНВД заменяет для организаций уплату:

-налога на прибыль организации.

-налога на имущество организации

-частично ЕСН

-частично НДС

 

Для ИП ЕНВД заменяет:

-НДФЛ

-налог на имущество физ лиц

-частично НДС

-частично ЕСН

 

ЕНВД зачисл-ся в местные бюджеты и во внебюджетные социальные фонды.

Объект налогообложения ЕНВД – это вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход налогоплательщика – это потенциально-возможный доход налогоплательщика за налоговый период с учетом различных факторов.

Факторы, влияющие на вмененный доход:

1-вид предпринимательской деят-ти

2-физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деят-ти. (кол-во работников, кол-во транспортных ср-в, площадь торгового зала, площадь зала обслуж-я посетителей и т.д.)

3-базовая доходность в мес, устанавлив-ся в рублях.

Базовая доходность – это условная месячная доходность по Ому или иному виду предпринимательской деят-ти.

Напр., базовая доходность при оказании бытовых услуг – 7500руб./мес., при оказании ветеринарн услуг – 7500 руб/мес, при розничной торговле ч/з стационарн сеть – 1800руб/ м , при оказании услуг общественного питания ч/з стационарную сеть – 1000руб/ м , при оказании автотранспортных услуг – 6000руб за 1ТС.

Налоговая база определ-ся как произвед-е базовой доходности по определенному виду предпринимательской деят-ти и величины физич показателя, характеризующ данный вид деят-ти.

На вмененный доход оказывает влияние коэф-ты К₁ и К₂, кот-е характеризуют базовую доходность.

Коэф-т К₁ – это коэф-т-дефлятор, учитывающ изменение потребительских цен на товары, работы, услуги. Коэф-т К₁ отражает влияние инфляции. Коэф-т К₁ на 2008г = 1,081 (за 2007 К₁=0,092)

Коэф-т К₂ – это коэф-т, корректирующий базовую доходность и учитывающий особенности ведения того или иного вида предпринимательской деят-ти.

По каждому виду предпринимательской деят-ти устанавливается свой коэф-т К_2.

Коэф-т К₂ определяется органами местного самоупр-я и устанавливается от 0,005 до 1.

Налоговый период – квартал

Налоговая ставка – 15%

Уплата налога – до 25 числа следующего месяца за налоговым периодом.