Тема№6: Налоговая декларация и налоговый контроль.

 

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщ об объектах налогообложения о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о др данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется по каждому отдельному налогу.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе ил в электронном виде.

Налоговые декларации в эл виде представляют только те налогоплательщики, организации и ИП, у кот среднесписочн численность работников за предшествующ календарный год превышает 100 чел.

Налоговая декларация м.б. представлена налогоплательщ в налоговый орган лично или ч/з представителя, направлена в виде почтового отправления или передана по каналам связи.

Дата получения декларации при передаче лично или ч/з представителя – это дата предоставления декларации в налоговый орган.

Дата представления декларации по почте – это дата отправки почтового отправления.

Дата представления декларации по каналам связи – это дата отправления декларации ч/з Интернет или факс.

При подаче декларации всегда указывается ИНН.

ИНН присваивается налогоплательщику при постановке на учет в налоговом органе.

Организации встают на учет по месту нахождения, а физ лица – по месту жительства или по месту нахождения принадлежащего физ лицам недвижимого имущ-ва.

Постановка на учет осущ-ся бесплатно. Постановка на учет осущ-ся на основании заявления. Для организации к заявлению прилагаются копии учредительных документов. Для физ лиц прилаг-ся след данные:

1-ФИО

2-дата и место рождения

3-место жительства

4-данные паспорта или иного удостоверяющего личность документа.

5-данные о гражданстве.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет в теч 5-ти дней со дня получения заявления и в теч 5-ти дней выдать свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

В свидетельстве о постановке на учет указывается личный ИНН. ИНН физ лица состоит из 12 цифр, ИНН организации – из 10. Первые 2 цифры – код (№) региона, в кот поставлен на учет налогоплательщик. Следующие 2 цифры обозначают код налоговой инспекции, в кот поставлен на учет налогоплательщик.

При смене местожительства или местонахождения осущ-ся снятие с учета. Снятие с учета осущ-ся бесплатно. При смене местожит необходима повторная постановка на учет в новом месте.

 

Налоговый контроль – это деят-ть налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодат-ва налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов.

Налоговый контроль реализ-ся ч/з осуществление камеральных и выездных налоговых проверок.

 

Камеральная налоговая проверка – это проверка, кот проводится по местонахождению налогового органа на основе налогов деклараций, документов, представленных налогоплательщиком и документов, имеющихся у налогового органа.

Срок проведения камеральных налоговых проверок max 3 мес. Начало камеральн налоговой проверки – это дата представления декларации.

Если камеральной налогов проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия м/д сведениями налогоплат и налогов органа, то об этом сообщ-ся налогоплательщику с требованиями представить в теч 5-ти дней необходимые пояснения или внести соответствующ исправления в установленный срок.

 

Выездная налоговая проверка – это проверка, кот проводится на территории или в помещении налогоплательщика на основ-ии решения налогового органа.

Решение о выездной налоговой проверке принимает руководитель или заместитель налогового органа.

Состав решения о проведении выездной налоговой проверке:

1-полное и сокращенное наименование налогоплательщика – организации или ФИО налогоплательщика – физ лица.

2-предмет проверки – это конкретные налоги, правильность и исчисление уплаты, кот подлежит проверке.

3-периоды, за кот проводится проверка.

4-должность, фамилия и инициалы сотрудников налогового органа, кот поручается проведение проверки.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения реш-я о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Срок проверки – не мож продолжаться более 2-х месяцев, в исключит случаях – срок м.б. увеличен до 6-ти месяцев.

Исключительные случаи, увеличивающ сроки проверки:

1-организация имеет большое кол-во филиалов и представительств

2-возникла необходимость в привлечении экспертов, специалистов и переводчиков.

Налоговые органы не вправе проводить 2 и более выездных налогов проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

3-есть подозрения, что налогоплательщик явл-ся злостным неплательщиком налога.

В рамках выездной налоговой проверки м.б. проверен период, не превышающ 3 календарных лет, предшествующ году, в кот выписано решение о проведении проверки.

Повторная выездная налоговая проверка – это выездн налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

Повторная выездная проверка мож проводится в след случаях:

1-проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводивш проверку.

2-налоговая проверка осущ-ся в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в кот указана сумма налога в размере, меньшим ранее заявленного.

В ходе выездной налоговой проверки налоговые органы вправе производить осмотр территорий и помещений налогоплательщ, а также вправе осуществлять выемку документов и предметов.

Осмотр производится только в присутствии понятых и только в дневное время суток.

Доступ на территорию или в помещение налогоплат для осмотра осущ-ся сотрудниками налогов органа при предъявлении служебных удостоверений и решения о проведении выездной налоговой проверки.

При воспрепятствии доступу составл-ся акт, в кот указаны лица, проводившие осмотр, факт факт отказа.

Осмотр м.б. осуществлен любых территорий и помещений, связанных с извлечением дохода налогоплательщ. Доступ налоговых органов в жилые помещения помимо или против воли не допускается. Доступ в жилые помещения помимо или против воли осущ-ся только с санкции прокурора.

При осмотре помещений и территорий мож производится кино-, фото- и видеосъемка, а также мог сниматься копии с документов.

При проведении осмотра мог участвовать налогоплательщ или его представитель.

По пр-ве осмотра составл-ся протокол, в кот указывают:

1-место и дата осмотра

2-время начала и окончания осмотра

3-ФИО лиц, участвующ в осмотре

4-выявленные нарушения в ходе осмотра или факт отсутствия нарушений.

5-должность, ФИО лица, составивш договор.

В ходе осмотра мож осуществляться выемка документов и предметов. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления руководители или заместителя налогового органа. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и только в дневное время. При выемке должен присутствовать налогоплательщик.

Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющ отношение к предмету налоговой проверки.

Все изъятые док-ты и предметы регистрируются и упаковываются на месте выемки.

По результатам налоговой проверке (выездной или камеральной) составляется акт.

Состав акта налоговой проверки:

1-дата акта налоговой проверки – дата подписания акта лицами, проводивш проверку.

2-полное и сокращенное наименование налогоплательщика – организации или ФИО налогоплательщика – физ лица.

3-ФИО лиц, проводивш проверку, а также их должности.

4-если камеральная проверка, то проставляется дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов. если выездная налоговая проверка, то проставл-ся дата и номер реш-я о проведении выездной налоговой проверки.

5-перечень документов, представленных в ходе налоговой проверки.

6-период, за кот проведена проверка

7-наименование налога, в отнош-ии кот проводилась налоговая проверка

8-дата начала и окончания налоговой проверки

9-адрес местонахождения организации или местожительства физ. лица

10-сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осущ-ии налоговой проверки (осмотр, выемка, привлечение специалистов, экспертов, переводчиков, приглашение для дачи пояснений или исправлений)

11-документально-подтвержденные факты нарушений, выявленные в ходе проверки или запись об отсутствии таковых.

12-выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК, если за нарушения предусмотрена ответственность.

Акт налоговой проверки составл-ся в 2-х экземплярах. Один остается в распоряжении налогового органа, второй под расписку вручается налогоплательщику.