V. Налог на прибыль организации.

С 2002г. на предприятие для исчисления и уплаты данного налога ведется налоговый учет.

Налог на прибыль организации зачисл-ся в фед и регион бюджет.

Налогоплательщики:

1-российские организации

2-иностранные организации, осуществляющие свою деят-ть в РФ ч/з постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.

Объект налогообложения – это прибыль.

Прибыль – это разница м/д доходами и расходами в налоговом учете.

Доходы в налоговом учете:

1-доходы от реализации товаров, работ, услуг (выручка)

2-внераелизационные доходы (ст. 250)

-доходы от сдачи имущ-ва в аренду

-доходы от долевого участия в деят-ти др. организаций.

-доходы в виде положительной курсовой разницы и т.д.

Расходы в налоговом учете:

1-расходы, связанные с производством и реализацией.

-материальные расходы.

-расходы на оплату труда

-суммы, начисленные амортизацией

-прочие расходы (напр, расходы на сертификацию продукции, услуг, расходы на обеспечение пожарной без-ти и т.д.)

2-внереализационные расходы. (ст. 265)

-расходы, связанные с арендой имущества.

-расходы на ликвидацию основных ср-в

-расходы в виде отрицательной курсовой разницы.

В налоговом учете в отличие от бух учета нет операционных доходов и расходов.

В налоговом учете выделяют 2 метода начисления амортизации:

1-линейный (при линейном методе сумма амортизации определ-ся как произведение первоначальной стоимости и нормы амортизации). Норма амортизации при линейном методе рассчитывается по следующ формуле:

K = (1/n)*100%,

где К - норма амортизации

n – срок полезного исп-я ОС, выраж в мес.

2-нелинейный метод (при нелинейном методе сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости и нормы амортизации). Норма амортизации рассчитывается по следующ формуле:

K = (2/n)*100%

Налоговая база – это прибыль в налоговом учете.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес.

Налоговая ставка – 24% (6,5 в фед бюджет, 17,5 – в региональный)

 

 

VI. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. (гл.25.1, с 2004г)

Плательщики сборов:

1-за польз-е объектами животного мира – организации и физ лица, получающ лицензию или разреш-е на польз-е объектами животного мира на территории РФ.

2-за польз-е объектами водных биологических ресурсов – организации и физ лица, получающ лицензию или разреш-е на польз-е объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах и территориальных морях.

Объекты обложения по сборам:

1-объекты животного мира – медведь, лось, соболь, норка, кабан и т.д. ст 333.3

2-объекты водных биологических ресурсов – рыба, млекопитающие, ракообразные и т.д. ст. 333.3

Сборы зачисл-ся в Фед и Региональный бюджет.

Ставки сборов:

-за пользование объектами животного мира устанавливаются в руб. за 1 животное (напр., медведь – 3000)

-за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавлив-ся в руб. за 1т. водных ресурсов или за 1 млекопитающее (напр., касатка – 30000руб.)

Все водные объекты делят на 6 бассейнов:

1-Дальневосточный бассейн

2-Северный бассейн (Карское, Лаптевых)

3-Балтийский бассейн (Балтийское море)

4-Каспийский бассейн

5-Азово-Черноморский бассейн

6-Внутренние водные объекты – это озера, водохранилища, реки, не впадающие в море.

 

VII. Водный налог (гл. 25.2, с 2005г)

Налогоплательщики водного налога - организации и физ лица, осуществляющ специальное водопользование.

Виды специального водопольз-я:

1-забор воды для промышленных целей.

2-исп-е водных объектов для целей гидроэнергетики

3-исп-е акватории водных объектов (за исключением лесосплава)

4-исп-е акватории водных объектов для целей лесосплава.

Объект налога – это виды специального водопольз-я.

Налоговая база – по каждому виду водопольз-я определяется отдельно:

1-при заборе воды (определ-ся как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период. Объем воды определ-ся на основании показаний водоизмерит приборов)

2-налоговая база для целей гидроэнергетики (определ-ся как кол-во произведенной за налоговый период электроэнергии).

3-налоговая база при исп-ии акватории водных объектов (определ-ся как полощадь предоставленного водного пространства. площадь водного пространства определ-ся по данным лицензии на водопольз-е)

4-налоговая база для целей лесосплава (определ-ся как произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период и расстояния лесосплава).

Налоговый период – квартал.

Уплата налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговый период.

Налоговые ставки:

1-при заборе воды (налоговая ставка устанавливается в рублях за 1000 м забранной воды, напр, Сев Двина – 258 руб за 1000 м )

2-для целей гидроэнергетики (налоговая ставка устанавлив-ся в рублях за 1000 КВТ/час электроэн, напр, Сев Двина – 8,76руб).

3-исп-е акватории (налоговая ставка устанавлив-ся за 1 км используемой акватории. Ставка установлена в тыс. руб. за год. Сев бассейн – 32160 руб/год)

4-для целей лесосплава (налогов ставка в руб. за 1000 м сплавляемой древисины на каждые 100 км сплава. Сев Двина – 1650 руб.)

 

 

VIII. Государственная пошлина. (гл.25.3, с 2005 г.)

Гос пошлина – это сбор, взимаемый с юр или физ лиц при их обращении к органам гос власти за юридически-значимыми действиями.

Гос пошлина поступает в пользу органов гос власти и зачисл-ся в бюджеты разных уровней.

Объект гос пошлины – это обращение за юридически-значимыми действиями.

Примеры гос пошлины:

1-за гос регистрацию заключения брака – 200 руб.

2-за гос регистрацию расторжения брака – 200 руб. с каждого из супругов.

3-за выдачу справок из гос архива – 50руб.

4-за выдачу талона о прохождении ТО ТС – 30руб. и т.д.

 

IX. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл.25 с 2002г)

Налогоплательщики – организации и ИП, занятые добычей полезных ископаемых.

На добычу полезных ископаемых д.б. выдано разрешение или лицензия.

Объект налога – полезные ископаемые, добытые из недр.

Виды добытых полезных ископаемых:

1-углеводородное сырье (нефть, газ, газовый конденсат)

2-руды (черных металлов, цветных металлов и т.д.)

3-горно-химическое не металлическое сырье (йод, бром, сера)

4-природные драгоценные камни (алмаза, изумруды и т.д.)

5-подземные воды и т.д. ст. 337

Налоговая база определ-ся как стоимость добытых полезн ископаемых или как кол-во полезных ископаемых. Как кол-во, база определ-ся по нефти, газу, газовому конденсату. Как стоимость, по остальным видам полезных ископаемых.

Налоговый период – календарный месяц.

Уплата д.б. до 30 числа следующего месяца.

Налоговые ставки:

419 руб. за 1 т. добытой нефти, 147 руб за 1000 м добытого газа, 8% при добыче руд (от стоимости добытой руды), драгоцен камни (от стоимости)

Налог НДПИ зачсл-ся в Фед и Регион бюджет. на добычу нефти – В Федеральный, на добычу рд – В Региональный, на добычу драг камней – В Фед и Региональный.