Тема №7: налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

 

Налоговое правонарушение – виновно-совершенное противоправное деяние налогоплательщика или налогового агента, за которое установлена ответственность.

Физ лицо м.б. привлечено к отв-ти за нарушение налогов правонаруш-ий с 16-летнего возраста. Никто не м.б. привлечен повторно к отв-ти за совершение налогов правонаруш-я не освобождает от обязанности уплатить налоги, сборы, пенни.

Обстоятельства, при кот лицо не м.б. привлечено к отв-ти за совершение налогов правонаруш-я:

1-отсутствие события налогового правонарушения

2-отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения

3-совершение деяния лицом, не достигш 16-летнего возраста

4-истечение сроков давности привлечения к отв-ти за совершение налогового правонарушения.

 

Срок давности = 3 года со дня совершения налогового правонарушения.

Налоговые правонарушения бывают совершенными по-неосторожности или умышленно.

Налоговое правонарушение, совершенное умышленно – это деяние, при кот лицо, его совершившее, осознавало противоправный хар-р своих действий, желало или сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий.

Данные правонарушения совершаются в корыстных целях, с целью сокрытия налогооблагаемого дохода или объекта налогообложения

Налоговое правонаруш-е, совершенное по-неосторожности – деяние, при кот лицо, его совершившее, не осознавало противоправного хар-ра своих действий или вредного хар-ра последствий, хотя должно было и могло это осознавать.

К данным правонарушениям относят:

-арифметич ошибки

-логич ошибки

-ошибки в организации бух учета

-ошибки из-за незнания изменений налогового законодат-ва

-ошибки из-за неправильной оценки стоимости объектов налогообложения и т.д.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогов правонарушений:

1-соверш-е правонаруш-я вследствие течения тяжелых личных или семейных обстоят-в

2-соверш-е правонаруш-я под влиянием угрозы или принуждения, а также в силу материальн, служебной или иной завис-ти

3-тяжелое материальное полож-е физ лица, привлекаемого к отв-ти за совершение налогового правонарушения

4-(отягчающее) совершение налогового правонаруш-я лицом, ранее привлекаемого к отв-ти за аналогичное правонаруш-е

За совершение налогового правонарушения мерой отв-ти явл-ся налоговая санкция. При наличии смягчающих обстоятельств санкция уменьшается в 2 раза. При наличии отягчающих обстоятельств санкция увелич-ся в 2 раза.

Основной вид налоговых санкций – это штрафы.

Виды налоговых правонарушений и налоговых санкций к ним:

1. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Организации, ИП не имеют право осуществлять деят-ть без постановки на учет в налоговом органе. Если деят-ть ведется без постановки на учет до 90 дней, то штраф – 10% от доходов, полученных в рез-те деят-ти за указанный период времени, min сумма штрафа – 20 тыс. руб. Если деят-ть ведется без постановки на учет более 90 дней, то штраф – 20% от доходов, полученных в рез-т деят-ти за указанный период. min сумма штрафа = 40 тыс.руб.

2. Непредставление налоговой декларации.

Если налоговая декларация не предоставлена своевременно и просрочка платежа до 180 дней, то штраф – 5% от суммы налога, подлежащ уплате на основе декларации. min размер штрафа = 100руб.

Если декларация не представлена в теч более 180 дней со дня истечения срока предоставления декларации, то штраф – 20% от суммы налога, подлежащ уплате на основе декларации.

3. Неуплата или неполная уплата суммы налога.

Если правонарушение совершено по-неосторожности, то штраф – 20% от неуплаченной суммы налога. Если правонарушение совершено умышленно, то штраф – 40% от неуплаченной суммы налога.

4. Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке.

Организации и ИП обязаны в теч 7 дней поставить в известность налогов орган об открытии и закрытии счетов в банке. Если сроки нарушены, то штраф – 5000руб.

5. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением понимается отсутствие счетов-фактур, регистров бух учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций по счетам, ден ср-в и материальных ценностей. Если правонарушение совершено по-неосторожности, то штраф – 5000 руб. Если умышленно, то штраф – 16000руб.

6. Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на кот наложено арест. штраф = 10000руб.

7. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверке. Штраф = 500руб.

8. Дача заведомо-ложного заключения или осуществление заведомо-ложного перевода переводчиком, специалистом или экспертом. Штраф = 1000руб.

 

Тема№8: Федеральные налоги и сборы.

 

I. Налог на добавленную стоимость (НДС)

гл. 21, с 1.01.2001.

НДС – косвенный налог, включаемый в цену товаров, работ и услуг.

НДС зачисляется только в Федеральный бюджет.

Налогоплательщики НДС:

1-организации

2-ИП

3-лица, признаваемые налогоплательщ в связи с перемещением товаров ч/з границу РФ

Объект НДС – это операции по реализации товаров, работ, услуг

Операции по реализации товаров, работ, услуг д.б. документально подтверждены (счета-фактуры, чеки, накладные и т.д.)

Налоговая база по НДС – это стоимость товаров, работ или услуг.

Налоговые ставки по НДС – 0,10,18%

Ставка «0%» (операции, не подлежащие налогообложению):

1-операции по реализации медицинск услуг

2-операц по реализации медицинск товаров (по определенному списку, утверждаем Правит-м РФ). Постановление Правит-ва №19 от 17.01.2002

3-операц по реализации услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, морским, речным, ж/д и автомобильным транспортом.

4-операции по реализации услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства.

5-операции по реализации ритуальных услуг и т.д. ст. 149.

Ставка «10%»:

1-операции по реализации продовольств товаров 1-й необходимости. Список утверждает Правительство РФ. (постановл-е №908 от 31.12.2004)

2- операции по реализации товаров для детей по определенному списку (постановл-е №908 от 31.12.2004)

3-операц по реализации медицинск товаров

4-операции по реализац периодических печатных изданий рекламного и эротического хар-ра. Если реклама в периодическ печатном издании больше 40% объема 1-го номера, то ставка – 18%, если реклама меньше 40%, то ставка – 10%

5-операции по реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой.

Для всех остальных товаров, работ, услуг применяется ставка 18%.

Налоговый период с 1.01.2008 – квартал.

Срок уплаты налога не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим кварталом.

 

II. Акцизы

Акцизы явл-ся косвенными налогами и включ-ся в стоимость подакцизных товаров.

Подакцизные товары:

1-спирт этиловый из всех видов сырья

2-спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%

3-алкогольная продукция – это спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная продукция с объемной долей этилового спирта более 1.5%

4-пиво

5-табачная продукция

6-автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.

7-автомобильный бензин

8-дизельное топливо

9-моторные масла

10-прямогонный бензин

Налогоплательщики акцизов:

1-организации

2-ИП

3-лица, признаваемые налогоплательщ в связи с перемещением подакцизных товаров ч/з границу РФ.

Объект акцизов – это операции по реализации подакцизных товаров.

Акцизы мог зачисляться и в федеральные и в региональные бюджеты, напр, акцизы на пиво зачисл-ся в региональный бюджет, акцизы на табачную продукцию – в фед бюджет, акцизы на автомоб бензин – 60% - в фед бюджет, 40%-в регион бюдж

Налоговая база по акцизам – это стоимость подакцизных товаров.

Налоговый период по акцизам – месяц.

Срок уплаты налога не позднее 20-го числа следующ месяца.

Налоговые ставки:

с 1.01.2008г. повышены ставки акцизов на 10-20% на все подакцизные товары, кроме прямогонного бензина.

1-табачная продукция (сигареты с фильтром – 120руб за 1000шт, сигареты без фильтра – 55руб за 1000шт)

2-пиво (с долей этилового спирта до 0,5% - 0руб/литр, с долей от 0,5-8,6% - 2,74руб/литр, с долей более 8,6% 8,94руб/литр)

3-автомобильный бензин (с октановым числом до 80 – 2657руб за 1 тонну, с октановым число более 80 – 3627руб за 1 тонну)