Тема№2: Налогоплательщики и налоговые агенты. Их права и обязанности.

Налогообложение

 

 

Тема №1: Общие положения о налоговой системе РФ.

 

Основной нормативно-правовой документ в сфере налогообложения – Налоговый Кодекс.

Налоговый Кодекс состоит из 2-х частей:

1 ч – была принята 31.07.1990, а вступила в силу с 1.01.1991

2 ч – была принята 5.08.2000, а вступила в силу с 1.01.2001

Последние изменения были 1.12.2007

 

1 часть включает общие положения системы налогообложения:

1-права и обязанности налогоплательщиков

2-права и обязанности налоговых органов, таможенных органов и органов внутренних дел в сфере налогообложения.

3-обязанности по оплате налогов и сборов

4-способы обеспечения исполнения обязанностей по налогам и сборам

5-налоговый контроль

6-виды налоговых правонарушений

7-ответсвенность за неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

2 часть включает в себя хар-ку действующих налогов и сборов за исключением налога на имущ-во физ лиц.

 

Законодательство РФ по налогам и сборам в настоящий момент ограничено только НК и Фед. законом «О налогах на имущ-во физ. лиц»

 

НК устанавливает след принципы:

1-каждое лицо должно уплачивать законно-установленные налоги и сборы

2-налоги и сборы не мог иметь дискриминационный хар-р и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев.

3-законодат-во о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенстве налогообложения

4-налоги и сборы должны иметь экономич обоснование и не м.б. произвольными

 

Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им ден ср-в в целях финансового обеспечения деят-ти государства.

 

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата кот явл-ся одним из условий совершения юридически-значимых действий со стороны органов власти в отношении плательщиков сбора.

К сборам в РФ относ-ся:

-гос пошлина

-сборы за полз-е объектами животного мира и за польз-е объектами водных биологических ресурсов.

 

Участники налоговых правоотношений:

1-организации и физ. лица

2-налоговые агенты

3-налоговые органы

4-таможенные органы

5-органы внутренних дел

Налоговая система – совок-ть налогов и сборов, действующих на территории страны, а также методы и принципы построения налогов и сборов.

 

В состав налоговой системы включ 17 налогов и сборов

Состав налоговой системы РФ:

I. Федеральные налоги и сборы

обязательны к уплате на всей территории РФ и устанавлив-ся фед. органами власти.

Только фед. органы власти имеют право вносить какие-л изменения в исчисление и уплату федер. налогов и сборов. Все фед. налоги и сборы устанавлив-ся только НК (гл.21-26, 25.1, 25.2,25.3). Всего 9 фед. налогов и сборов. Фед налоги и сборы мог зачисляться в любой бюджет бюджетной системы РФ.

1. налог на добавленную стоимость (НДС). гл. 21 – введена в действие с 1.01.2001

2. акцизы – гл. 22, с 1.01.2001

3. налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) – гл. 23, с 1.01.2001

4. единый социальный налог (ЕСН) – гл. 24, с 1.01.2001

5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – гл. 26, с 1.01.2002

6. налог на прибыль организации – гл.25, с 1.01.2002

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - гл. 25.1, с 1.01.2004

8. водный налог - гл. 25.2, с 1.01.2005

9. гос пошлина -гл.25.3, с 1.01.2005

 

II. Региональные налоги

обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Региональные налоги устанавливаются НК и законами субъектов РФ. Региональная власть имеет право вводить или не вводить на территории субъекта региональные налоги. Региональные налоги по основным элементам устанавливаются фед. органами власти в соответствии с НК, а региональные органы власти имеют право только корректировать некоторые элементы региональных налогов.

Региональные органы власти имеют право корректировать только следующие элементы региональных налогов:

1-налоговые ставки

2-порядок и сроки уплаты налогов

3-налоговые льготы (порядок и основание их применения)

Действуют только 3 региональных налога:

1-транспортный налог – гл.28, с 1.01.2003

2-налог на игорный бизнес – гл.29, с 1.01.2004

3-налог на имущество организации – гл. 30, с 1.01.2004

Региональные налоги зачисл-ся в региональные бюджеты. По решению региональных органов власти доля поступлений по региональным налогам м.б. передана в местные бюджеты.

83 субъекта РФ на 1.01.2008

 

III. Местные налоги

обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Местная власть имеет право вводить или не вводить местные налоги на территории муниципального образования. Местные налоги устанавливаются НК и фед. налогом «О налогах на имущество физ. лиц», а также устанавливаются Решениями органов местного самоуправления. Фед. власть имеет право устанавливать основные элементы местных налогов, а местная власть имеет право только корректировать некот элементы местных налогов.

Местная власть имеет право корректировать только след. элементы местных налогов:

1-налоговые ставки

2-порядок и сроки оплаты налогов

3-налоговые льготы (порядок и основание их применения)

Местные налоги зачисл-ся только в местные бюджеты.

Выделяют 2 местных налога:

1-земельный налог – гл.31, с 1.01.2005

2-налог на имущество физ. лиц. (Фед. з-н «О налогах на имущ-во физ. лиц»). Закон введен в действ с 1.01.1992 г.

 

IV. Налоги специальных налоговых режимов

1. Система налогообложения для с/х товаропроизводителей - гл.26, с1.01.2002.

Данный режим предполагает введение единого с/х налога вместо 4-х налогов обычного режима и предназначен только с/х товаропроизводителям.

2. Упрощенная система налогообложения – гл. 26.2 с 1.01.2003.

Данный режим предназначен для малого бизнеса и предусматривает уплату единого налога, взимаемого в связи с применением упрощ системы налогообложения вместо 4-х налогов обычного режима.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти – гл.26.3, с 1.01.2003

Данный режим предназначен для малого бизнеса, занятого определенными видами деят-ти и предусматривает уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) вместо 4-х налогов обычного режима.

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – гл.26.4, с 1.01.2004.

Данный режим предназначен для инвесторов и предусматривает льготы по действующим фед., регион, местным налогам и сборам.

 

 

Каждый налог считается установленным, если у него определены основные элементы.

Элементы налога:

1-субъект налога (налогоплательщик) – юр или физ лицо, на кот возлагается обязанность по уплате налога.

2-объект налога – предмет, наличие кот дает основание для облож-я его владельца налогом (пр, прибыль, доход, земля)

3-налоговая база – стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налога.

4-налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения объекта налога. Ставки бывают твердые (в руб), процентные (%)

5-налоговый период – это календарный год или иной период времени, по окончании кот определ-ся сумма налога.

6-налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога.

7-порядок исчисления налога

8-порядок и сроки уплаты налога.

 

Тема№8: Федеральные налоги и сборы.

 

II. Акцизы

Акцизы явл-ся косвенными налогами и включ-ся в стоимость подакцизных товаров.

Подакцизные товары:

1-спирт этиловый из всех видов сырья

2-спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%

3-алкогольная продукция – это спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная продукция с объемной долей этилового спирта более 1.5%

4-пиво

5-табачная продукция

6-автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.

7-автомобильный бензин

8-дизельное топливо

9-моторные масла

10-прямогонный бензин

Налогоплательщики акцизов:

1-организации

2-ИП

3-лица, признаваемые налогоплательщ в связи с перемещением подакцизных товаров ч/з границу РФ.

Объект акцизов – это операции по реализации подакцизных товаров.

Акцизы мог зачисляться и в федеральные и в региональные бюджеты, напр, акцизы на пиво зачисл-ся в региональный бюджет, акцизы на табачную продукцию – в фед бюджет, акцизы на автомоб бензин – 60% - в фед бюджет, 40%-в регион бюдж

Налоговая база по акцизам – это стоимость подакцизных товаров.

Налоговый период по акцизам – месяц.

Срок уплаты налога не позднее 20-го числа следующ месяца.

Налоговые ставки:

с 1.01.2008г. повышены ставки акцизов на 10-20% на все подакцизные товары, кроме прямогонного бензина.

1-табачная продукция (сигареты с фильтром – 120руб за 1000шт, сигареты без фильтра – 55руб за 1000шт)

2-пиво (с долей этилового спирта до 0,5% - 0руб/литр, с долей от 0,5-8,6% - 2,74руб/литр, с долей более 8,6% 8,94руб/литр)

3-автомобильный бензин (с октановым числом до 80 – 2657руб за 1 тонну, с октановым число более 80 – 3627руб за 1 тонну)

 

 

Тема№10: Местные налоги.

 

1. Земельный налог (гл.31, с 2005г)

Земельный налог зачисл-ся в местные бюджеты.

Налогоплательщики – организации и физ лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или на праве пожизненно-наследуемого владения.

Объект налога – земельный участок, зарегистрированный на налогоплательщика.

Налоговая база определ-ся как кадастровая стоимость земельных участков.

Кадастровая стоимость – это стоимость земельного участка, записанная в земельном кадастре.

До 2008г. стоим-ть земельного участка определяли органы местного самоуправления. С 2008г. стоимость определ-ся Федеральными органами власти.

Налоговый период – календарный год.

Уплата налога до 1 февраля.

Налоговые ставки:

-Налоговые ставки по НК. max ставка 0,3% на следующие виды земель:

-земельные участки, занятые жилищным фондом.

-земельные участки, предоставленные для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или животноводства (для личных нужд)

-земельные участки, отнесенные к землям с/х назначения.

На все остальные виды земель max ставка 1,5%

В муниципальном образовании г. Арх-к установлены ставки 0,3 и 1,5%

 

2. Налог на имущество физ. лиц (Закон от 22.12.1992 №4178-1 «О налогах на имущество физ лиц»)

Налог зачисл-ся в местный бюджет.

Налогоплательщики – физ лица, собственники имущ-ва, признаваемого объектом налогообложения.

Объект налога – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая база – стоимость имущества.

Стоимость имущества определ-ся в зависимости от инвентаризационной стоимости и типа использования имущ-ва.

Данные о стоимости и типа использования имущества.

Данные о стоимости нах-ся в распоряжении органов власти (органами местного самоуправления)

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки:

-рекомендуемые законом.

Если стоимость имущества до 300000руб, то ставка от 0 -0,1%. Если стоимость имущ-ва от 300000-500000руб., то ставка от 0,1-0,3%. Если стоимость более 500000руб., то ставка от 0,3% до 2%.

Налоговые ставки в муницип образовании г. Арх-к:

Если стоимость до 100000руб, то ставка 0,05%

Если стоимость от 100000-300000руб., то ставка 0,1%

от 300000-500000руб, то ставка 0,3%

более 500000руб, то ставка 0,5%

Данные ставки в Арх-ке действуют с 2004г.

 

Налогообложение

 

 

Тема №1: Общие положения о налоговой системе РФ.

 

Основной нормативно-правовой документ в сфере налогообложения – Налоговый Кодекс.

Налоговый Кодекс состоит из 2-х частей:

1 ч – была принята 31.07.1990, а вступила в силу с 1.01.1991

2 ч – была принята 5.08.2000, а вступила в силу с 1.01.2001

Последние изменения были 1.12.2007

 

1 часть включает общие положения системы налогообложения:

1-права и обязанности налогоплательщиков

2-права и обязанности налоговых органов, таможенных органов и органов внутренних дел в сфере налогообложения.

3-обязанности по оплате налогов и сборов

4-способы обеспечения исполнения обязанностей по налогам и сборам

5-налоговый контроль

6-виды налоговых правонарушений

7-ответсвенность за неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

2 часть включает в себя хар-ку действующих налогов и сборов за исключением налога на имущ-во физ лиц.

 

Законодательство РФ по налогам и сборам в настоящий момент ограничено только НК и Фед. законом «О налогах на имущ-во физ. лиц»

 

НК устанавливает след принципы:

1-каждое лицо должно уплачивать законно-установленные налоги и сборы

2-налоги и сборы не мог иметь дискриминационный хар-р и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев.

3-законодат-во о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенстве налогообложения

4-налоги и сборы должны иметь экономич обоснование и не м.б. произвольными

 

Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им ден ср-в в целях финансового обеспечения деят-ти государства.

 

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата кот явл-ся одним из условий совершения юридически-значимых действий со стороны органов власти в отношении плательщиков сбора.

К сборам в РФ относ-ся:

-гос пошлина

-сборы за полз-е объектами животного мира и за польз-е объектами водных биологических ресурсов.

 

Участники налоговых правоотношений:

1-организации и физ. лица

2-налоговые агенты

3-налоговые органы

4-таможенные органы

5-органы внутренних дел

Налоговая система – совок-ть налогов и сборов, действующих на территории страны, а также методы и принципы построения налогов и сборов.

 

В состав налоговой системы включ 17 налогов и сборов

Состав налоговой системы РФ:

I. Федеральные налоги и сборы

обязательны к уплате на всей территории РФ и устанавлив-ся фед. органами власти.

Только фед. органы власти имеют право вносить какие-л изменения в исчисление и уплату федер. налогов и сборов. Все фед. налоги и сборы устанавлив-ся только НК (гл.21-26, 25.1, 25.2,25.3). Всего 9 фед. налогов и сборов. Фед налоги и сборы мог зачисляться в любой бюджет бюджетной системы РФ.

1. налог на добавленную стоимость (НДС). гл. 21 – введена в действие с 1.01.2001

2. акцизы – гл. 22, с 1.01.2001

3. налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) – гл. 23, с 1.01.2001

4. единый социальный налог (ЕСН) – гл. 24, с 1.01.2001

5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – гл. 26, с 1.01.2002

6. налог на прибыль организации – гл.25, с 1.01.2002

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - гл. 25.1, с 1.01.2004

8. водный налог - гл. 25.2, с 1.01.2005

9. гос пошлина -гл.25.3, с 1.01.2005

 

II. Региональные налоги

обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Региональные налоги устанавливаются НК и законами субъектов РФ. Региональная власть имеет право вводить или не вводить на территории субъекта региональные налоги. Региональные налоги по основным элементам устанавливаются фед. органами власти в соответствии с НК, а региональные органы власти имеют право только корректировать некоторые элементы региональных налогов.

Региональные органы власти имеют право корректировать только следующие элементы региональных налогов:

1-налоговые ставки

2-порядок и сроки уплаты налогов

3-налоговые льготы (порядок и основание их применения)

Действуют только 3 региональных налога:

1-транспортный налог – гл.28, с 1.01.2003

2-налог на игорный бизнес – гл.29, с 1.01.2004

3-налог на имущество организации – гл. 30, с 1.01.2004

Региональные налоги зачисл-ся в региональные бюджеты. По решению региональных органов власти доля поступлений по региональным налогам м.б. передана в местные бюджеты.

83 субъекта РФ на 1.01.2008

 

III. Местные налоги

обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Местная власть имеет право вводить или не вводить местные налоги на территории муниципального образования. Местные налоги устанавливаются НК и фед. налогом «О налогах на имущество физ. лиц», а также устанавливаются Решениями органов местного самоуправления. Фед. власть имеет право устанавливать основные элементы местных налогов, а местная власть имеет право только корректировать некот элементы местных налогов.

Местная власть имеет право корректировать только след. элементы местных налогов:

1-налоговые ставки

2-порядок и сроки оплаты налогов

3-налоговые льготы (порядок и основание их применения)

Местные налоги зачисл-ся только в местные бюджеты.

Выделяют 2 местных налога:

1-земельный налог – гл.31, с 1.01.2005

2-налог на имущество физ. лиц. (Фед. з-н «О налогах на имущ-во физ. лиц»). Закон введен в действ с 1.01.1992 г.

 

IV. Налоги специальных налоговых режимов

1. Система налогообложения для с/х товаропроизводителей - гл.26, с1.01.2002.

Данный режим предполагает введение единого с/х налога вместо 4-х налогов обычного режима и предназначен только с/х товаропроизводителям.

2. Упрощенная система налогообложения – гл. 26.2 с 1.01.2003.

Данный режим предназначен для малого бизнеса и предусматривает уплату единого налога, взимаемого в связи с применением упрощ системы налогообложения вместо 4-х налогов обычного режима.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти – гл.26.3, с 1.01.2003

Данный режим предназначен для малого бизнеса, занятого определенными видами деят-ти и предусматривает уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) вместо 4-х налогов обычного режима.

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – гл.26.4, с 1.01.2004.

Данный режим предназначен для инвесторов и предусматривает льготы по действующим фед., регион, местным налогам и сборам.

 

 

Каждый налог считается установленным, если у него определены основные элементы.

Элементы налога:

1-субъект налога (налогоплательщик) – юр или физ лицо, на кот возлагается обязанность по уплате налога.

2-объект налога – предмет, наличие кот дает основание для облож-я его владельца налогом (пр, прибыль, доход, земля)

3-налоговая база – стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налога.

4-налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения объекта налога. Ставки бывают твердые (в руб), процентные (%)

5-налоговый период – это календарный год или иной период времени, по окончании кот определ-ся сумма налога.

6-налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога.

7-порядок исчисления налога

8-порядок и сроки уплаты налога.

 

Тема№2: Налогоплательщики и налоговые агенты. Их права и обязанности.

 

Права налогоплательщиков:

1-получать бесплатную информацию о действующем налоговом законодательстве и существующих налогах и сборах.

2-получать бесплатно формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения.

3-использовать налоговые льготы при наличии достаточных оснований.

4-получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

5-на своевременный зачет или возврат сумм излишне-уплаченных или излишне-взысканных налогов (пенни и штрафы)

6-представлять свои интересы в налоговых спорах лично или ч/з представителя

Представители бывают:

-законные

-уполномоченные

Законные представители – это лица, уполномоченные представлять налогоплательщика на основании закона, учредит документов или в соотв-ии с Гражданским законодательством.

Законный представитель юр лица – это вышестоящая структурная организация, действующ на основании учредит документов (устава)

Законный представитель физ лица – это родственники в соотв-ии с гражданским законодательством.

Уполномоченные представители это лица, уполномоченные налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами на основании нотариально-заверенной доверенности.

7-присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

8-получать копии акта налоговой проверки

9-требовать от налоговых органов соблюдения налогового законодат-ва

10-на соблюдение и сохранение налоговой тайны

Налоговой тайной явл-ся любая инф-я, полученная налоговым органом о налогоплательщике за исключением след сведений:

1-об ИНН

2- о нарушении налогового законодательства и мерах отв-ти за эти нарушения.

3-разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия

11-обжаловать в Арбитражном суде или в суде Общей юрисдикции действия налоговых органов и акты налоговых органов

12-на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными действиями налоговых органов

 

Обязанности налогоплательщиков:

1-уплачивать законно-установленные налоги

2-встать на учет в налоговых органах

3-вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения.

4-представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации

5-представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления уплаты налогов.

6-выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений

7-в теч-ии 4-х лет обеспечивать сохранность данных бух и налогового учета и др. документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

 

Дополнительно к налогоплательщикам, юр лицам и ИП примен-ся след обязанность – письменно сообщать в налоговый орган след инф-ю:

1-инф-я об открытии и закрытии счетов (в теч 7 дней со дня закрытия или открытия счета)

2-инф-я о реорганизации или ликвидации (в теч 3-х дней со дня принятия решения)

 

Налоговые агенты – это лица, на кот возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в Бюджетную систему РФ

Налоговые агенты в основном выступают по НДФЛ и ЕСН.

Налоговые агенты бывают у физ лиц – это работодатели

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики

Обязанности налоговых агентов:

1-правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджетную систему РФ

2-письменно сообщать налоговый орган о невозможности удержать налог (в теч 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах)

3-вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщику доходов, а также исчисленных, удержанных и перечисленных налогов (это необходимо для предоставления справки «Форма 2-НДФЛ»)

4-предоставлять в налоговый орган документы, необходим для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога.

5-в теч 4-х лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.