Раскройте особенности организации бухгалтерского учета операций с дебиторами и кредиторами

Под дебиторской задолженностью признается долг партнеров банка, который образовался вследствие оказания услуг, осуществления предварительной оплаты поставщикам за товары и услуги и т.д.

Учет и контроль по операциям с дебиторами и кредиторами по хозяй­ственной деятельности осуществляются ответственными подразделения Департамента координации и контроля административно-хозяйственной деятельностью Головного банка.

Учет дебиторской задолженности по капитальным вложениям ведется на балансовом счете 1856, который отражает суммы выданных авансов ремонтно-строительным организациям, расчеты с поставщиками за строительные материалы, за оборудование и инвентарь, авансы подотчетным лицам на за­купки и расходы по капитальным вложениям и капитальному ремонту.

Учет расчетов с работниками банка ведется на балансовом счете 1854, который отражает суммы выданных авансовых платежей работникам бан­ка по командировочным и другим расходам.

Учет прочих дебиторов и кредиторов ведется на балансовом счете 1860, который отражает суммы дебиторской задолженности банка, имею­щие временный и случайный характер, суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, а также расчетов по хозяйственной деятельности.

Учет дебиторской задолженности по гарантиям ведется на балансовом счете 1861, который отражает задолженность заемщиков, по которым выданы гарантии.

Предоплата за оказанные банку услуги (аренда помещения, телеком­муникационные услуги, услуги телефонной и сотовой связи, услуги поч­ты, услуги телеграфа, абонентская плата за радиоточки, предоплата за ре­монт основных средств, предоплата за услуги по охране и сигнализации, предоплата за коммунальные услуги и т.п.) производится в порядке и сро­ки, оговоренные договором (контрактом), на основании счетов-фактур, предоставленных поставщиками.

Договор содержит: предмет договора, сроки, форму оплаты, условия, сроки и порядок поставки товаров, оказания услуг, обязательства сторон, меры ответственности сторон за неисполнение обязательств, срок дейст­вия договора, юридические адреса сторон, РНН, код сектора экономики, признак резидентства, подписи уполномоченных представителей сторон, оттиски печатей. Один экземпляр договора передается на регистрацию, хранение и контроль в отдел учета дебиторов и кредиторов банка, другой - организации поставщику.

На основании договоров банком в разрезе статей бюджета заводится «Дело» на поставщика по следующим реквизитам: вид договора, основание, инициатор платежа, номер договора, наименование поставщика, сумма договора, счет расчетов (лицевой счет, с которого производится оплата), наименование счета, назначение, график платежей.

После проверки поступивших документов, ответственный исполни­тель подтверждает сформированный и платежный документ, и после этого в отделе совершаются соответствующие бухгалтерские записи по счетам.

 

Опишите порядок учета выдачи и возврата кредитов

На основании решения Кредитного комитета о выделении кредита, кредитный отдел совместно с юридическим отделом готовят кредитный договор и договор залога. Кредитный отдел собирает необходимые подписи, заверяет их печатью. Полностью оформленные кре­дитный договор, договор залога и другие необходимые документы пере­даются в юридический отдел для регистрации залога в соответствующих гос. органах, или получения гарантийного письма, оформ­ленного в соответствии с требованиями НБ РК или оформления др. документов по обеспечению возвратности кредита.

При наличии документов по обеспечению возвратности ссуды, на основа­нии решения Кредитного комитета, кредитный отдел дает распоряжение бухгалтерии о перечислении ссуды, подписанное Председателем Правле­ния банка и начальником кредитного отдела. Бухгалтерия перечисляет ссуду на основании вышеуказанного распоряжения.

Открытие и закрытие ссудных счетов клиентов осуществляется по распоряжениям внутренней бухгалтерии.

Ссуда предоставляется единовременно в полной сумме или частями путем:

-оплаты платежных документов бенефициаров со ссудного или спецссудного счетов;

-перечисления средств со ссудного счета на счет аккредитива в слу­чае выставления аккредитива;

-перечисления суммы ссуды на расчетный счет заемщика;

-выдачи заемщику наличных денег;

-перечисления суммы ссуды на счет, указанный заемщиком в пись­менном ходатайстве;

-другим путем.

При предоставлении кредитов клиентам, обслуживаемым в данном банке, составляется корреспонденция счетов:

Дт 1411, 1417 «Краткосрочные и долгосрочные займы, предостав­ленные клиентам»

Кт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 2203 «Текущие счета клиентов».

При предоставлении кредитов клиентам, обслуживаемым в другом банке, делается бухгалтерская запись:

Дт 1411, 1417 «Краткосрочные и долгосрочные займы, предостав­ленные клиентам»

Кт 1050 «Корреспондентские счета банка».

При возврате кредита делаются обратные проводки.

При возврате кредитов выданных в тенге:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

2203 «Текущие счета клиентов»

1050 «Корреспондентские счета банка»

Кт 1411, 1417 «Краткосрочные, и долгосрочные займы, предостав­ленные клиентам».

 

Объясните порядок списания дебиторской задолженности банка

Списанию за баланс подлежит безнадежная ДЗ по административно-хозяйственной деятельности с задержкой по­гашения задолженности дебитором свыше 180 дней, а также ДЗ, по которой срок погашения не оговорен, но она числится в балансе банка свыше 180 дней. Списание производится на основании ре­шения Правления банка после предъявления ходатайства с приложением необходимых документов.

Просроченная ДЗ включает в себя:

- задолженность, возникшую в результате хозяйственной деятельно­сти (за исключением долгов, связанных с капитальным строитель­ством);

- задолженность по просчетам, недостача и хищениям денежной на­личности и товарно-материальных ценностей, присужденную су­дом, но не взысканную вследствие смерти, не розыска или несо­стоятельности должника;

- задолженность по просчетам, недостачам и хищениям, взыскание которых не представляется возможным в судебном порядке, а так­же, когда конкретные виновники не установлены;

- задолженность, признанную судом по претензиям клиентов, в от­ношении сумм, выплаченных предприятиям, организациям и граж­дан и т.д..

Если ДЗ проклассифицирована как безнадежная к возврату и под нее созданы резервы (провизии) в раз­мере 100%, то списание задолженности за баланс до и после наступления 180 дней со дня просрочки производится по решению Совета Управляю­щих Директоров Банка.

Списанные с баланса за счет созданных провизий суммы прочей деби­торской задолженности учитываются на внебалансовых счетах в течение 5 лет. Уполномоченные подразделения наблюдают за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При возврате средств по прочей дебиторской задолженности, под ко­торую были созданы провизии, выполняются проводки по уменьшению ранее созданных провизий.

Прочая кредиторская задолженность, по которой в соответствии с за­конодательством РК истек срок исковой давности, признается доходом налогового плательщика (банка).

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей произ­водится в соответствии с внутренними правилами банков.

Списание за баланс сумм задолженности дебиторов, осуществляется следующими проводками:

- в национальной валюте

Дт 1877, 1878

Кт 1791 - «Прочие предоплаты»

1856 - «Дебиторы по капитальным вложениям»

1860- «Прочие дебиторы»

1861- «Дебиторы по гарантиям»

Списание дебиторской задолженности с внебалансового счета осуще­ствляется в случаях:

- когда ДЗ учитывается балансом свыше 5 лет;

- по отдельным решениям Разрешительной комиссии по дебиторской задолженности по административно-хозяйственной деятельности или по решению Кредитного комитета по дебиторской задолжен­ности по гарантиям.