Понятие таможенных пошлин и задачи, ими решаемые.

 

Таможенные платежи представляют собой денежный сбор за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны. Таможенные платежи уплачиваются лицом, перемещающим товары (декларантом), либо иным лицом в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.

Создание таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана и Единого экономического пространства является важным и ответственным шагом на пути к улучшению экономических отношений между странами. Образовавшийся таможенный союз способствует облегчению создания кооперационных цепочек. Устранение многих экономических барьеров между государствами и свободное движение товаров повлечет за собой рост конкуренции, а, как известно, конкуренция способствует улучшению качества вырабатываемой продукции и снижению цен.

К таможенным платежам относятся:

1) таможенная пошлина;

2) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

3) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) таможенные сборы.

По характеру взимания ставки таможенных пошлин делятся на:

· специфические, начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров;

· адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

· комбинированные, начисляемые частично в твердой сумме, частично в процентах, либо исходя из наибольшей суммы.

Товары при ввозе облагаются НДС по следующим ставкам:

· 10 % – продовольственные товары и товары для детей по перечням, определяемым Советом Министров;

· 20 % – остальные товары.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь:

- транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа;

- специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;

- культурные ценности, безвозмездно передаваемые организациям культуры;

- товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств;

- товары, ввозимые резидентами Парка высоких технологий в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;

- товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи, товары, получаемые в качестве международной технической помощи;

- оборудование и приборы для научно-исследовательских целей.

Налог на добавленную стоимость.

 

НДС направлен на доходы конечного потребителя, но т. к. технически невозможно взимать НДС с потребителя, плательщиком налога является предприятие, имеющее торговый оборот. Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• Организации (юр. лица РБ и м/унар. орг-ции, простые товарищества;

• Индивид. предприниматели с учетом особенностей, установлен. законом;

• Орг-ции и физ. лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров ч/з таможенную границу РБ в соот-ии с тамож. законодательством РБ;

Объектами налогообложения признаются:

1. Обороты по реализации Т, Р, У, имуществ. прав на территории РБ, включая:

• обороты по реал-и Т, Р, У, имуществ. прав, реализуемых своим работникам;

• обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

2. Товары, ввозимые на таможенную территорию РБ

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации:

• лекарств, медтехники, приборов, оборуд-я, изделий медназначения + тоже самое ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом РБ;

• медуслуг по медико–соц. помощи по уходу за больными при стацион. лечении, оказыв. плательщиками, имеющ. спецразрешения (лицензии) на меддеятельность;

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музшколах и спец. спортивных учреждениях;

• услуг в сфере образов-я, связан. с образоват. процессом, оказыв. УО, в т.ч. ву-зами Федерации профсоюзов РБ, а также научн. орг-ями, осуществл. послевуз. образ-е;

• услуг в сфере культуры и искусства по перечню, утвержд. Президентом РБ;

• Т, Р, У (кроме подакциз. товаров, брокер. и др посредн. услуг, передачи иму-ва в аренду (лизинг)), произвед. плательщиками, у кот. численность инвалидов не<50 %;

• услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;

1 Товары, ввозимые на территорию РБ, облагаются НДС при таможенном оформлении. Товары при ввозе облагаются НДС по следующим ставкам кНДС:

• 10% – продтовары и товары для детей по перечням, определяемым СовМином;

• 20% – остальные товары. Налоговая база определяется как сумма их тамож. стоимости, тамож. пошлины и подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров):

НДС = (ТС+ТП+А) × кНДС,

Освобождаются от НДС при ввозе на территорию РБ: транспортные ср-ва, посредством кот. осуще-ся м/унар. перевозки; товары, перемещаемые транзитом; товары, подлежащие обращению в собственность гос-ва в соответствии с законом; технические средства, материалы, которые не м.б. использо-ваны иначе как д/профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарств. (ветеринарные) средства, изделия мед. (ветеринарного) назначения, медтехника;

 

Акцизы.

 

Акцизы – косвенные налоги, устанавлив. на отдел. виды товаров/услуг повышен-ного спроса. Взимаются 1 раз и полностью ложатся на конечного покупателя.

Плательщики акцизов: организации, а также индивид. предприниматели: производящие подакцизные товары; ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РБ и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары. Ставки акцизов м. устанав-ся в абсолютной сумме на физич. единицу измерения подак-цизных товаров (твердые ставки) или в %-х от стоимости товаров (адвалорные ставки).

Подакциз. товарами признаются: - с пирт этиловый ректификованный технический;алкогольная продукция;непищевая спиртосодержащая; спиртосод. лекарств. средств; спиртосод. парфюмерно-косметич. средств; дезинфицир. средств; товаров быт. химии;- п иво, пивной коктейль; - с лабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2% и менее 7% (слабоалк. натуральные напитки, слабоалк. спиртованные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2% до 7%; табачные изделия, кроме табака, в качестве сырья для табачных изделий;автомобильные бензины;дизельное и биодизельное топливо; микроавтобусы и автомобили легковые и т.п.

Порядок исчисления и уплаты акцизов

При определении облагаемого оборота:

а) по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, принимается стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из:

• отпускных цен с включением в них суммы акцизов;

• максимальных отпускных цен, применяемых налогоплательщиком на аналог. товары собственного производства на момент передачи (отгрузки) готовых товаров.

Исчисление сумм акцизов производится по формулам:

При применении адвалорной ставки акцизов:

А=(ТС + ТП) ×Ка,

где А – сумме акцизов;

ка – адвалорная ставка акцизов;

ТС – таможенная стоимость ввозимого товара;

ТП – сумма ввозной таможенной пошлины.

При применении твердой (специфической) ставки акцизов:

А= кае×N×КЕВРО,

где кае – установленная ставка акцизов в евро за единицу товара;

N – количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;

КЕВРО – официальный курс евро, установленный Национальным банком Беларуси.

При исчислении акцизов установленные твердые (специфические) ставки акцизов пересчитываются в денежные единицы РБ по курсу Нацбанка РБ, действующему на 1–е число месяца, в кот. была произведена отгрузка продукции, подтверждаемая в установленном порядке товаросопроводительными документами. Уплата акцизов производится не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных товаров.

Освобождаются от акцизов при ввозе на территорию РБ:

транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа;

товары, перемещаемые транзитом;

Экологический налог.

 

Экологический налог является ресурсным налогом, платой за природопользование.

Плательщиками экологического признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объекты налогообложения экологическим налогом:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за исключением выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;

2. сброс сточных вод, за исключением сброса сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации;

3. хранение, захоронение отходов производства, за исключением захоронения отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общем объеме захоронения отходов производства 50 и менее тонн в год;

4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, за исключением ввоза на территорию Республики Беларусь продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, являющейся неотъемлемой частью оборудования транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажиров или грузов.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

- выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- сбросов сточных вод;

- отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

- озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки экологического налога по объектам налогообложения устанавливаются в размерах согласно приложениям к Налоговому кодексу.

Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога.

Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов.

Исчисленная сумма экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается плательщикам ежеквартально на сумму освоенных капитальных вложений в строительство или реконструкцию газоочистных установок, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

Исчисленная сумма экологического налога за хранение, захоронение отходов производства уменьшается плательщикам ежеквартально на сумму освоенных капитальных вложений в строительство или реконструкцию собственниками отходов объектов хранения, захоронения или обезвреживания, использования отходов.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиками – владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по экологическому налогу.

Земельный налог.

 

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли.

Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:

- земли общего пользования населенных пунктов, садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

- земельные участки, занятые кладбищами;

- земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);

- земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность);

- земли запаса.

Освобождаются от земельного налога:

- земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями;

- земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;

- земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;

- земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета,;

- сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства;

- земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям, – на период их строительства;

- земельные участки религиозных организаций;

- земельные участки, занятые объектами и установками по использованию нетрадиционных и возобновляемых источников энергии;

- земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства и др.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.