Синтетический учет амортизации основных средств.

Для учета амортизации в плане счетов БУ предназначен сч.02-пассивный.

По Кт отражаются остаток и сумма начисленной амортизации

По Дт-списание амортизации при выбытии объекта

Сумма амортизации относится на затраты отчетного периода:

Дт 08,20,23,2323,29,44,91 Кт 02

Списание амортизации при выбытии объекта ОС: Дт 02 Кт01/2

 

 

Способы начисления амортизации основных средств.

Амортизация – это распределение суммы износа актива в течение срока его полезной службы

Определение суммы аморт-и зависит от первонач. стоимости объекта и предполагаемого срока полезной службы

Срок полезного использования-это ожидаемый период использования ОС или же количество изделй, которое организация предполагает произвести при помощи данного объекта

Срок полезного использования определяется исходя из ожидаемой интенсивности использования актива, предполагаемого физ.износа, юрилич. и иных ограничений на использование объекта

В НК РФ срок полез.использования объета опред-ся как период, в течение которого ОС служит дл выполнения целей деят-ти налогоплательщика

Способы начисления амортизации:

-линейный

-уменьшаемого остатка

-пропорционально объему производства

-по сумме чисел лет срока полез.исп-я

В практике используется линейный и уменьшаемого остатка

Аморт-я не начисляется по ОС, переведенным в консервацию не менее,чем на 3 мес.; по библиотечным фондам; по земельным участкам и обеектам природопользования

Линейный способ - уманожение первонач. стоимости на годовую норму амортизации А=П*N/100% N=100% / t

Способ списания стоимости пропорционально объему производства определяется, исходя их объема продукции отчетного периода и соотношения первонач. стоимости объекта и предполагаемого объма продукции за весь срок полезного использования

А=V(отч.год)*П/V(службы)

Способ уменьшаемого остатка определяется, исходя из остаточной стоимости ОС на начало года и удвоенной амортизации

Способ суммы чисел лет срока полезного использования определяется, исходя из первонач. стоимости объекта и соотношения, где в числителе число лет, оставшихя до конца службы объекта,а в знаменателе сумма чисел лет срока службы объекта

Амортизация начисляется каждый месяц независимо от способа ее начисления

 

 

Синтетический учет выбытия основных средств.

ОС могут выбывать в следующих случаях:

1)ликвидация в рез-те физического или морального износа

2)при продаже

3)вклад учредителей в УК др. орг-ии

4) по договору дарения

5) по договору мены

Чаще всего объекты ОС списывают, потому что истек срок службы и его нельзя дальше эксплуатировать.

Для отражения операции по выбытию ОС открывают субсчет 01/2 «Выбытие ОС». При выбытии объекта с баланса организации необходимо списать первоначальную стоимость и сумму амортизации накопленной за весь период службы объекта

1* Ликвидация в рез-те износа

1. Списывается первоначальная стоимость ОС

Дт 01/2 Кт 01/1

2. Списывается сумма амортизации

Дт 02 Кт 01/2

3. Списывается остаточная стоимость выбывшего объекта

Дт 91 Кт 01/2

4. Доходы от ликвидации

Дт 10 Кт 91

5. Расходы связанные с демонтажем(Операции по ликвидации не облагаются НДС, но требуют доп. расходов, связанных с демонтажем объекта)

Дт 91 Кт 10, 70, 69, 02, 76 и т. д.

6. Определение ФРД

Дт 91 Кт 99 – прибыль

Дт 99 Кт 91 – убыток

2* При продаже объекта

1. Списывается первоначальная стоимость ОС

Дт 01/2 Кт 01/1

2. Списывается сумма амортизации

Дт 02 Кт 01/2

3. Списывается остаточная стоимость выбывшего объекта

Дт 91 Кт 01/2

4. Задолженность покупателю по договорной стоимости

Дт 62 Кт 91

5. Расходы связанные с выбытием объекта

Дт 91 Кт 76

6. Начислена задолженность бюджету по НДС

Дт 91 Кт 68

7. От покупателя поступили деньги

Дт 51 Кт 62

8. Определение ФРД

Дт 91 Кт 99 – прибыль

Дт 99 Кт 91 – убыток

3* Вклад учредителя в УК другой организации

1. Списывается первоначальная стоимость ОС

Дт 01/2 Кт 01/1

2. Списывается сумма амортизации

Дт 02 Кт 01/2

3. Передача объекта в качестве вклада в УК др организации

Дт 58 Кт 01/2

1) Если договорная стоимость финн. вложения окажется > ост. ст-ти ОС, то разницу мы отражаем записью

Дт 58 Кт 91

2) Если договорная стоимость < ост. ст-ти ОС, то

Дт 58 Кт 01/2 – по договорной стоимости

Дт91 Кт 01/2 – разница

4. Определение ФРД

Дт 91 Кт 99 – прибыль

Дт 99 Кт 91 – убыток

4* Выбытие по договору дарения

1. Списывается первоначальная стоимость ОС

Дт 01/2 Кт 01/1

2. Списывается сумма амортизации

Дт 02 Кт 01/2

3. Списывается остаточная стоимость выбывшего объекта

Дт 91 Кт 01/2

4. Доп. расходы, связанные с выбытием

Дт 91 Кт 76

5. НДС от остат. ст-ти

Дт 91 Кт 68

6. ФРД – убыток

Дт 99 Кт 91

5* Выбытие по договору мены

1. Списывается первоначальная стоимость ОС

Дт 01/2 Кт 01/1

2. Списывается сумма амортизации

Дт 02 Кт 01/2

3. Списывается остаточная стоимость выбывшего объекта

Дт 91 Кт 01/2

4. Задолженность покупателю

Дт 62 Кт 91

5. НДС

Дт 91 Кт 68

6. Получено оборудование

Дт 07 Кт 60

НДС

Дт 19 Кт 60

7. Дт 60 Кт 62

7.Учет ремонта основных средств с образованием и без образования ремонтного фонда.
Различают текущий и капитальный ремонты ОС
Текущий ремонт связан с поддержкой объекта в работоспособном состоянии
Капит.ремонт связан с изменением технич.характеристик объекта
Затраты на ремонт относятся на расходы того периода, в котором они имели место
Фактич.затраты на ремонт ОС предварительно учитываются по Дт 23 в корреспонденции со счетами потребленных ресурсов:материалы; з/п;соц.страх.;машины и оборуд-е; услуги подрядных организаций.
Расходы по законченному ремонту вкл-ся в себестоим-ть и отражаются:
Дт 20 Кт 23
Расходы на ремонт Ос могут списыаться за счет созданного резерва, который формируется за счет ежемес-х отчислений, включаемых в издержки производства, исходя из сметной стоимости
Ежемес.отчисления в резервный фонд:
Дт 25 Кт 96
Списание фактич. затрат по законч.ремонту за счет созданного резерва
Дт 96 Кт 23
В конце отчетного года могут быть выявлены отклонения запланированных по смете сумм на ремонт ОС и фактич. произведенных затрат по ремонту: перерасход или экономия
Сумма расхода: Дт 25 Кт 96
Сумма экономии старнируется
Счет 96 на конец года может иметь остаток, который должен соответствовать затратам по незаконченному ремонту сложных объектов

 

8. Сущность арендных отношений. Виды аренды.

 

Под арендой ОС понимают имущественный найм. В зависимости от продолжительности аренды различают: долгосрочную аренду (на срок менее 3 лет), среднесрочную аренду (на срок от 1 до 3 лет), краткосрочную аренду (на срок до 1 года).

По условиям предоставления различают: текущую и финансовую аренду.

Текущая предполагает сдачу имущества на определенный срок с обязательным возвратом. Условия: срочность, платность, возвратность.

Арендная плата за имущество вкл-т:

1) сумму амортизации имущества

2) расходы арендодателя на содержание объекта

3) вознаграждение за пользованием имуществом или арендный %, который устанавливается не ниже банковского %.

Кроме того услуги по сдаче имущества в аренду облагаются НДС.

Передача имущества в аренду производится на основании заключении договора аренды и оформляется прямо-передаточным актом.

Под финансовой арендой (лизингом) понимается вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора физ. или юр. лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях. По окончании договора фин. аренды право собственности на имущество переходит к арендатору.

В договоре финн. аренды д.б. определены объекты аренды, сроки аренды, договор подлежит гос. регистрации. При заключении договора предусматривается выкуп имущества арендатором по истечении срока аренды или же возврат имущества арендодателя.

Классическая фин. аренда предусматривает участия в ней 3х сторон: лизингодателя, лизингополучателя и поставщика имущества.

Лизинговые платежи в течении всего срока аренды обеспечивают лизингодателю возмещение стоимости имущества и получение прибыли на вложенный капитал (или арендный % от остаточной стоимости имущества).

Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов в соответствии с прилагаемым к договору графиком платежей. Аренда д.б. указана в балансе арендодателя (собственника имущества).