Налог на имущество предприятий

Вводится в действие порядок уплаты налога на имущество в соответствии с НК законами субъектов РФ. Ставка налога может быть различна по регионам. Порядок, сроки уплаты и льготы но налогам на имущество определяется законами субъектов РФ. Плательщики: российские и иностранные организации, имеющие в собственности имущество на территории России. Не платят налог на имущество организации, занимающиеся организацией проведения в Сочи олимпийских игр и параолимпийских игр. Они освобождаются от уплаты до 1января 2017 года. Объекты налогообложения: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. Не облагаются налогом объекты, принадлежащие организациям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также земельные участки и объекты природопользования. Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, явл-ся объектом налогооб-я. Налоговая база определяется отдельно по объектам имущества, нах-ся на разных территориях, подотчетных различным налоговым органам. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период опр-ся как частное от деления суммы, полученной от сложения остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, и делится эта сумма на число месяцев в налоговом периоде +1. Налоговый и отчетный период: налоговый – календарный год, отчетный устанавливается законами субъектов РФ(могут быть разные на разных территориях). В Ленинградской области: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Ставка налога: устанавливается субъектом РФ, но она не может быть больше чем 2,2%. Разрешается устанавливать дифференцированные ставки налога для разных категорий налогоплательщиков. Налоговые льготы: устанавливаются законами субъектов РФ в дополнение к тем, которые предусмотрены российским законодательством. Освобождены от уплаты нолога:

­ Учреждения уголовно-исполнительной системы

­ Религиозные организации

­ Общественные организации инвалидов если их состав 80% и больше.

­ Организации, занимающиеся производством фармацевтической продукции

­ ж/д пути

­ федер. автомобильные дороги

­ трубопроводы

­ линии электропередач

­ космические объекты

­ имущество резидентов особых экономических зон

Порядок уплаты: в течении года организации уплачивают авансовые платежи, сумма авансового платежа исчисляется в размере ¼ произведения ставки налога на среднегодовую стоимость имущества. Налог уплачивается не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. В этот же срок представляется в налоговую службу расчет по авансовому платежу налога. Годовая налоговая декларация представляется НЕ позднее 30 марта следующего за истекшим годом.

Транспортный налог

Региональный: порядок уплаты вводится в действие законами субъектов федерации(Лен. область и СПб). Плательщики: те лица, на которых зарегистрировано. Объекты: автомобили, мотоциклы, тракторы, теплоходы, катера и т.п. Не облагаются налогом: лодки с двигателем до 5 лошадиных сил, лодки без двигателя, автомобили с мощностью до 100 лошадиных сил для инвалидов и полученные через органы социальной защиты, тракторы, комбайны, спец. Автомобили, зарегистрированные на с/х производителей и используемые на с/х работах, транспортные средства, находящиеся в розыске (при условии подтверждения факта угона).

Налоговая база:

­ по ТС, имеющим двигатель, установлена как мощность двигателя(в лошадиных силах или в к Вт)

­ воздушные ТС – сила тяжести всех реактивных двигателей

­ водные несамоходные ТС(баржа – валовая вместимость в регистровых тоннах

­ воздушные ТС без мотора – единица ТС

В Лен. области установлены льготы: герои СССР, РФ и соц. Труда, участники боевых действий по защите СССР, подвергшиеся радиации

Уплачивается 30% налога: ЖД предприятия, Орг-ии, фин. из местного и регионального бюджетов, Пенсионеры в области владельца автомобиля с мощностью до 100 лош сил, Мотоциклы с мощностью до 40 лош сил.

Порядок уплаты налога: уплачивается организациями за 1, 2, 3 квартал – ¼ годовой суммы налога до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Физическими лицами: по уведомлению(в теч. 30 дней). В обл. бюджет – 85% налога, в муницип. образ. – 15%. Ставки налога: устанавливаются законом субъекта федерации и могут быть больше или меньше по сравнению со ставкой в федеральном законе в 5 раз.

­ Пример: ставка налога Организации (юридические лица)

­ Индивидуальное предпринимательство

­ Физические лица, незарегистрированные индивидуальными предпринимателями.

по авто до 100 л/с – в федеральном законе 5 р/с лош.силы. Не может быть ниже 1 р. и не выше 25 р. В Ленинградской обл. на 2008 г: До 70 – 12 р/лош силу, От 70 до 100 – 14 р/лош силу, От 100-150 – 30 р/лош силу, 150-200 – 50р, 200-250 – 75р, >250 – 150р

Другие самоходы – 25р, Снегоходы, мотосани до 50 лош. сил – 25р(> 50 лош. сил – 50р), Водный ТС до 30 л/сил – 15р, 30-100 – 50р, > 100 – 100р

Плат-ки страховых взносов в ПФР,ФСС,ФОМС, Объект исчисл взносов.

Взносы начисл.в фонды на пенс.обеспечение; соц.страх-ие; на обязат. Соц.стр-ие от несчастных случаев и проф.заболеваний. Плательщики: работодатели- орг-ии (ЮЛ); ИП, выпл.доходы наемным работникам; ФЛ, нанимающ.раб-ов, выплач.доходы наемным работникам, но не зарегистрир. ИП. ИП платят сами за себя. Объект исчисления взносов: 1) у работодателей (орг-ии,ЮЛ,ФЛ):выплаты доходов наемным работникам по труд.договорам и по гражд.-труд.договорам. При выплате доходов в натур.форме в ст-ть выданных товаров и услуг включ. НДС и акцизный налог. Не облаг.выплаты работодателей в пользу ФЛ,иностранных лиц,явл.гражданами др.гос-ств и лиц без гражданства. 2) у ИП: объект н-ия опред-ся по ст-ти страхового года.

Суммы, не облагаемые страховыми взносами

1) гос.пособия, выплач.в соотв.с росс.законодаи-ом (по врем.нетрудоспос; по уходу за ребенком; с материнством); 2)все виды компенсационных выплат, предусмотр.росс.законодательством: в связи с возмещением вреда здоровья,причин.раб-ку; в связи с бесплатным предоставлением жилья; коммун.услуг, топлива,продуктов питания(если предусм.законом); с выдачей натурального довольствия(спе.одежда,обувь);в связи с увольнением раб-ка(кроме компенс.за неисп.отпуск); 3)единовременная мат.помощь раб-ку: в связи со стих.бедствием; в связи со сметрью члена семьи; пострадавших от террористич.акта на терр.России и в свяси с рождением/усыеовлением ребенка (до 50т.р.на 1реб); 4)взносы работодателя, уплаченные на накопит.часть труд.пенсии; 5) мат.помощь по др.обстоятельствамдо 4000р в теч.года(если больше, то облагается); 6)плата работодателя за обуч.реб-ка, переобуч.реб-ка; 7)оплата работодат. %ов по займу или кредиту, получ.работником на строительство/приобретение жилья.

Ставки страховых взносов

В 2011г: ПФ-26%;ФСС-2,9%;ФФОМС-3,1% (с 1янв 2012-5,1%); ТФОМС-2%. Пониженные тарифы для нек.категорий плательщиков: 1)с/х товаропроизводители; 2) орг-ии и ИП, уплач.единый с/х налог; 3) орг-ии и ИП, производящие выплаты ФЛ, явл.инвалидами 1,2,3гр; 4) для хозяйств.обществ, созданных после 13 августа 2009г бюдж-научными учреждениями в соотв. с законом «о науке и гос.научно-техн.политике»; 5)орг-ии и ИП, имеющ.статус резидента технико-внедренческой ос.эк.зоны; 6) орг-ии, осущ.деят-ть в области инф-ых технологий, но не имеющ.статуса ос.эк.зоны (требуется чтобы они от своей деят-ти имели выручку 90% и более и числ-ть раб.50чел и более); 7)орг-ии и ИП, осущ.производство и издание СМИ (кроме рекламных и эротических). В 2012г плательщики 1,2,3групп будут платить: ПФ-16%;ФСС-1,9%;ФОМС-2,3%. 4,5,6группы (2012-2017): ПФ-8%;ФСС-2%;ФОМС-4%. 7группа: ПФ-20,8%;ФСС-2,9%;ФОМС-3,3%.

Порядок уплаты страховых взносов, в т.ч. ИП.

Страховые взносы, уплач. ИП рассчитываются по ст-ти страхового года. Это МРОТ действующий на 1 янв. 2012г (4611р)*12 мес=ст-ть страх.года. Ставки стр.взносов как и у работодателя: ПФ-26%; ФОМС-5,1%; ФСС-если не заключ.договор о добровольном страховании. Взносы рассчит.отдельно в каждый внебюдж.фонд: в ПФ делится на 2части-20% страх.часть пенсии, 6% накопит.часть пенсии (1967г и моложе), если старше, то нет накоп.части. Работники могут заключ.договора с негос.пенс.фондами и туда уплачивать взносы. Взносы должны упл-ся ежемесячно до 15 числа мес,млед.за отчетным..

Порядок уплаты гос пошлины

Гос. пошлина- это сбор, взимаемый с лиц за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Плательщики пошлины: организации и физ. лица, которые обращаются за совершением юридически значимых действий.

*Размер гос. пошлины по делам рассматриваемые в судах общей юрисдикции и мировые суды. В эти суды обращаются спорщики, если одна сторона юр. лицо. При подачи искового заявления имущественного характера (с указанием суммы иска) до 10.000руб. –пошлина 4% с цены иска, но не меньше 2.000руб. От 10.000 до 50.000 – пошлина 400руб+3% с суммы превышающей 10.000.

При подачи иска без оценки:

- пошлина для физ. лиц – 100

-пошлина для организаций -2.000

При подачи надзорной жалобы пошлина уплачивается в размере 50% от размера пошлины уплаченной при подачи искового заявления (жалоба на решение суда).

*Размер пошлины по делам рассматриваемые в арбитражных судах (рассматривает если обе стороны юр. лица). При подачи заявления имущественного характера иск до 50.000руб- пошлина 4% от цены иска, но не менее 500 руб.

Пошлины уплачиваются в федеральный бюджет.