Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов.

- направление требования об уплате налогов (это письменное извещение плательщику о неуплаченной сумме налога (недоимка) и об обязанности уплатить ее в установленный срок)

требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней.

Оно вручается руководителю или посылается заказным письмом по почте и считается врученным через 6 дней с даты отправления.

В требовании указывается сумма долга и сумма пени на дату составления требования.

Требования направляются не позднее трёх месяцев со дня появления недоимки.

- залог имущества. Применяется когда принимается решение об изменении срока уплаты налога.

Совершение сделок с залоговым имуществом – только по согласованию с налоговой службой (залогодержателя).

- поручительство. Ответственность исполнить обязанность по уплате налога за кого-нибудь, применяется при изменении срока уплаты налога.

Поручителем может быть физическое и юридическое лицо. Если поручитель заплатил налог, то к нему переходит право требовать возврата уплаченной этой суммы, % или убытков, понесённых с этих средств.

- пени. Это денежная сумма, которую плательщик должен уплатить в случае, если налог уплачен в более поздний срок, чем предусмотрено законом.

Начисляются за каждый день просрочки налогового платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Пени= (недоимка*дни*11)/ 300*100

- представление операций по счетам в банках. Прекращение всех расходных операций кроме тех, очерёдность исполнения которых в соответствии с ГК предшествует уплате налогов.

Решение по преостановлению операций по счетам принимает руководитель налоговой службы. Отменяется оно после полной уплаты налоговых долгов.

- арест имущества. Применяется с санкции прокурора.

Аресту подлежит только то имущество, которого достаточно для погашения долга по налогам.

Арест полагается в начале на имущество, которое не нарушит производственный процесс.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

1) наруш срока о подаче заявлен о постановке на учёт в нал орган – штраф 10тысруб

2) ведение деят-ти без постановки на учёт в нал орган – штраф 10% от доходов, но не менее 40 тысруб

3) наруш срока представл информации об открытии или закрытии счёта в банке – штраф 5 тыс руб

4) не представление в установл срок налоговой декларации – штраф 5% от суммы налога, указанного в декларации и далее за кажд полный и неполн месяц, но не более 30% от суммы и не менее 1тыс руб

5) наруш правил учёта объекта налогооблож – отсутствие первич докум,регистров БУ, неправильное отражение на счетах учёта хоз операций. Штраф 30тысруб, если больше чем один раз в нал период то 20% от неуплач суммы нал, но не менее 40тысруб

6) неполная уплата налога в связи с занижением нал базы. Штраф 20% от неуплач суммы, если умышленно то 40%.

7) не представление в установл срок доков – 200 руб за каждый документ

8) неявка без уважительных причин свидетеля – штраф 3тысруб. Отказ от дачи показаний или дача ложных показаний – 3тысруб

9) ложный перевод или заключение – штраф 5тыс руб

10) несообщение сведений нал органу лицом кот могло сообщить сведения – 5тысруб, если повторно в теч года – 20тысруб

 

Сущность НДС, плательщики налога и объекты налогообложения.

НДС - косвенный н-г предусматривающий уплату добавочной стоимости производства товара, ктр включает оплату труда, услуги и прибыль предприятия, налог на стоимость реализованной продукции – налог получается от поставщиков материалов и услуг исп для реализации продукции.

Плательщики: организации; индивидуальные предприниматели, лица занятые вводом товаров на территории РФ.

Освобождаются: орг-ции и индивид предприниматели, если за 3 подряд коллнедарных мес. выручка от реализации товаров, услуг имущества в сумме не превышающей 2 млн.руб. Но это освобождение надо оформить в налог.службе. В налогову. предоставляются уведомление, документы организации, прилагают бух.баланс, выписку из книги продаж и копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Индивидуальные предприниматели: представляют уведомление и спец документы, выписку из книги учета доходов и расходов. И др. док-и: выписку из книги продаж и копии продаж выставленных и получ счетов-фактур. Перечисленные документы плательщик предоставляет не позднее 20 числа месяца, ктр он использует право на освобождение от уплаты н-га. Действует в течении 12 календарных мес. По истечению 12 мес. освобождение на уплату н-га оформляется законод. повтор. Освобождение от уплаты налога не имеет право использовать плательщики занимающиеся производством или реализацией подакцизных товаров. И освобождение не предоставляется при ввозе товаров на тер. РФ. А если подакцизных товаров нет, тогда право на освобождение есть, если выручка менее 2 млн.руб.

Объект налогообложения: н-гом облагаются сл. операции:

1) реализованные на тер. РФ товары, услуги и имущество.

2) передача товаров услуг, имущества собственных подразделений для непроизводственных нужд.

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4) ввоз товаров на тер РФ, не превышающих лимит.

Не облагаются НДС:

1) передача безвозмездно непроизвод. объектов(домов, клубов, санаториев) а т.же дорог, эл. сетей, газ. сетей, водозаборов) органам местного самоуправления либо по их решению спец. органам.

2) продажа земельных участков

3) передача имущественного права правопреемнику

4) операции по реализации мед. товаров, мед. техники по перечню утвержденному правительством РФ.

5) услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования, кроме такси.

6) продажа доли в уставном капитале

7) нотариальные услуги

8) продажа изделий народных худож. промыслов.

Порядок освобождения от исполнения обязанности плательщика НДС

Освобождаются от уплаты НДС орг-ции и ИП, если за 3 подряд календ.м-ц выручка от реализации тов. и усл. в ∑≤2млн.руб. но это освобождение надо оформить в налог.службе. в налоговую предоставляются уведомление и приложенные док-ты: орг-ции прилагают бух. баланс, выписку из книги продаж и копии журналов, полученных и выставленных счетов-фактур; И.П. предоставляют уведомление и след. док-ты: выписку из книги учета доходов и расходов, выписку из книги продаж и копии журналов, выставленных и полученных счетов-фактур. Перечисленные док-ты плательщик предоставляет не позднее 20 числа м-ца, с кот. он исп-ет право на освобождение от уплаты налога. Освобождение действует в течение 12 календ. м-цев. По истечении этого срока освобождение от налогов оформляется заново, повторяется. Освобождение от уплаты НДС не имеют право исп-ть плательщики, занимающиеся произв-вом и реализ-ей подакцизных товаров. Освоб-ие не предоставляется при ввозе товаров на тер-рию РФ.

Операции, не подлежащие обложению НДС.

1.Передача безвозмездно непроиз. объектов (дет.сад), а также дорог, электросетей, водозаборов органам местного самоуправления, либо по их решению специализир.п\п-ию. 2.продажа земельных участков. 3. передача имущественных прав правопреемнику. 4. операции по реал-ции мед. товаров, мед. техники по перечню, утвержденному правит-вом РФ. 5. услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования, кроме такси. 6. продажа доли в устав. капитале. 7. продажа изделий народных художеств. промыслов.

Налоговые вычеты при расчете НДС.

Налогоплательщик имеет право уменьшить ∑ налога на ∑ налоговых вычетов. Вычетам подлежат: 1. ∑ налогов, предъявленные плательщику поставщиками, при приобретении им товаров и услуг. 2. НДС при ввозе товаров на тер-рию РФ. 3. налог предъявленный плательщику по товарам, приобретенным для перепродажи. 4. Н, предъявленный налогоплательщику подрядными орг-ями при проведении ими капит. стр-ва, монтаж ОС. 5.∑ налогов, начисленные налогоплат-ком и уплаченные им при выполнении строит-монтаж. работ для собст. потреб-я. 6.∑ Н, уплаченные по расходам на командировки (д.б. с-ф от поставщика услуг) 7.∑ Н, исчисленные налогопл-ком с ∑ уплаты, полученной в счет предстоящих поставок товара.