Освобождения от отдельных налогов в режимах сн схт, усн, енвд

 

Не уплачиваются:

Организациями:ИП:

- НПО - НДФЛ (доходы, полученные от предпринимательства)

- НДС - НДС

- Налог на имущество орг. - Налог на имущество физлиц (используемое в предпринимательстве)

 

Сохраняется обязанность по уплате:

Организациями:ИП:

- НПО с дивидендов и долгов - НДФЛ по ставке 35% и 9%

- НДС при ввозе - то же, что и у организаций

- НДС по операциям простого тов, инвестиционного,

доверительного управления

- иных налогов и сборов по общему режиму

- обязанности налогового агента

 

Режим СН СХТ

Налогоплательщиками ЕСХН являются организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешли на уплату ЕСХН.

 

СХТ:

в общем доходе от реализации ТРУ выручка от СХП составляет не менее 70%

Такое же условия для потребительских кооперативов

Ряд рыбохозяйственных организаций

 

Не вправе переходить на ЕСХН:

1) организации и ИП, производящие подакцизные товары

2) предпринимательство в сфере игорного бизнеса

3) казённые, бюджетные и автономные учреждения

 

Порядок и условия начала и прекращения ЕСХН

Право выбора – переход на ЕСХН или возврат к иным режимам ДОБРОВОЛЬНО

Те, кто перешёл, не вправе до окончания периода перейти на иные режимы

Если по итогам налогового периода не соответствует условиям, то утрачивает право на ЕСХН

 

Объект – доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.5, нет совпадения с гл 25)

Налоговая база – денежное выражение Д-Р с учётом статьи 346.6

Налоговый период – календарный год

Отчётный период – полугодие

Налоговая ставка – 6%

 

Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания полугодия

По итогам года не позднее 31 марта (в этот же срок декларация)

 

Упрощённая система налогообложения (УСН)

 

Переход к УСН добровольный

Финансовый критерий – налогоплательщик вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев доход от реализации не превысил 15 млн. руб. (без НДС)

 

До 1 октября 2012 эта сумма 45 млн. руб.

 

15 млн. индексировались на дефлятор. Приостановлено до 1.01.13

 

Также с 01.01.10 по 31.12.12 с 20 до 60 млн. увеличен размер доходов, при превышении которого утрачивают право применять УСН

 

Ограничения применения УСН

- по видам деятельности

- по уставному капиталу

- по средней численности работников

- по стоимости ОС и НМА

- по видам деятельности не вправе применять УСН:

- организации с филиалами

- банки

- страховщики

- ломбарды

- НПФ

- иностранные организации

- нотариусы и адвокаты

- казённые и бюджетные

 

- по уставному капиталу

- организации, в которых доля участия других организаций более 25%

 

- по средней численности работников

- более 100 чел

 

- по стоимости ОС и НМА

- по бухучёту остаточная стоимость превышает 100 млн

 

Объект налогообожения:

1) Доходы (ставка 6%)

2) Доходы – Расходы (ставка 15%). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки 5-15%

В случае, если исчисленный налог меньше минимального, то уплачивается минимальный (1% налоговой базы, которой являются доходы)

 

Налоговый период – год

Отчётные – нарастающим итогом по кварталам

Уплачивается не позднее срока, установленного для подачи декларации

Авансы – не позднее 25 числа за истекшим периодом

 

Декларация организациями 31 марта, ИП – 30 апреля

 

В ст. 346.25.1 – особенности УСН патенты

Патент выдаётся по выбору налогоплательщика от 1 до 12 месяцев, действует в этот срок

- чистка обуви

- стрижка животных

- ритуальные услуги

- присмотр за детьми

- автотранспортные услуги

 

СПг = ГД*0,06% (стоимость патента годовая = возможный доход*ставка)

 

ЕНВД

 

Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя по видам деятельности для того, чтобы рассчитать вменённый доход.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности

К1 – коэффициент-дефлятор. На 2012 год – 1,5, на 2011 – 1,37

К2 – совокупность особенностей ведения предпринимательства

Представительные органы власти муниципальных, городских округов и городов федерального значения устанавливают:

- виды деятельности в соответствии с НК

- значения К2

Основные виды деятельности по ЕНВД

- ветеринарные услуги

- ремонт, мойка автомобилей

- розничная торговля (зал меньше 150 м)

- общепит (меньше 150 м)

- наружная реклама

- временное размещение и проживание (меньше 500 м)

 

На уплату единого налога не переводятся:

- организации и ИП, где ССЧ работников за предыдущий год более 100 чел

- организации, в которых доля других более 25%

- ИП, перешедшие на УСН на основе патента

- учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общепита

- организации и ИП, осуществляющие оказание ряда услуг по передаче во временное владение и пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций

 

Элементы налогообложения

Субъекты – ИП и организации, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД

Объект – вменённый налог налогоплательщика

Налоговая база – базовая доходность за период * величина физического показателя

Налоговый период – квартал

Налоговая ставка – 15%

Сроки уплаты – до 25 числа первого месяца следующего квартала

Налоговые декларации представляются не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала

Порядок исчисления

Сумма налога = Нс * БД * Пфиз * К1 * К2

Нс – ставка, БД- базовая доходность

 

ПРИМЕРЫ

Базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательства	Физические показатели	Базовая доходность в месяц
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая ИП
Оказание услуг по предоставлению стоянок, хранению авто	Общая площадь стоянки
Оказание услуг по перевозке грузов	Количество авто
Оказание услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест

 

Система налогообложения при разделе продукции

Система налогообложения (СН СРП) предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов разделом произведённой продукции, за исключением налогов и сборов по главе 26.4

Налогоплательщики – инвесторы (организации)

Налоги и сборы, уплачиваемые инвестором в соответствии с п.1 и п.2 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»

Раздел произведённой продукции по п.1 ст.8 ФЗ	Раздел произведённой продукции по п.2 ст.8 ФЗ
Инвестор уплачивает следующие налоги и сборы, при этом элементы определяются с учётом особенностей главы 26.4
НДС
Налог на прибыль организаций
НДПИ
Платежи на пользование природными ресурсами
Плату за негативное воздействие на окружающую среду
Водный налог
Государственную пошлину
Таможенные сборы
Земельный налог
Акциз
Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении ОС, НМА, запасов и затрат для деятельности по соглашениям
Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих транспортных средств (кроме легковых авто) для целей соглашения
Суммы уплаченных инвестором платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, госпошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению органа госвласти. Если не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты, затраты инвестора по уплате подлежат возмещению за счёт уменьшения доли произведённой продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой субъекту РФ, на величину, эквивалентную сумме уплаченных налогов и сборов
Имеются особенности определения НБ, исчисления и уплаты НДПИ, НПО, НДС при выполнении соглашений
Имеются особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений
Имеются особенности учёта налогоплательщиков при выполнении соглашений
Имеются особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений