Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Выполнение данного раздела так же обязательно всем, вне зависимости от темы курсовой работы, однако степень детализации анализа и выполняемые этапы необходимо оговорить с руководителем курсовой работы.

Основные этапы выполнения данного раздела:

- анализ обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом и по категориям;

- анализ динамики численности и текучести кадров, причины возникновения;

- анализ квалификации персонала;

- анализ использования фонда рабочего времени

- анализ динамики производительности труда;

- анализ эффективности используемой системы оплаты труда и распределения прочих средств, направляемых на потребление;

- оценка факторов, влияющих на изменение эффективности использования трудовых ресурсов и расчет резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

Начинают анализ с оценки количественного и качественного состава кадров, его укомплектованности и движения, применения на предприятии трудовых норм и нормативов, форм и систем оплаты труда. Данные о динамике численности работающих на предприятии и их структуре должны быть сведены в таблицу и проведен анализ.

Данные о квалификационном составе руководителей и основных специалистов, характеризующие работников по полу, возрасту, стажу работы по специальности и соответствие квалификации работника роду работ, могут быть представлены так же в виде таблицы, в которой указываются соответствие квалификации занимаемой должности и др. представляющие интерес данные.

Аналогичную таблицу можно при необходимости составить для анализа квалификации рабочих (по наиболее дефицитным профессиям или узким местам производственного процесса)

Анализ баланса рабочего времени проводится на основе таблицы 4.4.6.1.

Таблица 4.4.6.1.

Данные баланса рабочего времени в 200__ и 200__ годах.

№ п/п	Наименование показателей	200__г. (базовый)	200__г. (отчётный)	Прирост
Абс. в-на	%
1.	Календарный фонд рабочего времени
2.	Количество выходных и праздничных дней организации в целом
3.	Номинальный фонд рабочего времени
4.	Неявки на работу, в т.ч.:
4.1.	Выходные по графику
4.2.	очередные и дополнительные отпуска
4.3.	отпуска по родам, болезни.
4.4.	отпуска по учёбе
4.5.	отпуска за свой счёт, в т.ч.:
	разрешённые законом
4.6.	командировки.
4.7.	гособязанности
	Плановый эффективный фонд рабочего времени
5.1	В днях
6.2	В часах
	Незапланированные потери рабочего времени
6.1.	целодневные и сменные простои.
6.2.	прогулы
6.3	внутрисменные простои и потери рабочего времени по данным ФРВ рабочих.
5.	Полезный фонд рабочего времени

Количество выходных дней необходимо уточнить по календарю, законодательству и распоряжениям администрации предприятия. Далее рассчитать полезный фонд рабочего времени и выявить основные факторы, повлиявшие на его изменение. Исходя из этого, в курсовой работе на основе этого анализа можно предложить мероприятия, способствующие сокращению потерь рабочего времени.

Для производственных предприятий желательно произвести факторный анализ изменения выпуска продукции (услуг) в зависимости от трудовых показателей (численности работающих, продолжительности смены, полезного фонда рабочего времени, выработки и т.д.)

Таблица 4.4.6.1

Анализ влияния трудовых факторов на выпуск продукции.

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Прирост
Абс. в-на	%
Выпущенная продукция, руб.
Среднесписочная численность работающих, чел
1.Отработано всеми работающими: а) человеко-дн.; б) человеко-часов.
2. Среднее число дней, отработанных одним работающим.
3. Продолжительность рабочего дня в часах.
4. Выработка одного работающего в рублях: а) среднегодовая; б) среднедневная; в) среднечасовая.

Далее определяется количественное значение резервов увеличения выпуска продукции (услуг, товаров). Расчёт влияния количественных и качественных факторов, влияющих на объём реализации продукции может быть выполнен методом цепных подстановок или абсолютных разниц.

Для рабочих мест, на которых планируется существенное изменение условий труда или изменение объемов работ необходимо выполнить фотографию рабочего времени и проанализировать показатели использования рабочего времени.

Расчёт показателей использования рабочего времени и определение резервов повышения производительности труда производится следующим образом:

1. Коэффициент использования рабочего времени:

Т_пз + Т_оп + Т_об + Т_пт + Т_отл(н)

К_исп. = ------------------------------------- х 100 %,

Т_см.

где Т_см - продолжительность смены, мин.;

Т _оп – фактическое оперативное время, мин.;

Т_пз, Т_об и Т_пт – соответственно – фактические затраты времени на подготовительно-заключительную работу, обслуживание рабочих мест и на перерывы, предусмотренные технологией, мин.;

Т_отл(н) – время на отдых и личные надобности по нормативу, мин.

2. Коэффициент потерь времени по организационно-техническим причинам:

Т_пнт

К_пнт = ----------- х 100 %;

Т_см

3. Коэффициент потерь рабочего времени по вине рабочих:

Т_пнд + (Т_отл(ф) - Т_отл(н))

К_пнд = ------------------------------- х 100 %,

Т_см

где Т_пнд – потери времени из-за нарушений трудовой дисциплины;

Т_отл(ф) и Т_отл(н) – соответственно фактические и нормативные затраты времени на отдых и личные надобности, мин.

При правильном определении этих показателей сумма К_исп + К_пнт + К_пнд должна составить 100 %.

4. Возможный прирост производительности труда при устранении прямых потерь рабочего времени:

Т_пнт + Т_пнд + (Т_отл(ф) - Т_отл(н))

П_пт = ------------------------------------ х 100 %,

Т_{оп (ф)}

где Т_оп(ф) – фактические затраты оперативного времени, мин.

Аналогично можно рассчитать показатели возможного прироста производительности труда при сокращении потерь времени по организационно-техническим причинам и отдельно – потерь времени, зависящих от рабочего, подставляя в числитель дроби соответствующие данные.

5. Максимально возможный прирост производительности труда при устранении всех потерь и нерациональных затрат рабочего времени:

Т_оп(н) – Т_оп(ф)

П_пт(max) = ------------------- х 100 %,

Т_оп(ф)

где Т_оп(н) и Т_оп(ф) – соответственно нормативные и фактические затраты оперативного времени, мин.

Далее необходимо описать используемую систему оплаты труда и оценить эффективность ее использования. Определить среднюю зарплату в целом по предприятию и отдельным группам работающих (там, где имеется дефицит рабочей силы или очень низкая квалификация персонала), сравнить ее с уровнем оплаты труда в регионе или на соответствующих должностях у конкурентов. Необходимо сравнить динамику роста производительности труда и заработной платы и сделать вывод о соответствии уровня и системы оплаты труда экономическим условиям предприятия или о необходимости их изменения. Основным показателем, характеризующим эффективность применяемой системы оплаты труда является темп роста зарплатоотдачи.

Зарплатоотдача определяется делением объема продаж на нассу средств, направленных на фонд оплаты труда и формирование компенсационного пакета.

Анализ затрат

Данный раздел является одним из основных в аналитической части. Студенту необходимо четко понять тип рассматриваемого предприятия, систему налогообложения, применяемую на предприятии и использовать специальную терминологию при обозначении статей затрат.

Для грамотного выполнения данного раздела необходимо тщательно изучить ПБУ «Расходы организации», а также главы 25 и 26 НК РФ, а затем проанализировать данные бухгалтерского и управленческого учета организации. Необходимо понимать, что в состав затрат торговых и некоторых других видов предприятий входят и затраты на закупаемый для перепродажи товар. В этом случае затраты группируются – отдельно затраты на закупку товаров, отдельно собственные затраты предприятия (для торговых предприятий – издержки).

Применение на ряде предприятий упрощенной системы налогообложения (УСН и ЕНВД), накладывает определенные особенности на статьи расходов и их названия. При этом в расчетах могут изменяться некоторые коэффициенты, что необходимо учитывать при анализе.

Основной задачей этого раздела является выявление резервов снижения затрат, а также систематизация исходных данных для проведения плановых расчетов в проектной части. Поэтому обязательной составляющей является анализ структуры и динамики затрат, а также выявление доли переменных и постоянных затрат. Кроме этого, для отдельных тем и направлений рекомендуется также провести анализ удельных затрат (на рубль реализованной продукции или товара), анализ себестоимости отдельных видов продукции, более детально рассмотреть структуру и динамику материальных, трудовых, накладных затрат.

Необходимо помнить, что неполное или неграмотное раскрытие статей затрат не позволит грамотно провести их анализ, выявить причины их роста и серьезно затруднит расчеты практической части курсовой работы

Анализ структуры и динамики затрат можно провести на основе таблицы 4.4.7.1. При этом сравнивают фактические затраты с затратами базового периода (иногда добавляются и плановые). В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Таблица 4.4.7.1

Анализ затрат на производство и реализацию продукции (услуг)

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
Прошлый период	Отчетный период	Прирост	Прошлый период	Отчетный период	Прирост
Абс.	%
1.Материальные затраты, в т.ч.:
- …
2.Заработная плата
3.Отчисления в ПФ, на ОМС и ОСС
4.Амортизация
……	….	….	….		….	…	….
Прочие расходы, в т.ч.:
- …
Полная себестоимость, в т.ч.:
Переменные расходы
Постоянные расходы

 

После таблицы обязательно сделать вывод о том как изменились фактические затраты по сравнению с базовыми (и плановыми). По каким статьям произошел перерасход. Как увеличилась сумма постоянных и переменных затрат, на сколько изменилась структура затрат. Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Далее целесообразно проанализировать себестоимость отдельных видов продукции по статьям калькуляции. Для этого можно использовать таблицу, аналогичную таблице 4.4.7.1, только вместо статей затрат указать статьи калькуляции.

В заключение обязательно определить резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции (услуг).