Поступления ОС за счет внесения учредителями вкладов в уставный фонд предприятия.

В УФ предприятия могут вносится не денежные вклады в том числе ОС. Стоимость внесенного имущества определяется специализированными предприятиями, осуществление оценку имущества (лицензия).

 

Указанная экспертная оценка явл. долей учредителя в уст. ср. предприятия и отражается проводкой:

Д 08 К 75.1 – по экспертной оценке

ПО безвозмездному поступлению ОС зависит от источника поступления.

Если ист-м является гос-я поддержка ОС отражается: Д 08 К 83_БП

Если ОС премещается в пределах одного собственника: Д 08 К 79

Во всех остальных случаях от юр лиц: Д 08 К 98

На сумму амортизации: Д 98 К 91.1

 

Приобретение ОС за счет кредита банка

Пример:

Для покупки Ос предприятие заключает договор с банком на кредит на сумму 36 млн. руб. по 12% годовых. По условиям договора %-ты начисляются ежемесячно от суммы непогашенного долга. Договор заключен на 6 лет. Основной долг погашается равными долями. 10 сентября поступило от поставщика Ос на сумму 36 млн. руб., в том числе НДС 6 млн. руб. В октябре оно было передано в монтаж, на кот. будет израсходовано материала на 100 тыс. руб., и начислена ЗП на 200 000. В ноябре ОС было введено в эксплуатацию.

 

%= (36 000 000* 12%) / 12= 360 000

1. Д 08 К 60 – 30 000 000

2. Д 18.1 К 60 – 6 000 000 сентября

3. Д 60 К 67 – 36 000 000

4. Д 08 К 67 – 360 000

5. Д 67 К 51 – 360 000

6. Д 67 К 51 – 500 000

7. Д 08 К 10 – 100 000

8. Д 08 К 70 – 200 000 октябрь

9. Д 08 К 69 – 68 000

10. Д 08 К 76_БГС – 2 000

11. Д 08 К 67 – 355 000 (нач. % за 10м)

12. Д 67 К 51 – 355 000 (%)

13. Д 67 К 51 – 500 000 (осн. долг) октябрь

14. Д 08 К 67 – 350 000

15. Д 67 К 51 – 350 000

16. Д 67 К 51 – 500 000 ноябрь

17. Д 08_ОС К 67 – 345 000

18. Д 01 К 08 – 31 435 000- ПС декабрь

 

Д 08	К
30 000 000 360 000 100 000 200 000 68 000 355 000 350 000

31 435 000

 

Амортизация ОС – постепенный перенос стоимости Ос на готовую продукцию/ другие источники.

БУ начисленной амортизации ведется на контрактивном счете 01 и 05 по нематериальным активам.

 

Начисление амортизации не производится в следующих случаях:

1. по библиотечным фондам

2. музейные ценности

3. объекты ОС, принадлежащие МВД, МЧС, вооруженным силам

4. архитектурные ценности

 

Начисление амортизации производится следующими способами:

- линейный

- не линейный, который вкл. в себя:

а) метод уменьшаемого остатка

б) прямой метод сумма чисел лет

в) обратный метод сумма чисел лет

- производительный

 

Выбор способа начисления амортизации определяется организацией самостоятельно. Организация может применять одновременно различные способы начисления амортизации.

 

По классифицированию Ос определяется срок полезного использования. В некоторых спосрбах начисление амортизации используется понятие – норма амортизации.

 

Н_а2 = 1/(СПИ)(срок полезного использования в годах)

Линейный способ закл-ся в равномерном начислении амортизации в течении всего срока полезного использования. При данном способе начисления годовая сумма амортизационных начислений определяется по формуле:

 

А_z = Аст. * Н_а,

где Аст – амортизируемая стоимость Ос либо нематериального актива.

 

Амортизируемая стоимость равна:

- по новым объектам ОС – первоначальной

- по бывшим в употреблении – остаточная стоимость

 

Пример:

Приобретен объект ОС стоимостью 360 000. Срок полезного использования 10 лет.

 

Аст = 360 000

Н_а = 1/10 =0,1 А₂ = 360 000* 0,1 = 36 000

Ам = 36 000/12 = 3 000

 

Нелинейный способ не применяется при вычислении амортизации на:

 

- здания, сооружения за исключением антенн, взлетных полос.

- машины, оборудование, транспортные средства со сроком полезного использования до 3-х лет, легковые автомобили, кроме эксплуатируемых в качестве служебных.

- уникальные оборудования, предназначенное для использования в испытаниях, производстве опытных партий продукции.

- предметы интерьера, вкл. мебель

- фирменные и товарные знаки

 

Прямой метод сумма чисел лет:

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из амортизационной стоимости и отношения в числителе, которого число лет, остающиеся до конца срока полезного исполнение, а в знаменатель сумма чисел лет прямого использования.

 

А₂ = Аст* (Сост/СЧЛ)

СЧЛ = (СПИ* (Спп + 1))/2

Пример:

Амортизация стоимость 420 000. срок полезного использования 6 лет. Определить годовые сумма амортизации.

 

СЧЛ = (6*(6+1))/2= 41

 

1) А₂ = (420 000*6)/ 21= 120 000

2) А₂ = (420 000*5)/ 21= 100 000

 

В последний год СПИ: А₂ = ПС- сумма амортизаций

 

Обратный метод сумма чисел лет:

Годовая сумма амортизации определяется из амортизационной стоимости и отношения, в числе кот. разности срока ПИ и числа лет, остающ-ся до конца срока ПИ, увелич-го на единицу, а в знаменателе сумма чисел лет СПИ.

 

А₂ = (СПИ-Сост+1)/СЧЛ

 

А₂ = 420 000*(6-6+1)/ 21= 20 000

А₂ = 420 000*(6-5+1)/ 21= 40 000

 

Метод уменьшаемого остатка

В данном случае, годовая сумма начислений амортизации рассчитывается исходя из определенной на начало года недоамортизированной стоимости и нормы амортизации исходя из СПИ и коэффициента ускорения от 1 до 2,5 раз принятого организации.

 

Пример:

Амортизационная стоимость 200 000. СПИ 8 лет. Для данного объекта уст-н коэф-т ускорения = 2.

 

Учет ремонта ОС

В зависимости от V, характеристика и периодичности работ различ-т: текущий ремонт-мелкие работы по устранению неисправности, окраска, регулирование механизмов, замена некоторых деталей. Средний ремонт проводится в промежутке между текущим и капитальным. Где происходит разработка ОС, с восстановлением и заменой деталей. Капитальный ремонт является более сложным по V и стоимости.

 

Ремонт может производиться подрядным способом/ хоз. способом:

 

Подрядный: стоимость фиксируется в договоре, а в конце ремонта вышеназванный акт составляется в 2-х экземплярах, а при хоз. способе в одном.

 

Пример:
В отчетном месяце был произведен ремонт ОС, на кот. израсходовано материалов 25 000, начислена ЗП 100 000, нач. амортизация ОС 5000. Резервный ремонтный фонд на предприятии не создается.

 

1. Д 23 К 10 – 25 000

2. Д 23 К 70 – 100 000

3. Д 23 К 69 – 34 000

4. Д 23 К 76_БГС – 1000

5. Д 23 К 02 – 5000

6. Д 20 К 23 – 165 000

Согласно действующему законодательству, для равномерного учета, предприятия может формировать резервный, ремонтный фонд на сч. 96 суб. сч.: резервный фонд.

 

Создание этого фонда отражается следующей проводкой:

Д 20 К 96/ррф

В конце месяца все собранные затраты по 23 сч. списываются:

Д 96/ррф К 23

 

В конце года проводится инвентаризация созданного резерва и в случае, когда имеется кредитовый остаток по сч. 96, производится корректировка данного резерва.

Д 20 К 96/ррф - красное сторно

 

 

Пример:

Предприятие в отчетном периоде производит текущий ремонт офисного помещения с помощью подрядной организации. Согласно заключенному договору стоимость работ 160 000, в т.ч. НДС 60 000.

Согласно учетной политике предприятие явл. торговым и созд резервный ремонтный фонд путем отчисления в сумме 150 000.

 

1. Д 44.1 К 60 – 300 000

2. Д 18.3 К 60 – 60 000

3. Д 44 К 96/ррф – 150 000

4. Д 96/ррф К 44 – 300 000

 

Если расходы на ремонт ОС в течении года не равномерны, в отдельные периоды значительно и на предприятии не создается резервный ремонтный фонд, то такие затраты предварительно учитываются на сч 97, затем все собранные расходы списываются равными долями ежемесячно на сч. учета производственных затрат в зависимости от места эксплуатации ремонтир ОС в течение срока, установленной учетной политикой предприятия, но не более 5 лет.

 

Пример:

Был произведен ремонт офисного помещения с помощью подрядной организации в сумме 2 888 000, в т.ч. НДС 480 000. Резервный фонд не создается.И было принято решение о равном списании в течение 2-х лет.

 

1. Д 97 К 60 – 2 440 000

2. Д 18.3 К 60 – 480 000

3. Д 26 К 97 – 100 000 (ежемесячно, сальдо 97 сч. не будет = 0)

 

 

При отражении операции по выбытию ОС используется в основном 91 сч, а при недостатках и хищениях 94.

 

В зависимости от причины выбытие ОС имеются отличительные особенности по каждому из них, но при любом выбытии в БУ делятся две операции:

1. Д 01_ВОС К 01 – ПС

2. Д 02 К 01_ВОС – сумма амортизации