Выбытие ОС в результате продажи

 

Пример:

Предприятие реализует станок ПС 3 500 000, и сумма накопленной амортизации 1200 000. Договорная цена реализации 3 600 000. Начислена ЗП работникам, производящим демонтаж в сумме 100 000.

 

Метод учета выручки по отгрузке:

 

1. Д 01_ВОС К 01 – 3 500 000

2. Д 02 К 01_ВОС – 1 200 000 отгрузка

3. Д 91.4 К 01_ВОС – 2 300 000

4. Д 62 К 91.1 – 3 600 000 – выручка по инвестиционной деятельности

 

5. Д 91.2 К 68.2_НДС – 600 000

6. Д 91.4 К 70 -100 000

7. Д91.4 К 69 – 34 000

8. Д 91.4 К 76 – 1000

9. Д 91.5 К 99 – 565 000

 

Д 91	К
2 300 000 600 000 100 000 34 000	3 600 000

Од = 3 035 000 Ок= 3 600 000

565 000

 

Метод учета выручки по оплате (45 сч):

1. Д 01_ВОС К 01 – 3 500 000

2. Д 02 К 01_ВОС – 1 200 000

3. Д 45 К 01_ВОС – 2 300 000

4. Д 51 К 91.1 – 3 600 000

5. Д 91.4 К 45 – 2 300 000

6. Д 91.4 К 70 – 100 000

7. Д 91.4 К 69 – 34 000

8. Д 91.4 К 76 – 1000

9. Д91.2 К 68.2/ндс – 600 000

10. Д 91.5 К 99 – 565 000

 

Метод учета выручи по оплате, но оплата производится в срок свыше 60 дней с момента отгрузки:

1. Д 01_ВОС К 01- 3 500 000

2. Д 02 К 01_ВОС – 1 200 000 все операции по отгрузке товара 61 день, прошло 60 дн

3. Д 45 К 01_ВОС – 2 300 000

4. Д 97 К 68.2/ндс – 600 000

*

* время

*

5. Д 51 К 91.1 – 3 600 000

6. Д 91.1 К 45 – 2 300 000

7. Д 91.1 К 70 – 100 000

8. Д 91.4 К 69 – 34 000

9. Д 91.4 К 76_БГС – 1000

10. Д 91.2 К 97 – 600 000

11. Д 91.5 К 99 – 565 000

 

ОС могут выбывать в результате списания (ликвидация)

Списание Ос производится на основании приказа руководства предприятия, кот. в свою очередь создается на основании акта о ликвидации, подписанного специально созданной комиссией.

 

При отражении операций, связанных со списанием ОС используется только метод определения выручки по отгрузке независимо от учетной политики.

 

С 01.01.12 НДС по операциям по ликвидации НДС не начисляется.

 

Пример:

Предприятие списывает ОС ПС- 2 500 000 и сумма ам. – 2 200 000. Разборку Ос производителя сторонняя организация, у слуги кот сост. 42 000, в т.ч. НДС 7000 от демонтажа ОС оприходованы на склад комплектующие и лом на сумму 130 000.

 

1. Д 01_ВОС К 01 – 2 500 000

2. Д 02 К 01_ВОС – 2 200 000

3. Д 91.4 К 01_ВОС – 300 000

4. Д 91.4 К 60 – 35 000

5. Д 18.1 К 60 – 70 000

6. Д 10 К 91.1 – 130 000

7. Д 99 К 91.5 – 205 000

 

 

Д 91	К
300 000 35 000	130 000
335 000	130 000

205 000

 

 

Безвозмездная передача ОС

1. Передающая сторона начисляет и уплачивает НДС от остаточной стоимоти

 

2. Финансовый результат от безвозмездной операции НЕ УМЕНЬШАЕТ БАЗУ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, т.е. осуществляется за счет собственных средств предприятия.

 

Предприятие передает школе комп-р ПС – 5 000 000, сумма ам. – 1 000 000

 

1. Д 01_ВОС К 01 – 5 000 000

2. Д 02 К 01_ВОС – 1 000 000

3. Д 91.4 К 01_ВОС – 4 000 000

 

4. Д 91.4 К 68.2/ндс – 800 000

5. Д 99 К 91.5 – 4 800 000 – не учитывается при налогообложении

 

Передача ОС в счет вклада в УФ другого предприятия.

Предприятия может участвовать в создании нового предприятия в качестве учредителя, т.к. ОС явл. не денежным вкладом, то оно подлежит экспертной оценке, кот. может быть выше либо ниже остаточной стоимости.

Операция по выбытию ОС в качестве вклада в УФ отражается с использованием 91 и 06 сч.

Операции по передаче в УФ ОС НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДС.

Пример:

Предприятие передает в УФ ОС, первоначальной стоимостью 2 600 000 и суммой ам. 400 000. Оценочная стоимость первоначального имущества 500 000.

 

1. Д 01_ВОС К 01 –2 600 000

2. Д 02 К 01_ВОС – 400 000

3. Д 91.4 К 01_ВОС – 2 200 000

4. Д 06 К 91.1 – 2 000 000

5. Д 99 К 91.5 – 200 000

 

Выбытие в результате необнаружения и недостачи.

 

В ходе инвентаризации могут быть выявлены недостачи материальных ценностей. Инвентаризацию проводит комиссия, кот. создается на основании приказа руководителя предприятия, в состав кот. входят должностные лица, представитель бухгалтерии, МОЛ (материально-ответственные лица).

 

Если в ходе инвентаризации выявляется недостача МОЛы составляет объяснительную записку. На основании актов инвентаризации и объяснительных записок комиссия делает выводы о том, за счет каких средств производится списание недостач. На основании этих документов руководитель издает приказ, на основании которого оформляются первичные документы, формы ОС₄ или ОС₄А.

 

Результаты инвентаризации д. б. отражены в БУ в том отчетном периоде, в кот. она была закончена.

P.S: С первого января НДС по недостаче не начисляется.

 

Пример:

В результате инвентаризации обнаружена недостача факсов. Первоначальная стоимость 4 700 000, сумма ам. = 900 000. На основании МОЛ б. принято:

А) Сумма недостачи удерж-ся из ЗП в течение 2-х месяцев равными долями.

Б) Сумма недостачи погашаются за счет собственных средств предприятия.

 

1. Д 01_ВОС К 01 – 4 700 000

2. Д 02 К 01_ВДС – 900 000

3. Д 94 К 01_ВДС – 3 800 000

4. Д 73.2 К 94 – 3 800 000

5. Д 70 К 73.2 – 1 900 000 (А)

в след: Д 70 К 73.2 – 1 400 000

4. Д 91.4 К 94 – 3 800 000 (НУ)

Согласно действующему гражданскому кодексу предприятия может удерживать рыночную стоимость недостаточного средства у работ-го. Эта раночная стоимость д.б. расчитана.

 

Пример:
Была обнаружена недостача ОС первоначальная стоимость кот. 5 600 000, сумма ам. = 800 000. Рыночная стоимость подтверждена документально в магазине 7 560 000 с НДС.

ПС – 5 600 000

А – 800 000

 

%износа = 800 000/ 5600 000= 1/7

Р = 7 560 000

7560 000/7 = 1 080 000

 

Ост.= 7560 000- 1 080 000 = 6 480 000

 

1. Д 01_ВОС К 01 – 5600 000

2. Д 94 К 01_ВОС – 800 000

3. Д 94 К 01_ВОС – 4 800 000

4. Д 73.2 К 94 – 6 480 000

5. Д 94 К 98 – 1680 000

6. Д 70 К 73.2 – 2 190 000

7. Д 98 К 91.1/инв – 590 000

8. Д 91.2 К 68.2/ндс – 98 333 будут повторяться 3 раза (3 месяца)

9. Д 91.5 К 99 – 91667 (прибыль)

 

 

Д 94	К
4 800 000	6 480 000
4 800 000	6 480 000

1680 000