Учет краткосрочной аренды ОС

 

Основным документом, регулируемым вопросы по аренде помещений явл. договор. В котором должны быть озвучены такие моменты как:

1. кто несет затраты по ремонту и поддерживает ОС в рабочем состоянии.

2. компенсируют ли арендаторы расходы за комплектующие услуги.

Пример:

Арендная плата за помещение составляет 156 000, в т.ч. НДС 26 000. Амортизация по сданному в раенду помещению составляет в месяц 2000. Согласно заключенному договору коммунальные услуги возмещаются арендатору помимо арендной платы в польном объеме и составляют в отчетном месяце 18000 в т.ч. НДС 3000.

 

Отражение операций у арендодателя:

Отражение операций в БУ завися от след:

1. От Учетной политики предприятия (по оплате, начисл. или отгрузке)

2. Является ли деятельность по сдачев аренду основным видом или не основным (инвестиц вместо 90 сч. 91)

 

Учетная политика по начисл. (отгрузке) является основным видом деятельности, т.к это осн. вид деятельности операции отражаются с используем сч. 90)

 

1. Д 62 К 90.1 – 156 000

2. Д 90.2 К 68.2/ндс – 26 000

 

3. Д 20 К 02 – 2000

4. Д 90.4 К 20 – 2000

5. Д 76 К 51 – 18 000

6. Д 62 К 76 – 18 000

7. Д 90.9 К 99 – 128 000

8. Д 51 К 62 – 156 000

9. Д 51 К 62 – 18 000

 

Если является основным видом деятельности (90 сч. 91)

 

1. Д 62 К 91.1 – 156 000

2. Д 91.2 К 68.2/ндс – 26 000

3. Д 20 К 02 – 2000

4. Д 91.4 К 20 – 2000

5. Д 76 К 51 – 18 000

6. Д 62 К 76 – 18 000

7. Д 91.5 К 99 – 128 000

8. Д 51 К 62 – 156 000

9. Д 51 К 62 – 18 000

 

Отражение операций у арендодателя, когда это является основным видом деятельности, но используется метод определенной выручки по оплате:

1. Д 20 К 02 – 2000

2. Д 45 К 02 – 2000

3. Д 51 К 90.1 – 156 000

4. Д 90.4 К 45 – 2000

5. Д 90.2 К 68.2/ндс – 26 000

6. Д 76 К 51 – 18 000

7. Д 51 К 76 – 18 000

8. Д 90.9 К 99 – 128 000

 

Отражение операций у арендатора:

У арендатора, как и у арендная плата, так и коммунальные платежи являются затратами, включая с/с продукции, работ, услуг.

 

1. Д 20 (26,44) К 76 (60) - 130 000 без НДС

2. Д 18.3 К 76 (60) – 26 000

3. Д 20 (26,44) К 76 (60) – 15 000

4. Д 18.3 К 76 (60) -3000

5. Д 76 (60) К 51 – 156 000

6. Д 76 (60) К 51 – 18 000

Учет лизинговых операций

Лизинговая деятельность - деятельность связанная с приобретением одним юр. лицом за собственные или заемные средства объект лизинга и передача его до. субъекту хозяйствования на срок и за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа.

 

Объект лизинга – любое движимое и недвижимое имущество относящееся к основным фондам (за иск. имущества, используемого для семейных или бытовых нужд, земельные участки или другие земельные объекты)

 

Основным документом, регулируемый вопросы лизинга является договор в ктором оговариваются:

 

1. Объект лизинга

2. Контрактная стоимость

3. Обязательства сторон по уплате налоговых и не налоговых платежей бюджета

4. Цена договора лизинга

5. Размеры, способы и периодичность уплаты лизинговых платежей.

6. Срок действия договора лизинга

7. Условия эксплуатации и технического обслуживания объекта лизинга

8. Права и обязанности сторон за не выполнение своих обязательств

 

Лизинговый платеж состоит из 2-х составляющих:

1. Сумма полностью или частично возмещающая инвестиционные расходы лизингодателя

2. Сумма вознаграждения лизингодателя

Балансовый учет объекта лизинга и начисление амортизации по нему осуществляет либо лизингодатель либо лизингополучатель в зависимости от того на кого по условиям договора возложено ведение БУ.

Во время действия договора лизинга, объекты лизинга не подлежат ПЕРЕОЦЕНКЕ.

 

Пример:

Организация в соответствии с договором лизинга приобретает оборудование стоимостью 71 460 000 в т.ч НДС 11 910 000 и передало его лизингополучателю. Согласно условиям договора в течение срока лизинга, который составляет 24 месяца оборудование учитывается либо либо у лизингодателя либо у лизингополучателя, а по окончанию срока выкупается лизингополучателем. Расходы по доставке объекта лизинга составили 540 000, в т.ч. НДС 90 000. Цена договора лизинга составила 93 600 000 из которых:

 

1. Возмещаются контрактная стоимость объекта 72 000 000, в т.ч. НДС 12 000 000, в т.ч. авансовый платеж, который перечислен до приобретения лизингодателями объекта лизинга 3600 000, в т.ч. НДС 600 000. Выкупная стоимость 2 880 000, в т.ч. НДС 480 000

2. Вознаграждение лизингодателя 21 600 000, в т.ч. НДС 3 600 000. Ежемесячно амортиз. отчисления начисляемые на объект лизинга составляет 2 400 000. Прочие затраты лизингодателя, приход на сдачу данного объекта лизинга составляет ежемесячно 350 000.

У лизингодателя выручка определяется по оплате.

 

1. Предоплата лиз-дателя и лизингополучателя сумма 3 600 000

2. Платеж:

Контрактный 72 000 000

Вознаграждение 21 600 000

3. Ежемесячно

 

Вознаграждение = 21 600 000: 24 = 900 000

(2 730 000+ 900 000) = 3 630 000