Таблица 9 – «Прибыль и убытки» (Счет 99)

Расчет налога на прибыль

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 20 % от налогооблагаемой прибыли [1, ст.284.п.1]

Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (авансовый платеж по налогу на имущество организаций).

Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (Таблица 9).

Таблица 9 – «Прибыль и убытки» (Счет 99)

(до исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль

неуменьшающий налогооблагаемую прибыль

 

 

188,111

Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)

1,673

 

 

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.

1,673

 

188,111

Итого оборот

186,438

Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

 

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 %.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 17 %.

Налог на прибыль рассчитаем следующим образом:

 

 тыс. руб.

После уплаты налога на прибыль у организации остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:

 тыс. руб.,

которая в балансе предприятия на конец квартала будет отражена в составе собственных средств. Налог на прибыль также отражается на счете 99 «Прибыль и убытки» (таблица 10).

 Таблица 10. – «Прибыль и убытки» (Счет 99)