Учет вложений во внеоборотные активы.

"Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, которых учитывают в составе средств в обороте).

Вложения во внеоборотные активы связаны с:

- осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих объектов основных средств организации. Указанные работы (кроме нового строительства) приводят к изменению сущности объектов, на которых они осуществляются, а затраты, производимые при этом, не являются издержками отчетного периода по их содержанию;

- приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, сельскохозяйственной техники и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;

- приобретением земельных участков и объектов природопользования;

- приобретением и созданием нематериальных активов;

- приобретением продуктивного и рабочего скота основного стада;

- формированием продуктивного и рабочего скота основного стада путем перевода выращенного молодняка животных в основное стадо;

- закладкой и выращиванием многолетних насаждений.

Целями учета вложения во внеоборотные активы являются:

- своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;

- обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;

- правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов.

Учет вложения во внеоборотные активы ведется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по фактическим расходам.

По дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражают фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.

Стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., оформленных в установленном порядке, списывают со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др.

На конец отчетного периода остаток по счету 08 показывает затраты по незаконченным капитальным вложениям.

К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" могут быть открыты субсчета:

- 08-1 "Приобретение земельных участков";

- 08-2 "Приобретение объектов природопользования";

- 08-3 "Строительство объектов основных средств";

- 08-4 "Приобретение объектов основных средств";

- 08-5 "Приобретение нематериальных активов";

- 08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо";

- 08-7 "Приобретение взрослых животных";

На субсчете 08-1 "Приобретение земельных участков" учитывают затраты на приобретение организацией земельных участков.

На субсчете 08-2 "Приобретение объектов природопользования" учитывают затраты по приобретению организацией объектов природопользования.

На субсчете 08-3 "Строительство объектов основных средств" учитывают затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, включая стоимость переданного в монтаж оборудования, и другие расходы, предусмотренные титульными списками, сметами, сметно-финансовыми расчетами.

На субсчете 08-4 "Приобретение объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, не требующего монтажа, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств. Инструменты и инвентарь (срок полезного использования менее 12 месяцев), предусмотренные в сметах на строительство и предназначенные в качестве комплекта для вводимых в действие объектов, зачисляют в состав материалов (субсчет 10-11 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности") с уменьшением стоимости объектов.

На субсчете 08-5 "Приобретение нематериальных активов" учитывают затраты на приобретение нематериальных активов. Объекты нематериальных активов зачисляют в дебет счета 04 "Нематериальные активы" с кредита субсчета 08-5 на сумму фактических расходов по приобретению.

На субсчете 08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо" учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо. Фактическая стоимость молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо, определяется в течение года по планово-учетной себестоимости живого веса. В конце года, когда определится фактическая себестоимость живого веса, проводится корректировка путем дополнительной или сторнировочной записи в зависимости от отклонения фактической себестоимости живого веса от планово-учетной себестоимости. Стоимость молодняка скота, переводимого в основное стадо, определяется исходя из себестоимости одного килограмма живого веса, умноженной на фактически живой вес молодняка, переводимого в основное стадо, которая отражается по дебету субсчета 08-6 в корреспонденции с кредитом счета 11 "Животные на выращивании и откорме", субсчет 1 "Молодняк животных". Переведенный молодняк животных в основное стадо зачисляют в дебет счета 01 "Основные средства", субсчет 4 "Скот рабочий и продуктивный" с кредита субсчета 08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо".

На субсчете 08-7 "Приобретение взрослых животных" учитывают стоимость взрослого продуктивного и рабочего скота, приобретенного для пополнения основного стада и полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.

Приобретенные взрослые животные для пополнения основного стада приходуются по дебету субсчета 08-7 "Приобретение взрослых животных" по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке.

Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.

Взрослые животные, приобретенные за плату, отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на сумму фактической стоимости животных без НДС, а сумма НДС относится в дебет счета 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счетов 60, 76.

Безвозмездно полученные взрослые животные в оценке по рыночной стоимости отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом: по продуктивному скоту - счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы"; по рабочему скоту - счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 2 "Безвозмездные получения".

Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списывают со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства", субсчет 4 "Скот рабочий и продуктивный".

 

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующий счет
1	2	3
1	По дебету счета Начисление суммы амортизации собственных и арендованных основных средств по капитальным вложениям	02
2	Начисление суммы амортизации нематериальных активов по капитальным вложениям	05
3	Отнесение стоимости оборудования, переданного для монтажа	07
4	Отнесение на объекты капитальных вложений сумм накладных расходов	08-9
5	Отнесение стоимости покупных материальных ценностей, использованных на строительно - монтажные работы, а также посадочного и других материалов для закладки и ухода за молодыми многолетними насаждениями	10
6	Списание материальных ценностей для оборудования транспортных средств: кормов, использованных при перевозке покупного и полученного безвозмездно взрослого скота (субсчет 08-7)	10
7	Списание стоимости животных, переведенных в основное стадо	11
8	Отнесение отклонений от учетной стоимости оборудования и материалов	16
9	Отнесение доли общехозяйственных расходов	26
10	Начисление поставщикам и подрядчикам сумм за выполненные работы, оказанные услуги, поступившие машины, оборудование, взрослый продуктивный и рабочий скот	60
11	Начисление процентов по кредитам и иным обязательствам	66, 67
12	Начисление платежей в бюджет, относимых на затраты по капитальным вложениям	68
13	Отчисления на социальные нужды	69
14	Начисление оплаты труда	70
15	Отнесение расходов по подотчетным суммам	71
16	Оприходование незавершенного строительства, переданного в счет взносов учредителей в уставный капитал организации	75
17	Начисление платежей по страхованию незавершенного строительства	76
18	Принятие незавершенного производства, переданного от обособленного подразделения	79
19	Отнесение в пределах сметы услуг вспомогательных производств	90
20	Отнесение недостач и порчи ценностей, принятых за счет организации	94
21	Образование резервов на отпуска, на ремонт и др. цели	96
22	Поступление машин и оборудования, не требующего монтажа, взрослого скота безвозмездно	98
23	По кредиту счета Зачисление в состав основных средств объектов капитальных вложений	01
24	Распределение расходов по эксплуатации машин и механизмов, накладных расходов и др.	08
25	Оприходование временных (нетитульных) сооружений	10-11
26	Списание незавершенного строительства, передаваемого в порядке долевого взноса по балансовой стоимости, безвозмездная передача незавершенного строительства	91
27	Списание выявленных недостач оборудования в строительстве	94

Учет финансовых вложений.

учет фин вложения

виды:

- гос и муницип ценные бумаги

-ценные бумаги др организаций в т.ч. долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена(облигации,вексела)

- вклады и уставные (складочные) капиталы др организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хоз обществ)

- предоставление др организациями займов,депозитные вклады в кредитные организации,дебиторская задолжность,приобретенная на основании уступки права требования и пр.

По принятым к бух учету гос ценным бумагам и ценным бумагам др организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация:
-название эмитента и название ценной бумаги, - ее омер и серия, - номинальная цена, - цена покупки, - расходы,связанные с приобретением ценных бумаг, - общее кол-во, - дата закупки/продажи или иного выбытия, - место хранеия

Организация ведет аналитический учет фин вложений так,чтобы обеспечить информ по еденицам бух учета фин вложений и организациям в которые осуществлены эти вложения

Для целей последующей оценки фин вложения делят на 2 группы:

Фин вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном настоящим Положением порядке

Фин вложения по которым их текущая рыночная стоимость не определяется

Первоначальной стоимостью фин вложений, полученных организацией безвозмездно,таких как ценные бумаги признается: - их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бух учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в особом порядке организатором торговли на рынке цб

- сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи ценных бумаг на дату их принятия к бух учету, для ценных бумаг, по которым организаторам торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена

Для принятия к бух учету активов в качестве фин вложений необходимо единовременное выполнение сл условий: - наличие надлежащих оформлнных документов,подтверждающих на фин вложения и на получение денежных ср-в или др активов,вытекающих из этого права

- перевод к организации фин рисков,связанных с фин вложениями(риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника,риск ликвидности и т.д)

- способность приносить организации эк выгоды(доход) в будущем в форме (%,девидентов либо прироств их стоимости)

Еденицу бух учета фин вложений выбирается самостоятельно, так чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информ об этих вложениях, а также надлежащей контроль за их наличием и движением(серия,партия и тд)

Фин вложения принимаются к бух учету по первоначальной стоимости, порядок формирования которой зависит от способа поступления

Для учета наличия и движения фин вложений исп-ся счет 58,к которому открываются суб счета

58.1 паи и акции

58.2 долговые ценные бумаги

58.3 предоставленные займы

Поступление в орг-цию фин вложений отражается в сумме фактических затрат на их приобретение по Д58 в корреспонденции со счетами учета расчетов Д58.1К76 приобретены акции, Д76К50,51,52,55 оплачены акции