Тема 3. Метод и методика экономического анализа

1. Методология, метод и методика экономического анализа

2. Система показателей экономического анализа

3. Моделирование как способ изучения взаимосвязей в экономическом  анализе

4. Методы экономического анализа

 

1. Методология, метод и методика экономического анализа

Каждая наука имеет свой предмет и метод исследования.

Метод в науке определяет общий подход к исследованию и определенную методологию исследования.

Методология – система принципов и способов организации и построения практической и теоретической деятельности. Методология определяет основные подходы к исследованию предмета и объекта. Особенностями метода экономического анализа (важными элементами методологии экономического анализа) являются:

1)использование системного подхода;

2) использование комплексного подхода;

3) использование вероятностного подхода.

Эти особенности определяют следующие важные характеристики метода экономического анализа:

- использование системы показателей;

- использование системы измерителей;

- выявление и измерение факторов, характеризующих индивидуальный объект (90% всех задач анализа – факторный анализ).

Выделенные особенности метода анализа обусловили необходимость следующих приемов исследования:

1) единство анализа и синтеза;

2) дедукция и индукция (от общего к частному, от частного к общему);

3) все явления рассматриваются во взаимосвязи;

4) все явления рассматриваются в развитии (динамический анализ);

     5) выявляются противоречия в хозяйственной деятельности и намечаются способы их преодоления.

Конкретизацией метода анализа является методика. Методика экономического анализа – это совокупность специальных приёмов, применяемых при обработке экономической информации.

В методике анализа выделяется 3 взаимосвязанных блока аналитических процедур:

I блок: анализ любого объекта начинается с его предварительной оценки (объект описывается с использованием системы показателей и оценивается динамика и структура выделенных показателей);

II блок: выявляются причины изменения показателей, характеризующих объект (факторный анализ);

III блок: делаются выводы и рекомендации.

Методика анализа реализуется с использованием конкретных методов анализа.

2. Система показателей экономического анализа

Любой объект в анализе характеризуется через систему показателей. Система показателей классифицируется через разные признаки:

1. по измерителям:

- стоимостные;

- натуральные;

- условно-натуральные.

2. по месту в оценке хозяйственной деятельности (по способу взаимосвязи):

- результативные (более высокого уровня, обобщающий показатель);

- факторные (более низкого уровня, частный показатель).

3. по способу оценки:

- моментные (на определенную дату, например, показатели баланса);

- интервальные (за период, например, показатели отчета о прибылях и убытках).

4. по способу участия в хозяйственной деятельности:

- экстенсивные (количественные) - характеризуют объем;

- интенсивные (качественные) – характеризуют эффективность хозяйственной деятельности.

Пример формирования количественных и качественных показателей использования ресурсов.

ресурсы
труд			средства труда			предмет труда
Колич.	Качеств.		Колич.	Качеств.		Колич.	Качеств.
	прям.	обр.		прям.	обр.		прям.	обр.
R	R0	Re	F	F0	Fe	M	М0	Мe
U	U0	Ue	A	А0	Аe	МЗ	Коб	Eмз

 

N – выручка;

n – количественное значение показателя;

Количественными показателями использования ресурсов являются:

1) R – среднесписочная  численность работников;

2) U – оплата труда с отчислениями;

3) F – среднегодовая стоимость ОС;

4) А – амортизация ОС;

5) М – материальные затраты – часть предметов труда, которая вложена в изготовление продукции;

6) МЗ – материальные запасы.

Прямой качественный показатель характеризует результат (отдачу) от использования ресурса (эффективность использования ресурса) и определяется как отношение выручки от продаж к количественному показателю:

К прямым качественным показателям использования ресурсов относятся:

1) R₀ – выработка одного работника;

2) U₀ – зарплатоотдача;

3) F₀ – фондоотдача;

4) А₀ – амортизациоотдача;

5) М₀ – материалоотдача;

6) К_об – коэффициент оборачиваемости материальных запасов.

Обратные качественные показатели – это ёмкостные показатели, которые определяются как отношение  количественного показателя к выручке от продаж:  .

К обратным качественным показателям относятся:

1) R_e – трудоёмкость;

2) U_e – зарплатоёмкость;

3) F_e – фондоёмкость;

4) А_e – амортизациоемкость.

5) М_e – материалоёмкость;

6) E_мз – оборачиваемость материальных запасов.

Между всеми количественными и качественными показателями использования ресурсов существует взаимосвязь:

N= R₀*R=U* U₀=F*F₀ =A*A₀=M*M₀=МЗ*К_об

При сопоставлении моментных и интервальных показателей, моментные предварительно переводят в интервальные через среднюю хронологическую величину:

Результаты расчета количественных и качественных показателей использования ресурсов оформляют в виде следующей таблицы.

 

Расчет и оценка количественных и качественных показателей использования ресурсов.

Ресурсы	Количеств. показатели			Качественные показатели
	прошлый период	отчетный период	изменение	прямые			обратные
				пр. пер.	отч. пер	измен.	пр. пер.	отч пер	измен.
1. остатки
1.1 ОС (стр. 120)
1.2 МПЗ (стр. 211)
1.3 Итого имущества (стр.300)
2. Использованные
2.1 Материальн. затраты
2.2 Затраты на ОТ с отчислениями
2.3 Амортизация
2.4 Прочие затраты
2.5 Итого затрат

^* Остатки предварительно переводим в интервальные величины

 

3. Моделирование как способ изучения взаимосвязей в экономическом  анализе

Исследование объекта в экономическом анализе проводится с учетом формирования связей между показателями. В анализе связи между показателями называются моделями.

Модели классифицируются по разным признакам:

1) по способу установления связи:

 - детерминированные- предполагают наличие строго определенной функциональной зависимости между результативным показателем и факторным;

- стохастические – между результативным показателем и факторными показателями существует вероятностная связь и на основе обобщения эмпирической информации обычно посредством корреляционно-регрессионного анализа устанавливается связь между результатом и факторами.

2) по способу формирования  выделяют взаимосвязи между показателями:

- аддитивные (модели сложения);

- мультипликативные (модели умножения);

- кратные (модели деления).

3) по способу использования в процессе принятия управленческих решений:

- дескриптивные (описательные) – все модели ретроспективного анализа;

- предикативные (прогнозные);

- нормативные.

4) по способу учета изменений:

- статические;

- динамические.