Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: Археология Биология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Техника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ? Влияние общества на человека Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления	Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ Тема 1. Научные основы экономического анализа Стр 1 из 13Следующая ⇒ При распределении факторов знаки не ставятся. 4)  Вывод: в отчетном году величина реализованной продукции выросла на 1700 тыс. руб. Данный рост связан с повышенным выпуском продукции в отчетном году на 3600 тыс. руб. В то же время снижению реализации способствовали следующие факторы: пониженный остаток нереализованной продукции на начало года на 600 тыс. руб., рост прочего выбытия продукции на 800 тыс. руб., рост остатков нереализованной продукции на конец года на 500 тыс. руб. Метод цепных подстановок – используется для мультипликативных и кратных зависимостей и предполагает расчет цепочки промежуточных значений результативного показателя, необходимых для оценки влияния изменения факторов на изменение результативного показателя. Пример: используя данные таблицы, методом цепных подстановок оценить влияние изменения факторов на изменение среднегодовой выработки одного работника. Показатели	Значение
п.п.	о.п.
1. Средняя продолжительность раб. года () (в днях)	255	250
2. Ср. продолжительность дня () (в часах)	7,5	7,4
3. Ср. часовая выработка одного работника (руб/час) ()	30	35

 

Методика анализа

1)Формируется факторная модель

 = * *

3) Определяются промежуточные значения результативного показателя

 

 

Наименование результативного показателя	Значение результативного показателя, руб.	Взаимосвязанные факторы
	57375	б 255	б 7,5	б 30
	56250	ф 250	б 7,5	б 30
	55500	ф 250	ф 7,4	б 30
	64750	ф 250	ф 7,4	ф 35

В таблице взаимосвязанные факторы располагаются всегда по мере убывания количественности, т.е. сначала следуют количественные, а затем качественные факторы. Если количественных (качественных) факторов несколько, то сначала располагаются наиболее общие из них.

Каждый факторный показатель имеет 2 значения, поэтому расчет промежуточных значений результативных показателей начинается с базисных значений факторных и на каждом последующем шаге проводится замена для одного фактора значений с базисных на фактические.

При этом всегда промежуточных значений результативного показателя на одно больше, чем факторных показателей.

3) Из таблицы определяем:

а) общее изменение результативного показателя: =  - =7375 руб.

б) изменение результативного показателя в результате изменения средней продолжительности раб. года: = - = - 1125 руб.

в) изменение результативного показателя в результате изменения средней продолжительности раб. дня: = - = - 750 руб.

г) изменение результативного показателя в результате изменения ср. часовой выработки: =  - =9250 руб.

4) Вывод: в отчетном году среднегодовая выработка выросла на 7375 руб. Данный рост связан исключительно с повышением интенсивности использования трудовых ресурсов, в то же время использование рабочего времени в течение рабочего года и рабочего дня ухудшилось, что способствовало снижению среднегодовой выработки.

Метод абсолютных разниц заключается в 1) формировании факторной модели таким образом, что сначала располагаются количественные, а затем качественные факторы. Если количественных (качественных) факторов несколько, то сначала располагаются наиболее общие из них; 2) определении абсолютных изменений факторов; 3) определяется изменение результативного показателя в результате изменения факторного как произведения: абсолютного изменения факторов, базисных значений факторов следующих за данным, фактических значений факторов, предшествующих данному.

Метод абсолютных разниц используется для мультипликативных факторных зависимостей и является разновидностью метода цепных подстановок.

Пример  (условие см. метод цепных подстановок)

1) формируем факторную модель по мере убывания количественности факторов:  = * *

2) определяем абсолютные изменение факторов:

4) определяем влияние изменения факторов на изменение результативного показателя:

-5*7,5*30= -1125 руб.

250*(-0,1)*30= -750 руб.

250*7,4*5=9250 руб.

4)

5) Проверка:

Вывод: (см. метод цепных подстановок)

Метод относительных разниц используется для мультипликативных факторных моделей и является разновидностью метода цепных подстановок.

Суть метода:

1) формируется факторная модель по мере убывания количественности факторов;

2) определяются относительные разницы факторов через темп прироста (Тпр.);

3) определяется изменение результативного показателя, предполагая, что темп изменения соответствует Тпр. Факторного показателя.

Пример: (см. метод цепных подстановок)

1)  = * *

2)

3) Используется следующее допущение: прирост результативного показателя за счет факторного происходит теми же темпами, что и приростает факторный показатель. В общем случае:

Далее см. метод абсолютных разниц.

Область использования метода относительных разниц:

1. В ретроспективном анализе;

2. В прогнозном анализе – если известны предполагаемые темпы прироста фактических показателей можно спрогнозировать изменение результативного показателя.

Пример: в планируемом году предполагается, что продолжительность рабочего года вырастет на 10%, средняя продолжительность рабочего дня снизится на 15%, среднечасовая выработка вырастет на 20%. Определить, насколько изменится среднегодовая выработка в планируемом году.

1)

2)

3)

4)

5) Планируемое значение: 72649,5 руб.

Проверка: руб.

3. Метод относительных разниц применяется для оценки влияния экстенсивности и интенсивности использования ресурсов на изменение выручки от продаж.

Т_пр.^(N)=

Ресурсы	Кол-во (тыс.руб.)		Тпр. (%)	Кэкст.	Кинтенс.	Относит. экономия (перерасход)
1	2	3	4=3-2/2*100	5=4/Тпр.(N)	6=1-5	7=2*Тпр.(N)*(5-1)
Использованные
1.1 Материалы
1.2 Труд
1.3 Средства труда
1.4 Прочие
1.5 Итого использовано ресурсов
2. Остатки
2.1 Внеоб. активы
2.2 Обор. активы
2.3 Итого активы

 

Экстенсивность и интенсивность использования ресурсов характеризуется соответственно коэффициентами экстенсивности и интенсивности.

Коэффициент экстенсивности показывает долю в общем изменении выручки за счет экстенсивного показателя.

Коэффициент интенсивности показывает долю в общем изменении выручки за счет интенсивного показателя.

Пример: N=M*M₀

M - материальные затраты (экстенсивный показатель)

M₀- материалоотдача (интенсивный показатель)

;

Таким образом, коэффициент экстенсивности представляет собой соотношение между Тпр. количества используемого ресурса и Тпр. выручки.

а) - Кэкст.<1, т.е. часть прироста выручки обеспечивается интенсивным фактором.

б) Кэкст.>1, т.е. весь прирост выручки связан только с экстенсивным фактором, а интенсивность используемого ресурса снижается.

(1)

(2)

Из зависимости  (1) видно, что если Кэкст.<1, то всё выражение   (1) будет отрицательным и будет относительная экономия и наоборот.

Таким образом,  если темп прироста количества использованного ресурса < Т_пр.^(N), то в любом случае существует относительная экономия использования ресурса.

Для остатков расчет 7-ой колонки характеризует извлечение или вовлечение средств в хозяйственный оборот.

Метод индивидуальных индексов - используется для мультипликативных и кратных зависимостей, при этом учитывается, что между индивидуальными индексами существует такая же связь, как и между самими показателями.

Индивидуальный индекс представляет собой темп   прироста показателя.

Пример. См. метод цепных подстановок.

Решение:

(1) Составить факторную модель:

 

2) определяем индекс результативного показателя:

В отчетном году темп роста среднегодовой выработки составил 112,85%. Полученный рост объясняется следующими обстоятельствами: ростом среднечасовой выработки (116,67%), снижением средней продолжительности рабочего года (темп роста составил 98,04%), снижением средней продолжительности рабочего дня (темп роста составил 98,67%).

Обычно, если используется метод индивидуальных индексов в мультипликативных зависимостях, относительные индексные показатели дополняются абсолютными изменениями, которые рассчитываются через метод относительных разниц.

Если используются кратные зависимости, то расчет абсолютных изменений проводится с использованием метода цепных подстановок.

Интегральный метод анализа – используется для двухфакторных мультипликативных зависимостей.

Преимуществом метода является его объективность, т.е. в данном случае порядок замены факторов не имеет значения.

Пример: (см. метод цепных подстановок)

1)  = * * - составляем факторную модель

а) , где  средняя выработка

б)  - общее количество отработанных часов.

Проводим сверку факторной модели. Для этого можно использовать два варианта:

Схема взаимосвязи показателей.

а)

       V                                      

 

         T           r

 

                         t        

 

б)     

                  V

 

    Q                

 

T           t

 

Решение  (вариант а)

1) Составляем факторную модель среднедневной выработки

2) Представляем графически связь между показателями

 

- изменение результативного показателя в результате действия эффекта синергии (взаимное влияние нескольких факторов выше, чем если бы каждый из факторов действовал в отдельности).

3) Определяем изменения результативного показателя как площади прямоугольников, при этом величину  распределяем поровну между двумя изменениями

= ;                      

=

 Подставляем значения  зависимости в полученные:

=

=     

4)  Составляем факторную модель среднегодовой выработки

5) Представляем графически связь между показателями

 

6) Из схемы определяем:

7) Подставляем числовые значения

                               

8) По результатам анализа составляем схему изменения показателей:

                                              

                                                                     

                                                            

                    T= -5 дней           r = 34 руб.

                                     r = -3,25 руб.          r = 37,25 руб.

                                                                

                                                       

                                              t = -0,1 ч.      = 5 руб.

 

 

9) Вывод: в отчетном году среднегодовая выработка выросла на 7375 руб. Данный рост связан исключительно с ростом среднедневной выработки на 34 руб., что привело к увеличению среднегодовой выработки на 8585 руб. В свою очередь среднедневная выработка увеличилась на 37,25 руб. исключительно за счет роста среднечасовой выработки на 5 руб/ч. В то же время сокращение средней продолжительности рабочего дня на 0,1 ч. Привело к снижению среднедневной выработки на 3,25 руб.

    Сокращение средней продолжительности рабочего года привело к снижению среднегодовой выработки на 1200 руб.

 

Метод групповых индексов – используется в том случае, если каждый факторный показатель имеет более двух значений.

Пример: провести факторный анализ реализованной продукции методом групповых индексов.

 

Виды продукции	V, шт.		Цена, руб.		Выручка, руб.
А	10	13	5	5	50	65	65
Б	15	12	3	2	45	36	24
В	20	22	1	2	20	22	44
Итого	45	47			115	123	133

 

1) Составляем факторную модель реализованной продукции:

2) Из таблицы определяем:

1) индекс результативного показателя:

2)

3) определяем индекс количественного показателя:

4) определяем изменение N за счет Q:

5) определяем индекс качественного показателя:

6) абсолютное изменение N за счет изменения цен:

7) проверка:

1,156=1,07*1,08

18=8+10

8) Вывод: в отчетном году темп роста  выручки составил 115,6% (или 18 руб.). Данный рост связан: 1) с ростом объема продаж Q, который составил 107%, что привело к увеличению выручки на 8 руб.; 2) ростом индивидуальных цен, который составил 108%, что привело к увеличению выручки на 10 руб.

Метод долевого участия – используется тогда, когда необходимо определить опосредованное влияние факторов на результативный показатель.

Пример: (см. метод групповых индексов)

Решение

1) Составляем факторную модель

,  где Z – уровень цен (средневзвешенная цена)

 

2)Составляем схему взаимосвязи показателей                             

                          N

         Q          

 

                                   

3)Методом групповых индексов проводим факторный анализ уровня цен, используя следующую факторную модель:

Виды продукции	Удельный вес		Цена, руб.		Вклад в уровень цен
А
Б
В
Итого

 

5) Методом абсолютных разниц проводим анализ выручки от продаж с использованием следующей факторной модели:

6) Методом долевого участия определяем влияние изменения структуры  и индивидуальных цен на изменение выручки от продаж: 

 

7) Составляем схему изменений показателей

8) Делаем выводы и рекомендации.

 

Приложение 1

Приложение 2.

Форма № 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

тыс. руб.

АКТИВ	Код строки	На начало предыдущего года	На начало отчетного года	На конец отчетного года
А	Б	1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	9	8	10
Основные средства	120	2014	2195	2300
Незавершенное строительство	130	-	731	1376
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-	80
Отложенные налоговые активы	145	-	-	24
Прочие внеоборотные активы	150	-	-	-
Итого по разделу I	190	2023	2934	3790
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1214	1848	2000
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1022	1444	1500
затраты в незавершенном производстве	213	117	153	200
готовая продукция и товары для перепродажи	214	66	158	183
расходы будущих периодов	216	9	93	117
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	140	190	120
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	50	-
в том числе: покупатели и заказчики	231	-	-	-
прочие дебиторы	232	-	50	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	302	516	580
в том числе: покупатели и заказчики	241	302	340	300
авансы выданные	242	-	50	180
прочие дебиторы	243	-	126	100
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	100	120
Денежные средства	260	62	174	270
Прочие оборотные активы	270	-	-	-
Итого по разделу II	290	1718	2878	3090
БАЛАНС	300	3741	5812	6880

 

 

ПАССИВ	Код строки	На начало предыдущего года	На начало отчетного года	На конец отчетного года
А	Б	1	2	3
I II. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	200	200	400
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(-)	(-)	(-)
Добавочный капитал	420	480	480	480
Резервный капитал	430	80	166	180
в том числе резервы, образованные в соответствии с: законодательством учредительными документами	431 432	80 -	80 86	80 100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	(342)	1204	3054
Итого по разделу I II	490	418	2050	4114
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	300	300	300
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-	-
Итого по разделу IV	590	300	300	300
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	1260	1128	935
Кредиторская задолженность	620	1718	2306	1516
в том числе: поставщики и подрядчики	621	1250	1506	616
задолженность перед персоналом организации	622	164	290	350
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	61	118	181
задолженность по налогам и сборам	624	180	240	245
прочие кредиторы	625	63	152	124
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-	-
Доходы будущих периодов	640	20	8	-
Резервы предстоящих расходов	650	25	20	15
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-	-
Итого по разделу V	690	3023	3462	2466
БАЛАНС	700	3741	5812	6880

 

Форма № 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	Отчетный год	Предыдущий год
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	33304	29670
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(22990)	(22280)
Валовая прибыль	029	10314	7390
Коммерческие расходы	030	(2030)	(1480)
Управленческие расходы	040	(3630)	(3020)
Прибыль (убыток) от продаж	050	4654	2890
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	75	38
Проценты к уплате	070	(655)	(240)
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	246	236
Прочие расходы	100	(666)	(480)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3654	2444
Отложенные налоговые активы	141	24	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	(1144)	(812)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2534	1632
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	243	-
Базовая прибыль (убыток) на акцию	301	1,29	0,74
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	302	0,98	0,58

 

 

Форма № 3

I. ИЗМЕНЕНИЯ КАПИТАЛА

Показатель	Код строки	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году	010	200	480	80	(342)	418
Остаток на начало предыдущего года	020	200	480	80	(342)	418
Чистая прибыль	022	-	-	-	1632	1632
Дивиденды	023	-	-	-	(-)	-
Отчисления в резервный фонд	030	-	-	86	(86)	-
Остаток на 31 декабря предыдущего года	090	200	480	166	1204	2050
Остаток на начало отчетного года	100	200	480	166	1204	2050
Чистая прибыль	102	-	-	-	2534	2534
Дивиденды	103	-	-	-	(670)	(670)
Отчисления в резервный фонд	110	-	-	14	(14)	-
Увеличение капитала за счет увеличения номинальной стоимости акций	122	200	-	-	-	200
Остаток на 31 декабря отчетного года	140	400	480	180	3054	4114
Остаток на конец отчетного года	150	400	480	180	3054	4114

П. РЕЗЕРВЫ

Показатель		Остаток на начало года	Поступило за год	Использовано за год	Остаток на конец года
наименование	код строки*
1	2	3	4	5	6
Резервный капитал, образованный в соответствии с законодательством: данные предыдущего года данные отчетного года	211 212	80 80	- -	(-) (-)	80 80
Резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами: данные предыдущего года данные отчетного года	221 222	- 86	86 14	(-) (-)	86 100
Оценочные резервы: · резервы по сомнительным долгам данные предыдущего года данные отчетного года	131 132	52 38	12 34	(26) (62)	38 10
Резервы предстоящих расходов: · на ремонт основных средств данные предыдущего года данные отчетного года	141 142	25 20	22 70	(27) (75)	20 15

^*Коды строк раздела II «РЕЗЕРВЫ» установлены отчитывающейся организацией

Форма № 4

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

тыс. руб.