Заполнять книги доходов и расходов при усн

Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н

«Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов (КДиР) организаций и ИП, применяющих УСН, Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»

Приложение 2к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 N 135н

I. Общие требования

Организации и ИП, применяющие УСН, ведут КДиР, в которой в хронологической последовательности на основе ПУД отражают все хоз. операции за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. Ведение КДиР осуществляется на русском языке. ПУД, составленные на иностранном языке или языках народов РФ, должны иметь построчный перевод на русский язык. КДиР может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении КДиР в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая КДиР. КДиР должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации (так же и с книгой, которая велась в электронном виде). Исправление ошибок в КДиР должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации.

II. Порядок заполнения раздела I «Доходы и расходы»

В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

В графе 2 указывается дата и номер ПУД, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

В графе 4 не учитываются:

- доходы, указанные в статье 251 Кодекса;

- доходы организации, облагаемые НП организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 Кодекса;

- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, в графе 5 отражает:

- расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти;

- расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с ФЗ от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

III. Порядок заполнения раздела II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) о.с. и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА, учитываемых при исчислении

налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период».

Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».При заполнении данного раздела налогоплательщиком указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) о.с. и НМА, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

IV. Порядок заполнения раздела III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за налоговый период»

Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Заполнять книги покупок

Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату НДС при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном НК.

Счета-фактуры, полученные организацией, должны быть зарегистрированы в книге покупок по мере возникновения права у налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС. Форма книги покупок и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.^[1]

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:

· полученные при безвозмездном получении товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая о.с. и НМА;

· полученные при купле/продаже иностранной валюты, ценных бумаг участником биржи (брокером);

· полученные при получении комиссионером (агентом) товара от комитента (принципала) для реализации;

· полученные при получении комиссионером (агентом) денежных средств от продавца при выполнении договора комиссии (агентского) на приобретение товара;

· оформленные поставщиком на суммовую разницу

Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу (в том числе налоговым агентам, указанным в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК РФ) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, регистрируют счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ. (Постановлением Правительства РФ от 26 мая 2009 г. N 451 "О внесении изменений в Постановление Правительства России от 02.12.2000 г. № 914")

В книге покупок указываются:

а) полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество ИП;

б) ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;

в) число, месяц, год, соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала;

г) в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);

д) в графе 2 - код вида операции по перечню, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

е) в графе 3 - порядковый номер и дата счета-фактуры продавца.

ж) в графе 4 - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры.

з) в графе 5 - порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры.

и) в графе 6 - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры.

к) в графе 7 - номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, в случаях, установленных законодательством РФ.

л) в графе 8 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

м) в графе 9 - наименование продавца;

н) в графе 10 - ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

о) в графе 11 - наименование посредника (комиссионера, агента), приобретающего товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала);

п) в графе 12 - ИНН и код причины постановки на учет посредника;

р) в графе 13 - номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных на территорию РФ

с) в графе 14 - наименование и код валюты,

т) в графе 15 - стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры

у) в графе 16 - сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде

Заполнять книги продаж

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС ^[1].

Форма книги продаж и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

С 2006 г. вступили в силу изменения в 21-ю главу НК РФ, но до сих пор форма Книга продаж не приведена в соответствие с изменениями в НК. Книга продаж действует в части не противоречащей НК РФ.

Книга продаж может вестись вручную, но в большинстве случаев заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается. В этом случае книга продаж фактически представляет собой таблицу на одном или нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью организации. Книга продаж должна храниться у продавца в течение полных 5 лет с даты последней записи.

В книге продаж указываются:

а) полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество ИП;

б) ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

в) число, месяц, год, соответствующие 1-му числу 1-го месяца квартала и последнему числу последнего месяца квартала;

г) в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);

д) в графе 2 - код вида операции по перечню, утвержденному органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

е) в графе 3 - порядковый номер и дата счета-фактуры продавца;

ж) в графе 4 - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры.

з) в графе 5 - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры.

и) в графе 6 - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры.

к) в графе 7 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;

л) в графе 8 - ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя согласно счету-фактуре;

м) в графе 9 - наименование посредника-комиссионера (агента).

н) в графе 10 - ИНН и код причины постановки на учет посредника, указанного в графе 9 книги продаж;

о) в графе 11 - номер и дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством РФ;

п) в графе 12 - наименование и код валюты,

р) в графе 13а - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, выраженная в иностранной валюте, включая налог на добавленную стоимость

с) в графе 13б - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость

т) в графе 14 - стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 18 процентов, без учета НДС.

у) в графе 15 - стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 10 процентов, без учета НДС.

ф) в графе 16 - стоимость продаж по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов;

х) в графе 17 - сумма НДС, исчисленная по ставке в размере 18 процентов стоимости продаж,

ц) в графе 18 - сумма НДС, исчисленная по ставке в размере 10 процентов стоимости продаж.