Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Характеристику методических приемов н/у↑ Стр 1 из 5Следующая ⇒ Содержание книги Поиск на нашем сайте
Цель, задачи и объекты н/у. Налоговый учёт (н/у) - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Цель н/у – формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения, хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение одного налогового периода (т.е. календарного года), а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Т.е. цель н/у – исчисляется интересами пользователей информации. Внутренним пользователем – необходимо проанализировать расходы, которые не учитываются для целей налогообложения. Уменьшая такого рода расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль. Внешними пользователями - налоговые службы и консультанты по налоговым вопросам. К основным задачам н/у относится: − формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения; − обоснование применяемых льгот и вычетов; − формирование полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчётного (налогового) периода; − обеспечение раздельного учёта при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения; − обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет. Объекты н/у — имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов. Предметом н/у в обобщенном виде выступает производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате которой у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате (удержанию) налога. К методам ведения н/у: − введение специальных показателей н/у, рассчитываемых на базе данных б/у; − установление методики формирования налоговых показателей; − определение способов ведения н/у; − установление специальных форм регистров и других форм н/у. Характеристику методических приемов н/у Для выполнения функций и задач, стоящих перед налоговым учетом, налоговым законодательством определены специальные приемы и способы, образующие методологию н/у. К методам ведения н/у следует отнести: - введение специальных показателей н/у, рассчитываемых на базе данных б/у; - установление методики формирования налоговых показателей; - определение способов ведения н/у; - установление специальных форм регистров и других форм н/у. Методология н/у раскрывается в УП для целей налогообложения. Под УП организации для целей налогообложения следует понимать принятую совокупность методических и организационно-технических способов ведения н/у имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о налоговых обязательствах. Она (УП) должна раскрывать подходы организации к вопросам: определения налоговой базы по НП и формированию налоговых обязательств перед бюджетом; оценки имущества с целью определения выручки от его реализации; распределения убытков между налоговыми периодами. НК РФ определены способы ведения н/у по следующим элементам УП: - классификация доходов и расходов; - порядок признания доходов и расходов; - методы оценки сырья и материалов; - методы оценки покупных товаров; - методы оценки остатков незавершенного производства; - методы оценки остатков готовой продукции; - метод начисления амортизации; - порядок формирования резервов; - порядок переноса убытка на будущее; - периодичность уплаты в бюджет НП. Принципы н/у Принципы НУ отражены в главе 25 НК РФ: 1) принцип денежного измерения - т.е. в н/у отражается информация о доходах и расходах, прежде всего в денежном выражении; 2) принцип имущественной обособленности - т.е. имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. В налоговом законодательстве этот принцип декларируется в отношении амортизируемого имущества; 3) принцип непрерывности деятельности организации - учет должен вестись непрерывно с момента ее регистрации организации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. Если организация в течение какого-либо календарного месяца ликвидирована или реорганизована, то амортизация имущества не начисляется с 1-го числа месяца, в котором завершена ликвидация или реорганизация; 4) принцип временной определенности ФХД (принцип начисления) (ст. 271, 272 НК РФ); 5) принцип последовательности применения норм и правил н/у - от одного налогового периода к другому; 6) принцип равномерности признания доходов и расходов - предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчетном (налоговом периоде, что и доходов, для получения которых они были произведены. Общую характеристику элементов н/у Налоги должны быть всеобщими, справедливыми, удобными, определёнными. Налог установлен только тогда, когда есть: 1. Субъект налога – юридические и физические лица, которые обязаны платить данный налог. 2. Объект – имущество, прибыль и т.д., подлежащие налогообложению. 3. Источник налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог (источник может совпадать с объектом). 4. Налоговая база 5. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налога. 6. Налоговый период – календарный год или другой период, за который определяется налоговая база. 7. Порядок исчисления налога 8. Порядок и сроки уплаты. 9. Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения. Она может быть: – твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения); – долевой (устанавливается определенная доля налога) + %. Нормативное регулирование н/у Основополагающим документом законодательства о налогах и сборах является НК РФ. Он определяет принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, а также основы установления региональных и местных налогов. В НК РФ прописано правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, сборщиков налогов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений. Кодекс устанавливает основные положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечению мер по их выполнению, ведению учета финансовых ресурсов и н/у, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения, по обжалованию действий налоговых органов и их должностных лиц. Практически речь идет о формировании новой отрасли права - налогового права с глубокой проработкой всех элементов, с учетом мирового и накопленного российского опыта, а также специфических особенностей развития национальной экономики. НК РФ создана единая комплексная система налогов, определены функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики. Этапы налогового аудита Выполнения работ по налоговому аудиту может включать несколько этапов: 1) предварительная оценка существующей системы налогообложения ЭС - аудитору необходимо рассмотреть следующие вопросы: - специфика основных хозяйственных операций и существующие объекты налогообложения; - соответствия применяемого ЭС порядка налогообложения нормам действующего налогового законодательства; - оценка уровня налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений. 2) проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты ЭС налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. Может проводится как по всем видам налогов и сборов, так и по отдельным их видам, интересующим лицо, заказавшее проведение налогового аудита. При проведении работ осуществляется проверка н/отч., представленной ЭС по установленным формам, а также правомерность использования налоговых льгот. 3) оформление результатов налогового аудита. Результатом проведения налогового аудита является подготовка следующих документов: - заключение по результатам проведенного налогового аудита, в котором аудитору следует выражать мнение: - о степени полноты и правильности исчисления отражения и перечисления ЭС платежей в бюджет и внебюджетные фонды; - о правильности применения ЭС налоговых льгот. Планирование налогового аудита Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита. Детальное планирование аудиторской работы помогает удостовериться в том, что важным областям аудита уделяется надлежащее внимание, а также координировать работу аудиторов и их ассистентов. Для успешного планирования аудита в области налогообложения аудитору необходимо: - четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора (для аудиторского заключения в рамках общих результатов по аудиту финн. отчетности или для составления отчета по специальному заданию); - обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица; - дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до минимально низкого уровня; - определить ключевые по значимости области проверки; - рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском; - составить детальную программу по проверке уплаты налогов, которая будет служить инструкцией для аудиторов и ассистентов, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы. Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы. Требования к организации н/у НДС Согласно пп.3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Данная норма означает, что налогоплательщик обязан обеспечить учет доходов и расходов и объектов налогообложения для целей исчисления налоговой базы по соответствующим налогам. Если данные бухгалтерского учета дают полную информацию о налогооблагаемых доходах, расходах и объектах, то в составлении дополнительных налоговых регистров нет необходимости. При этом следует четко представлять, что полная информация для исчисления налоговой базы на счетах б/у может быть получена только при должной организации аналитического учета. Перечень аналитических счетов, которые организация применяет в б/у, приводится в Рабочем плане счетов, который является составляющей частью бух. УП. В случае, когда доходы и расходы для целей налогообложения признаются иначе, чем в б/у, организация обязана составлять специальные налоговые регистры и расчеты. Порядок ведения н/у устанавливается в налоговой УП организации. Н/у по НДС состоит из следующих элементов: 1) ведение журналов регистрации выставленных и полученных счетов-фактур; 2) составление книги продаж и книги покупок; 3) организация аналитического учета на балансовых счетах по учету налоговой базы (в разрезе налоговых ставок); 4) организация аналитического учета на балансовых счетах «входного» НДС; 5) обособленный учет принятого к вычету НДС с авансов уплаченных; 6) организация раздельного учета «входного» НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций и (или) видов деятельности; 7) учет исчисленного НДС, в том числе обособленно – НДС с авансов полученных. В налоговой УП отражают необходимую информацию о порядке ведения в организации журналов регистрации, книг покупок и продаж, а также о порядке выставления счетов-фактур. Информация об аналитическом учете на балансовых счетах содержится в рабочем плане счетов, утвержденном в составе бух. УП. Порядок раздельного учета НДС является элементом б/у. В связи с этим указанный порядок может быть описан в бух. УП. В таком случае в УП для целей налогообложения делают ссылку на бух. УП. Как правило, порядок учета НДС (в том числе раздельного учета) организации отражают в налоговой УП. Требования к организации н/у акцизов Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателями подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, должен вестись раздельный учет и налоговая база определяться применительно к каждой налоговой ставке. Твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)– Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Адвалорные (в процентах) налоговые ставки– исчисляемая исходя из максимальных розничных цен. Комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок– Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен. В том случае если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров и сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Формы налоговых деклараций и порядки их заполнения определены приказом Минфина России. 29. Основные требования к организации н/у НДФЛ Необходимость организации и ведения н/у прямо установлена гл. 25 НК РФ. Отдельными статьями данной главы определены общие требования к организации и ведению н/у. По общему правилу необходимость организации и ведения н/у возникает тогда, когда данные б/у не могут быть непосредственно (без дополнительных корректировок) использованы для определения налоговой базы и установления задолженности по налогу, подлежащему уплате в бюджет. Требования, установленные для организации и ведения н/у нормами гл. 25 НК РФ, являются универсальными. Статьей 313 НК РФ установлено, что система н/у организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил н/у, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому, а порядок ведения н/у устанавливается налогоплательщиком в УП для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Таким образом, на уровне федерального закона устанавливается обязанность включения в УП организации дополнительного раздела - для целей налогообложения. Не является исключением и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом представляется целесообразным ведение н/у как минимум по двум сегментам - в части учета доходов, включаемых в налоговую базу, и в части налоговых вычетов. В отношении данного налога организации выступают в качестве налоговых агентов. Следовательно, речь идет только о тех видах налогов и льгот, которые используются при расчете налоговой базы работников организаций. Ведение н/у по НДФЛ предполагает персонификацию данных - доходы и вычеты определяются по каждому работнику (налогоплательщику). Под формами н/у понимаются формы, в которых группируются данные о возникновении и задолженности налогового агента перед бюджетом - то есть о сводных учетных регистрах. Это относится как к бухгалтерским справкам, так и к аналитическим регистрам н/у. Как следует из норм гл. 23 НК РФ, основными видами доходов, получаемых работником при расчетах по оплате труда и иных расчетах, учитываемых при формировании налоговой базы по НДФЛ, являются следующие: · зр/пл и премии за основные результаты деятельности (включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) или расходы на продажу); · премии за счет прибыли; · материальная помощь; · выплаты в возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов; · выплаты по договорам гражданско-правового характера; · выплаты по авторским договорам. В том случае, когда отдельные виды доходов облагаются по разным налоговым ставкам, при организации н/у целесообразно провести группировку налогоплательщиков и получаемых ими доходов в разрезе применяемых налоговых ставок. При определении налоговой базы по НДФЛ, удерживаемому с доходов работников организации, необходимость корректировки данных б/у и, следовательно, необходимость ведения дополнительного н/у может возникать в следующих случаях: · при расчетах в натуральной форме · при возникновении доходов в виде мат. выгоды · налоговые вычеты Не являются налогоплат.– ИП, УСН, вмененка, применяемые единый сельскохозяйственный налог. Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 9, 13, 15, 30 и 35% в зависимости от вида доходов: 9%– проценты по облигациям (задействованных до 01.12.2007), долевое участие в деят-ти организации в виде дивидендов физ. лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ 13%– по всем остальным доходам 15%– полученных физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. 30%– все доходы, получаемые физ.лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (есть исключ). 35%– призы, выигрыши (от4000р), и т.д. 30. Основные требования к организации н/у УСН Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН в добровольном порядке. (Гл 26) Могут перейти орг-ции чьи доходы не превышают 45млн.р, не более 100 человек, ОС и НМА не более чем на 100 млн.р. А для ИП только не более 100 работников. за отчет. год Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом —первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от избранного объекта налогообложения: Доходы– 6%: Доходы, уменьшенные на величину расходов – 15% (законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков) По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи. По истечении налогового периода уплачивается налог. Авансовые платежи и налог исчисляются в зависимости от избранного объекта налогообложения исходя из фактически полученных доходов или исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. В том случае если объектом налогообложения являются доходы суммы авансовых платежей и (или) суммы налога уменьшаются на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%. Срок уплаты налога: · для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; · для ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Формировать систему н/у НДС Система н/у по НДС структурно состоит из трех уровней: · ПУД; · аналитических регистров н/у (книга покупок и книга продаж); · НД (расчет налоговой базы и суммы НДС к уплате за конкретный налоговый период). Между уровнями системы н/у по НДС существуют строгие вертикальные однонаправленные связи. Их суть заключается в том, что данные н/у из ПУД попадают в аналитические регистры н/у, где обобщаются, а затем уже итоговая информация заносится в НД (расчет налоговой базы по НДС). Движение информации между уровнями в рамках системы н/у по НДС идет снизу вверх: от ПУД к аналитическим регистрам н/у и далее к НД (расчету налоговой базы по НДС). Это движение четко однонаправлено снизу вверх, притом что движение данных н/у сверху вниз – от НД к ПУД – невозможно и бессмысленно. Первый уровень н/у по НДС. ПУД для целей н/у по НДС служит счет-фактура, так как именно этот документ является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ. Счет-фактура в обязательном порядке подписывается руководителем и глав. бух. организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации, заверяется печатью организации. Если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками только по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии с НК РФ. Счета-фактуры выставляются продавцами покупателям в течение 5 дней с момента отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ). Второй уровень н/у по НДС предполагает двойной учет ПУД н/у по НДС. Аналитическими регистрами н/у по НДС являются: • журналы полученных счетов-фактур; • журналы выданных счетов-фактур; • книги покупок; • книги продаж. Аналитические регистры н/у предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету ПУД, аналитических данных н/у, для дальнейшего отражения в НД по НДС (расчете налоговой базы по НДС). В аналитических регистрах н/у данные н/у из ПУД накапливаются и обобщаются по группам в зависимости от ставки НДС, по которой облагается та или иная операция, оформленная ПУД н/у. Регистры н/у ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде на любых машинных носителях. Первоначально ПУД н/у по НДС (счета-фактуры) учитываются в журналах полученных и выставленных счетов-фактур. Роль этих документов заключается в регистрации ПУД н/у (счетов-фактур). Учет в журналах полученных и выставленных счетов-фактур не влияет на расчет сумм НДС. При наступлении определенных условий, сформулированных в налоговом законодательстве (например, оплата товаров (работ, услуг)), зарегистрированные в журналах данные счетов-фактур попадают в книги покупок и книги продаж: по полученным счетам-фактурам – в книгу покупок, а по выставленным счетам-фактурам – в книгу продаж. В книге покупок (продаж) происходит регистрация не только счета-фактуры как документа н/у, но и той суммы НДС, которая содержится в счете-фактуре. Суммы НДС группируются в зависимости от ставок, по которым облагаются операции, отраженные в регистрируемом счете-фактуре (10, 18, 0 %, освобождаемые от налога). Итоговые суммы НДС по книге покупок (продаж) являются основой для расчета сумм налога в каждом конкретном налоговом периоде. Так, сумма НДС по книге продаж – это налоговая база и сумма налога к уплате, а сумма НДС по книге покупок – сумма налоговых вычетов (сумма НДС к зачету). Исчисляется НДС на основе данных налоговых регистров, составляющих второй уровень системы н/у. На этом уровне системы н/у происходит накопление, обобщение и систематизация данных учета по объектам налогообложения НДС по группам операций, облагаемых по разным ставкам. Данные н/У, полученные из ПУД, регистрируются в аналитических налоговых регистрах по НДС. Третий уровень н/у по НДС. На этом уровне н/у на основании данных книги покупок и книги продаж составляется НД по НДС. В ней обобщается информация из налоговых регистров и рассчитывается налоговая база, а также сумма НДС к уплате или возмещению за конкретный налоговый период. Налоговое законодательство обязывает составлять две налоговые декларации по НДС: НД по НДС и НД по НДС по ставке 0 %. Таким образом, сумма НДС к уплате в бюджет исчисляется в НД, составляющей третий уровень системы н/у. На этом уровне системы н/у происходит расчет налоговой базы и сумм самого НДС. При этом расчетные показатели для расчета налога берутся из аналитических регистров н/у. Заполнять книги покупок Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату НДС при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном НК. Счета-фактуры, полученные организацией, должны быть зарегистрированы в книге покупок по мере возникновения права у налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС. Форма книги покупок и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.[1] В книге покупок не регистрируются счета-фактуры: · полученные при безвозмездном получении товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая о.с. и НМА; · полученные при купле/продаже иностранной валюты, ценных бумаг участником биржи (брокером); · полученные при получении комиссионером (агентом) товара от комитента (принципала) для реализации; · полученные при получении комиссионером (агентом) денежных средств от продавца при выполнении договора комиссии (агентского) на приобретение товара; · оформленные поставщиком на суммовую разницу Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу (в том числе налоговым агентам, указанным в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК РФ) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, регистрируют счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ. (Постановлением Правительства РФ от 26 мая 2009 г. N 451 "О внесении изменений в Постановление Правительства России от 02.12.2000 г. № 914") В книге покупок указываются: а) полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество ИП; б) ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя; в) число, месяц, год, соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала; г) в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном); д) в графе 2 - код вида операции по перечню, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. е) в графе 3 - порядковый номер и дата счета-фактуры продавца. ж) в графе 4 - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. з) в графе 5 - порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. и) в графе 6 - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. к) в графе 7 - номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, в случаях, установленных законодательством РФ. л) в графе 8 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав; м) в графе 9 - наименование продавца; н) в графе 10 - ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца; о) в графе 11 - наименование посредника (комиссионера, агента), приобретающего товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала); п) в графе 12 - ИНН и код причины постановки на учет посредника; р) в графе 13 - номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных на территорию РФ с) в графе 14 - наименование и код валюты, т) в графе 15 - стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры у) в графе 16 - сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде Заполнять книги продаж Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС [1]. Форма книги продаж и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. С 2006 г. вступили в силу изменения в 21-ю главу НК РФ, но до сих пор форма Книга продаж не приведена в соответствие с изменениями в НК. Книга продаж действует в части не противоречащей НК РФ. Книга продаж может вестись вручную, но в большинстве случаев заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается. В этом случае книга продаж фактически представляет собой таблицу на одном или нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью организации. Книга продаж должна храниться у продавца в течение полных 5 лет с даты последней записи. В книге продаж указываются: а) полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество ИП; б) ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца; в) число, месяц, год, соответствующие 1-му числу 1-го месяца квартала и последнему числу последнего месяца квартала; г) в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном); д) в графе 2 - код вида операции по перечню, утвержденному органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. е) в графе 3 - порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; ж) в графе 4 - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. з) в графе 5 - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. и) в графе 6 - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. к) в графе 7 - наименование покупателя согласно счету-фактуре; л) в графе 8 - ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя согласно счету-фактуре; м) в графе 9 - наименование посредника-комиссионера (агента). н) в графе 10 - ИНН и код причины постановки на учет посредника, указанного в графе 9 книги продаж; о) в графе 11 - номер и дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством РФ; п) в графе 12 - наименование и код валюты, р) в графе 13а - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, выраженная в иностранной валюте, включая налог на добавленную стоимость с) в графе 13б - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость т) в графе 14 - стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 18 процентов, без учета НДС. у) в графе 15 - стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 10 процентов, без учета НДС. ф) в графе 16 - стоимость продаж по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов; х) в графе 17 - сумма НДС, исчисленная по ставке в размере 18 процентов стоимости продаж, ц) в графе 18 - сумма НДС, исчисленная по ставке в размере 10 процентов стоимости продаж. Документирование в н/у НДС НДС в России - федеральный налог. Этот налог платят при реализации товаров (работ, услуг). Кроме того, НДС рассчитывают при передаче товаров для собственных нужд (если соответствующие расходы не отражаются в налоговом учете). Также НДС надо начислить со стоимости импорта. Ставки НДС: Ставка 0 % - при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров; Ставка 10 % - при реализации отдельных продовольственных товаров; товаров для детей; медицинских товаров; Ставка 18 % - основная, применяется во всех остальных случаях. Порядок и сроки уплаты налога: уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Начиная с налогового периода 1 квартала 2014 года НД по НДС представляется в электронном виде. Форма НД по НДС и порядок ее заполнения утвержден приказом Минфина РФ от 15 октября 2009 г. № 104н. Заполнение декларации: - Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек); - Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая - Приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операции. - В том случае, если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах необходимо ставить прочерки; - После составления декларации следует последовательно пронумеровать все страницы, начиная с титульного листа; - Разделы декларации заполняются на основании данных, отраженных в книге продаж, книге покупок, в ПУД и регистрах б/у Документировать в н/ |
Познавательные статьи:
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; просмотров: 249; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!
infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.145.107.223 (0.012 с.)