Виды подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.

Перечень подакцизных товаров:

 

1. спирт этиловый;

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие виды продукции в жидком виде, с объемной долей этилового спирта более 9%);

3. алкогольная продукция (спирт питьевой, ликероводочные изделия, коньяк, вино, иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%);

4. пиво;

5. табачная продукция;

6. автобензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

7. прямогонный бензин;

8. легковые автомобили;

9. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил.

Подакцизное минеральное сырье — природный газ. В целях взимания акцизов отбензиненный сухой газ и нефтяной (попутный) газ после их обработки или переработки рассматриваются как природный газ (п. 2 ст. 181 НК). Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 126-ФЗ из подакцизного минерального сырья исключены нефть и газовый конденсат.
Льготы по налогам:

Продукция:

Операции:

· лекарственные и лечебно-профилактические средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Реестр лекарственных средств. · лекарственные средства, изготовляемые аптеками по индивидуальному рецепту · препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Реестр лекарственных средств · парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию · товары бытовой химии в металлической, аэрозольной упаковке

· передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому структурному подразделению этой организации. · реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта · первичная реализация конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

 

Объект налогообложения акцизами.

Данные объекты включают:

· реализацию подакцизных товаров собственного производства(не перепродажу)

· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ по договору импорта данных товаров.

· передачу на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных товаров в счет вклада в уставный капитал других организаций.

 

Определение налоговой базы при реализации подакцизных товаров и их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база по акцизам включает стоимость объектов налогообложения акцизами за минусом суммы налоговых льгот (например: стоимость реализованных подакцизных товаров собственного производства; стоимость товара, ввозимых на таможенную территорию РФ по договору импорта).
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
- их таможенной стоимости;
- подлежащей уплате таможенной пошлины.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Ставки акцизов.

Налоговым кодексом (ст. 193) установлены единые на территории Российской Федерации ставки для налогообложения подакцизной продукции, которые подразделяются на две группы: твердые и комбинированные.
Твердые ставки установлены в абсолютном значении на единицу налоговой базы. К примеру, на 1 т. нефтепродуктов соответствующего вида, на 1 л. безводного этилового спирта, на количество единиц. Комбинированная ставка предполагает сочетание твердой (специфической) составляющей и доли от стоимостного показателя (расчетной стоимости).
Предусмотрена дифференциация ставок по видам подакцизной продукции, а также по ее подвидам. К примеру, с 2011 г. предусмотрена дифференциация ставок акцизов по классам автомобильного бензина и дизельного топлива по принципу снижения ставок на топливо более высокого качества.
Предусмотрена индексация твердых ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым индексом потребительских цен.
Отдельные виды подакцизных товаров, например алкогольная и табачная продукция, подлежат обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными марками. В то же время марка служит способом идентификации легальности производства или ввоза товара на территорию России.
Обязательной маркировке акцизными марками подлежит табачная продукция иностранного производства, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации с целью ее реализации. Цена акцизной марки составляет 150 рублей за 1 тыс. штук без учета налога на добавленную стоимость.
В целях осуществления контроля за уплатой налогов и обеспечения легальности производства и оборота на территории Российской Федерации подлежит маркировке алкогольная продукция. Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции подлежит обязательной маркировке в следующем порядке:

· алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками. Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством;

· алкогольная продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации, маркируется акцизными марками. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными марками не допускается. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность производства и оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, осуществления контроля за уплатой налогов.
Существуют два вида маркировки: федеральная специальная марка и акцизная марка. Акцизной маркой маркируется вся продукция импортного производства, ввозимая на территорию Российской Федерации, федеральной специальной маркой — продукция отечественного производства.
Следует отметить, что с 01.01.2007 изменился порядок расчета акцизов по некоторым табачным изделиям(сигареты с фильтром и без, папиросы). До этого периода акциз состоял из 2х частей:

1. акциз изчисляемый по твердой ставке (исходя из количества табачных изделей, отгруженных покупателям)

2. акциз изчисляемый по адвалорной ставки (в % отпусконой цены)

С 01.01.2007 вместо отпускной цены акциз нужно исчислять в % от максимальной розничной цены т.е. той цены, по которой табачные изделия могут быть организованы покупателям. С 01.01.2007 цена должна быть указана на пачке.