Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации.

 

 

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

 

Убыток, полученный за год, можно списать в уменьшение будущей прибыли без ограничений в течение 10 последующих лет.

 

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом:

 

§ в федеральный бюджет по ставке 2%;

 

§ в бюджеты субъектов РФ по ставке 18%.

 

Законодательные органы субъектов РФ могут снижать налоговую ставку, но не ниже 13,5%.

 

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (весь налог идет в ФБ):

 

1) 20% - с любых доходов, кроме указанных в п.2.

 

2) 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, др. подвижных транспортных средств или контейнеров.

 

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки (весь налог идет в ФБ):

 

- 9% - по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;

 

- 15% - по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также, полученными российскими организациями от иностранных.

 

Следующие ставки применяются (весь налог идет в ФБ):

 

15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 01.01.2007г.;

 

9% - по доходу в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007г.; а также по доходу в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и по доходу учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.;

 

0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997г., а также по облигациям государственного валютного займа 1999г.

 

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

 

Отчетными периодами – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

31. Экономическое содержание налога на доходы физ.лиц

Функции налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

- фискальная (наполнять доходную часть бюджета денежными средствами);

- регулирующая (перераспределение доходов общественных между различными категориями населения).

Цель подоходного налога: сделать равномерным распределение жизненно важных средств между населением. В настоящее время НДФЛ регулируется гл. 23 ч.2. НК РФ, с 2001 г. Удельный вес в консолидированном бюджете РФ -12%- федеральный налог. С 01.01.02 НДФЛ в полном объеме зачисляется в региональные и местные бюджеты.

 

Элементы налогообложения:

Налогоплательщики:

- ФЛ, являющиеся резидентами РФ;

- ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резиденты должны находится на территории РФ >=183 дней в год;

- военнослужащие, не зависимо от того где они находятся, и представители государственной власти (дипломатическая миссия).

Принципы системы подоходного налога с физических лиц:

1) равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности;

2) первичное взимание налога у источника получения доходов;

3) предоставления в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе;

4) установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма годового дохода, а также вычетов из годового совокупного дохода;

5) недопущение уплаты этого налога за плательщика;

6) предоставление отдельным категориям граждан целевых налоговых льгот.

Подоходный налог самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

 

Плательщики налога на доходы физ.лиц.

 

ФЛ, являющиеся резидентами РФ;

- ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резиденты должны находится на территории РФ >=183 дней в год;

- военнослужащие, не зависимо от того где они находятся, и представители государственной власти (дипломатическая миссия).

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.

 

Объект обложения и налоговая база по налогу на доходы физ.лиц.

 

Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается: 1) для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами; 2) для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

• Заработная плата (доход по трудовому договору или договору подряда)
• Дивиденды (долевое участие в прибыли организации)
• Доход от аренды недвижимого имущества
• Выигрыши и призы
• Доход в натуральной форме
• Доход в виде материальной выгоды
• Проценты по вкладам в банках при превышении ставки рефинансирования ЦБ
• Выплаты по договорам страхования
• Выплаты по договорам пенсионного обеспечения
• Доход от продажи недвижимости
• Доход от продажи автомобиля
• Доход от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, паев ПИФов)
• Доход от продажи долей обществ с ограниченной ответственностью (ООО)
• Доход от продажи иного имущества

Налоговая база. Представляет собой стоимостную характеристику (денежное выражение) доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде (в календарном году): от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им или право на распоряжение которыми у него возникло в налоговом периоде (календарном году). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

 

Налоговый период равен календарному году.

 

34. Налоговые вычеты налоговые ставки по налогу на доходы физ.лиц.

Ставки подоходного налога (НДФЛ) в Российской Федерации

• Основные доходы (работа по найму, договоры подряда, сдача в аренду жилья) -13%

• Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования - 35%
• Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров (за исключением жилищных кредитов) -35%
• Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров -35%
• Стоимость выигрышей и призов сверх установленных норм-35%
• Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ-30%
• Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов-9%

Налогоплательщик при получении дохода может воспользоваться налоговыми вычетами:

• Стандартными вычетами (ежемесячно: пока доход не достиг 20 тыс. руб, на каждого ребенка - пока доход не достиг 280 тыс. руб);
• Социальными вычетами (обучение, лечение, лекарства, пенсионное обеспечение);
• Имущественным вычетом при продаже жилья;
• Имущественным вычетом при продаже коммерческой недвижимости;
• Имущественным вычетом при продаже иного имущества;
• Имущественным вычетом при покупке жилья (квартиры, комнаты, дома) и земельного участка;
• Имущественным вычетом с процентов по целевым кредитам на жилье (ипотека).

 

Также вместо налогового вычета с доходов от продажи имущества налогоплательщик может подтвердить расходы на приобретение имущества.