В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.



Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

4. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Статья 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определяет состав имущества, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество.

Для российских организаций это движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление и имущество, внесенное в совместную деятельность. Это имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии со статьей 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимому имуществу относятся:

- земельные участки,

- участки недр,

- обособленные водные объекты,

- а также все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

При этом объекты незавершенного строительства тоже являются недвижимым имуществом, но объектами налогообложения они не будут, так как не являются объектами основных средств и учитываются на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Напомним, что права на недвижимое имущество подлежит обязательной регистрации.

Главным признаком имущества, необходимым для включения его в состав объектов налогообложения является его отнесение к категории основных средств.

Обратите внимание на то, что при этом не имеет значения, основные средства находятся в самой организации или переданы во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление или внесены в качестве вклада в совместную деятельность.

46 Методика расчета среднегодовой стоимости имущества организации за отчетный период

Среднегодовая стоимость имущества является налоговой базой по налогу на имущество, принадлежащему предприятию. Расчет среднегодовой стоимости имущества ведется в соответствии с п.4 ст. 376 Налогового кодекса РФ.

Составьте список имущества, числящегося на балансе предприятия. Налогом облагаются нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения и запасы предприятия. Укажите стоимость каждого имущества. Отдельно рассчитайте стоимость амортизируемых объектов.

В расчет включите остаточную стоимость имущества, которая рассчитывается путем вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации, начисленной в бухучете. Стоимость такого имущества, как жилые дома, объекты внешнего благоустройства, общежития, указывают как сумму износа. Износ рассчитывается на основании Единых норм амортизационных объектов. По капитальным вложениям предприятия берутся остатки, указанные в субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»: «Приобретение нематериальных активов» и «Приобретение объектов основных средств». В налогообложении не учитывается стоимость имущества, на которое распространяется льгота по налогу.

Просуммируйте все стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число месяца, которое следует за отчетным периодом. Если предприятие открыто в начале квартала, то суммируйте стоимость имущества на первое число квартала создания и на первое число месяца, которое следует за отчетным периодом. Разделите полученную сумму на 2.4

Прибавьте к полученному значению стоимость имущества, рассчитанную на первое число каждого последующего квартала отчетного периода.5

Разделите полученное значение на 4 - число, соответствующее числу кварталов в году. Если предприятие открыто в первой половите квартала, то при расчете среднегодовой стоимости имущества за полный квартал берется период создания. Если предприятие открыто во второй половине квартала, то расчет среднегодовой стоимости имущества ведется с первого числа квартала, который следует за кварталом создания.

 

 

47. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организации

является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный, налог с юридических лиц, общий, имущественный.

Налог на имущество организаций был введен в России в 1992 году. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне. В Москве налог взимается на основании Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций».

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное (п. 2 ст. 383 НК РФ).
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определяемой за отчетный период (п. 4 ст. 382 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу устанавливаются законом субъекта РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты авансового платежа по налогу на имущество за отчетный период налогоплательщик не может быть оштрафован по ст. 122 НК РФ. К такому выводу Высший Арбитражный Суд РФ пришел еще в 2003 г. (п. 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).
Судебная практика 2006 г. неоднократно подтверждала этот вывод (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 15.02.2006 N А55-7887/05-30).
Пени за несвоевременную уплату авансового платежа по налогу могут быть взысканы с налогоплательщика только в том случае, если в силу закона авансовый платеж по этому налогу исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Применив эту позицию Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенную в п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, к налогу на имущество, приходим к следующему выводу.
Поскольку авансовый платеж по налогу на имущество исчисляется исходя из средней стоимости имущества, определяемой по правилам главы 30 НК РФ, за просрочку уплаты авансового платежа с налогоплательщика могут взиматься пени.

48. Налог на игорный бизнес

С 1 января 2012 г. перечень объектов обложения налогом на игорный бизнес существенно изменен. К ним теперь относятся:

· игровой стол;

· игровой автомат;

· процессинговый центр тотализатора;

· процессинговый центр букмекерской конторы;

· пункт приема ставок тотализатора;

· пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки или нахождения не позднее чем за два дня до даты его установки (открытия).

Форма заявления о регистрации объектов налогообложения утверждена Приказом Минфина РФ от 22.12.2011 N 184н.

Напоминаем, что 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать игорные заведения (за исключением букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию и проведение азартных игр в игорной зоне.

Налоговая база

Определяется по каждому объекту налогообложения отдельно. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы по каждому объекту и соответствующей ставки налога.

Налог подлежит уплате с момента осуществления лицензируемой деятельности в области игорного бизнеса.



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.238.235.155 (0.005 с.)