НДС (выделен красным цветом)

Налог на прибыль (НнП) (выделен зеленым цветом)

 

 В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (в т.ч. НДС):

1) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в депозиты в рублях – 2 млн. руб; (не облаг, облаг)

2) доходы от инвестирования пенсионных резервов в облигации иностранных эмитентов – 224 тыс. руб.; (не облаг, облаг)

3) страховые взносы по договорам обязательного пенсионного страхования – 34 млн. руб.; (не облаг, облаг)

4) доходы в форме вкладов учредителей – 0,3 млн. руб.; (не облаг, не облаг)

 

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (в т.ч. НДС):

 

1) расходы на оплату услуг оценщика (ежегодная оценка имущества, в которое размещены пенсионные резервы) – 100 тыс. руб.; (не облаг, облаг)

2) расходы на оплату вознаграждения агенту по заключению договоров пенсионного обеспечения – 400 тыс. руб.; (не облаг, облаг)

3) расходы на приобретение имущества для осуществления уставной деятельности – 75 тыс. руб.; (не облаг, облаг)

4) страховые выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования – 230 тыс. руб. (не облаг, облаг)

Определите налоговую базу и сумму по налогу на прибыль и НДС (исходя из пропорционального метода исчисления налога). Сделайте необходимые комментарии.

НДС: 0

Доходы: 36 224

Расходы: 805

П: 35 419

НнП: 7 083.8

ЗАДАЧА 5. 10 баллов (2 б. – верное соотношение)

А) В картотеке организации к расчетному счету в банке «Кредит» имеются следующие платежные поручения:

1) списание средств по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

2) списание средств по другим платежным документам в порядке календарной очередности

3) списание средств по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

4) списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

5) списание средств по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

1	2	3	4	5
1	4	5	3	2

 

Билет 9

ЗАДАЧА 1. 15 баллов (5 б. за правильный расчет по доходам, 5 б. за правильный расчет по расходам, 5 б. – алгоритм подсчета налога).

 

В отчетном периоде Банк имел следующие поступления (обороты):

1. Остатки средств по валютным счетам на 01.01.16 составили 4 млн. долларов. Уставный капитал банка при формировании был частично оплачен иностранной валютой, взнос составил 550 тыс. долларов (не облаг).

Операции с курсовой разницей по вал счетам 4000*(71.49-71.4)=360 тыс.руб.

Операции по продажам с курс разн 500*(71.55-71.5)=25 тыс.руб.

Дата	Объем покупки (тыс. $)	Курс сделки	Объем покупки (тыс. $)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
01.01.16					71,4 руб.
11.01.16			500	71,55 руб.	71,5 руб.
19.01.16	800	71,54 руб.			71,49 руб.

2. Уступлены права требования по кредиту, выданному Банком. Кредит был выдан 20.01.16 в размере 750 тыс. руб. на 6 месяцев под 18% годовых. (облаг) Заемщик не производил выплат в погашение кредита. Кредит был уступлен 01.06.16 за 890 тыс. руб. (не входит в 1 кв)

3. Доходы от переоценки балансовой стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке – 245 тыс. руб. (не облаг ст 251 п24)

 

При этом банк понёс следующие расходы (обороты):

1. уплачены проценты по межбанковским кредитам (контролируемые сделки), выданным и погашенным в отчетном периоде (облаг) (ключевая ставка ЦБ – 11%) (11*180%=19.8 – лимит максимальной ставки):

Сумма кредита	Срок	Ставка
8 млн. руб.	4 дня =4*0.08*19.8/365=0.017	31%
11 млн. руб.	6 дней с условием последующей пролонгации на 6 дней= 12*11*19.8/365=7.16	23%

Операции по покупке с курс разн=800*(71.54-71.49)=40

2. отрицательная переоценка драгоценных металлов – 19 тыс. руб.; (облаг ст 291)

3. признаны штрафные санкции по акту проверки ЦБ РФ – 21 тыс. руб. (облаг)

4. амортизационные отчисления по основным фондам банковского назначения – 15,4 тыс. руб. (облаг)

Рассчитайте налог на прибыль за I квартал 2016 г. Кратко прокомментируйте особенности определения финансового результата по этим операциям.

Доход: 360+25+750=1135

Расход: 0.017+7.16+40+19+21+15.4=102.58

НнП: (1135-102.58)*0.2=206.5 тр

 

ЗАДАЧА 2. 8 баллов (5 баллов за расчет НБ и НП и корректные комментарии. 3 балла за раскрытие понятия)

Страховая организация получила страховые взносы по договорам страхования жизни на сумму 7 400 руб., по страхованию имущества юр. лиц 34 900 руб., по страхованию имущества граждан 26 841 руб. По договорам перестрахования страховые взносы составили 8 400 руб. Страховой организации начислены дивиденды по принадлежащим ей акциям в сумме 9 890 руб. Доход от продажи партии государственных ценных бумаг составил 8 700 руб. Страховая организация осуществила страховые выплаты в сумме 8 300 руб., выплатила тантьем по операциям перестрахования в размере 3 200 руб. Оплата инкассаторских услуг составила 2 830 руб., оплата консультационных услуг по вопросам ценных бумаг – 2 000 руб., оплата консультационных услуг юриста по вопросам аренды основных средств – 12 600 руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль страховой организации и сделайте необходимые комментарии. Дайте определение понятия тантьем.

Доход: 7400+34900+26841+8400+9890+8700=96131

Расход: 8300+3200+2830+2000+12600=28930

Прибыль: 96131-28930=67201

НнП: 67201*0.2=13440.2

 

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (8 б. – верно определены облагаемые операций и даны корректные пояснения; 2 б. – алгоритм расчета налога)

Банк в отчетном периоде имел следующие обороты по произведенным операциям (без НДС):

1. доходы от реализации ценных бумаг, приобретенных ранее, – 20 тыс. руб.; (не облаг)

2. плата за авалирование векселей – 27 тыс. руб.; (освоб)

3. комиссия за ведение реестра акционеров – 6 тыс. руб.; (услуга, облагается – 1.1)

4. возмещение расходов, связанных с участием в биржевых торгах за счет и по поручению клиента, – 12 тыс. руб. (при тех же суммах расходов); (не облагается)

5. доход дилера за размещение государственных ценных бумаг – 23 тыс. руб.; (не облаг)

6. получена вариационная маржа по расчетам с финансовыми инструментами срочного рынка на бирже – 31 тыс. руб.; (не облаг)

7. штрафы по договорам хранения ценных бумаг – 18 тыс. руб.; (не облагается)

8. получено по опциону на приобретение долларов – 20 тыс. руб. (не облагается)

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС по перечисленным операциям, и сделайте необходимые комментарии.

НБ: 6

НДС: 1.1

 

ЗАДАЧА 4. 10 баллов (8 б. – решен первый пункт, даны комментарии; 2 б. – решен второй пункт)

Организация приобрела на фондовом рынке облигации, имеющие рыночную котировку, двумя пакетами:

70 штук по цене 125 руб.,

30 штук по цене 125,5 руб.

Кроме того, были приобретены акции ОАО, по которым отсутствовали сведения о рыночной котировке, также двумя пакетами:

90 штук по цене 86,5 руб.,

50 штук по цене 84,6 руб.

Приобретенные ценные бумаги были реализованы в декабре:

50 облигаций по цене 120,5 руб.,

110 акций по цене 50,2 руб.

Остальные ценные бумаги были реализованы в январе следующего года:

50 облигаций по цене 130,8 руб.,

30 акций по цене 45,2 руб.

Определите:

1) прибыль по операциям с ценными бумагам и как она повлияет на налоговую базу по налогу на прибыль, если первоначально за налоговый период она составила 800 тыс. руб.

2) как изменится первоначальная налоговая база в 100 тыс. руб. за январь следующего года.

Сделайте необходимые комментарии.

Рассчитаем котировку: (70*125+30*125.5)/100=(8750+3765)/100=125.15

Облигации расх: 12 515

Акции расх: 90*86.5+50*84.6=7 785+4 230=12 015

Доход дек: 120.5*50+50.2*110=11 547

 

ЗАДАЧА 5. 10 баллов (2 б. – верное соотношение)

Определите соответствие видов банковских счетов и их определений:

A. Текущие

B. Бюджетные

C. Специальные банковские счета

D. Расчетные

E. Корреспондентские счета и субсчета

F. Счета доверительного управления

                                                                                                    

1) Открываются филиалам и представительствам коммерческих, а также некоммерческих организаций для совершения расчетов, связанных с достижением целей, для которых они созданы.

2) открываются физ. лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

3) открываются кредитным организациям, а также филиалам кредитных организаций.

4) в случаях, установленных законодательством РФ, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней или внебюджетных фондов.

5) открываются доверительному управляющему для осуществления операций, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

6) открываются юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления операций соответствующего вида.

A- 2, B-4, C-6, D-1, E-3, F-5

B-

Билет 10

 

ЗАДАЧА 1. 15 баллов (5 б. за правильный расчет по доходам, 5 б. за правильный расчет по расходам, 5 б. – алгоритм подсчета налога).

 

В отчетном периоде коммерческий банк имел следующие виды поступлений(включая НДС):

1) оплата инкассаторских услуг – 38 тыс. руб.; (облаг – 5.8)

2) положительная курсовая разница по переоценке валютных статей баланса – 400 тыс. руб.; (не облаг, нет в ст146)

3) проценты по межбанковскому кредиту – 450 тыс. руб.; (не облаг, ст 149)

4) выручка от реализации монет из драгметаллов, являющихся валютой РФ – 88 тыс. руб.; (не облаг, ст 149 пп11)

5) плата за прием наличных денег и зачисление их на расчетный счет – 110 тыс. руб. (не облаг, ст 149 пп3)

Произведены следующие виды расходов, включая НДС:

1) уплата налога на имущество кредитной организации – 13 тыс. руб.; (не облаг, нет в 146)

2) покупка инкассаторских автомобилей - 259 тыс. руб.; (облаг как реализация, ст 146=39.5)

3) оплата услуг по формированию экспертной оценки залогового имущества – 65 тыс. руб.; (облаг как реализация, ст 146)

4) вознаграждение за маркетинговые услуги по привлечению клиентов гражданину Иванову в размере 3,2% от первоначального вклада (на сумму 140 тыс. руб.), а также 0,5% фирме «Кредит» (на сумму 56 тыс. руб.); (не облаг, нет в 146)

5) штрафы за нарушение кредитного договора – 57 тыс. руб.; (не облаг, нет в 146)

Исходя из выбранной банком пропорциональной политики для целей обложения НДС, рассчитайте сумму налоговой базы по НДС, сумму налога на добавленную стоимость, причитающегося к уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Пропорциональный метод:

НДС нач. по дох: 5.8 тр

У= 32.2/(32.2+850+198)=0.03

НДС по расх=39.5

НДС к выч: 39.5*0.03=1.2

НДС упл: 4.6

 

 

ЗАДАЧА 2. 10 баллов (по 1 баллу за верный ответ и за корректное обоснование, 2б. за алгоритм расчета налога)

В отчетном периоде (первом квартале 2016 г.) страховая организация имеет следующие показатели:

1) страховые взносы по договорам прямого страхования – 480 тыс. руб.; (облаг)

2) страховые взносы по договорам соцстрахования – 59 тыс. руб.; (облаг)

3) комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента – 26 тыс. руб.; (облаг)

4) доходы от сдачи в аренду помещения – 340 тыс. руб.; (облаг)

5) страховые выплаты по договорам: (облаг)

a. личного страхования – 6 тыс. руб.,

b. имущественного страхования – 2 тыс. руб.,

c. страхования ответственности –5 тыс. руб.;

6) возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование, – 12 тыс. руб.; (облаг)

7) аренда такси для перевозки документов – 13 тыс. руб.; (облаг)

8) оплата услуг адвоката – 45 тыс. руб. (облаг)

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые комментарии.

Доходы: 480+59+26+340=905

Расходы: 83

П: 822

НнП: 164.4

 

ЗАДАЧА 3. 8 баллов (6 б. – верно определены облагаемые операций и даны пояснения; 2 б. – алгоритм расчета налога)

 

Акционерный коммерческий банк производит выпуск облигаций. Заявленная сумма эмиссии составила 2 млн. руб. Фактически размещен 1,5 млн. руб (не облаг НнП).

По состоянию на 1 января 2016 года по решению собрания акционеров была произведена переоценка основных фондов. По ее результатам собрание акционеров решило увеличить размер уставного капитала еще на 1,1 млн. руб. Объявленная сумма дополнительной эмиссии акций составила 1,4 млн. руб (облаг?).

Ранее выпущенные привилегированные акции в размере 350 тыс. руб. подлежат конвертации в обыкновенные акции по номинальной стоимости во 2 полугодии текущего года (не облаг).

Определите налоговую базу и сумму налога на операции с ценными бумагами за год, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии. НДС в оборот не включен.

НнП: 280 тр

 

ЗАДАЧА 4. 10 баллов (5 б. – верно определены облагаемые операций и даны пояснения; 5 б. – алгоритм расчета налога)

 

Уставный капитал ОАО «Зима» состоит из 1500 акций. Из них:

900 акций принадлежит российской организации, применяющей общую систему налогообложения;

250 акций – иностранной организации;

150 акций – физическому лицу – резиденту РФ;

60 акций – организации, уплачивающей только ЕНВД;

20 акций ПИФ-у;

120 акций – организации, применяющей одновременно УСН и ЕНВД.

Общее собрание акционеров постановило выплатить дивиденды в размере 100 рублей на акцию. Кроме того, ЗАО «Зима» получило от ЗАО «Бугор» дивиденды от долевого участия в размере 120 тыс. руб.

Определите сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента.

См билет 6

ЗАДАЧА 5. 10 баллов (2 б. – верное соотношение)

 

Укажите ошибки в приведенных ниже суждениях (если такие имеются):

1. Банковские счета - это "денежные" счета.

2. На банковском счете отражаются обязательства банка перед клиентом (требования банка к клиенту). (требования клиента к банку)

3. Примерами банковских счетов являются расчетный счет, текущий счет, ссудный счет, транзитный валютный счет. (ссудный счет, транзитный валютный счет не являются банковскими)

4. Основанием открытия банковского счета является договор, т.е. выражение согласованной воли двух сторон.

5. Стороной договора, предоставляющей услуги по открытию и ведению банковских счетов, может выступать кредитная организация, Банк России, а также организации, которым федеральными законами предоставлено право оказывать такие услуги.

 

 

 

ЗАДАЧА 1. 12 баллов (по 2 балла за обоснованный ответ по каждому суждению)

Укажите ошибки в приведенных ниже суждениях:

а) Банки открывают счета, депозиты (вклады) и предоставляют право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств российским организациям, аккредитованным филиалам, обособленным подразделениям организации.

б) При открытии счета в банке нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны предоставить сведения о ИНН, КПП и дате постановки на учет в налоговом органе.

в) Банк обязан сообщить в налоговый орган информацию об открытии расчетного счета «ООО Глобус» в течении 7 дней со дня соответствующего события.

г) Организация «ООО Глобус» обязана предоставить в банк справку о постановке на учет в налоговом органе при открытии ссудного и валютного счета.

д) При недостаточности денежных средств на счете клиента в первую очередь происходит списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту).

е) Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк отзывного поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты денежных средств со счетов налогоплательщиков.

Ответ:

а) Обособленные подразделения организацийне имеют права открывать счета и депозиты (вклады) в банках.

б) При открытии счета в банке нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны предоставить свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

в) Банк обязан сообщить в налоговый орган информацию об открытии расчетного счета «ООО Глобус» в течении 3 дней со дня соответствующего события.

г) Организация «ООО Глобус» не предоставляет в банк справку о постановке на учет в налоговом органе при открытии ссудного счета, так как данный счет не признается банковским.

д) При недостаточности денежных средств на счете клиента в первую очередь происходит списание средств по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

е) Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты денежных средств со счетов налогоплательщиков.

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 1 б. за каждый верный пункт, 3 б. за расчет налоговой базы, 7 б. за расчет НДС)

В отчетном периоде банк получил доходы в размере 145 тыс. руб., в т.ч. (без НДС):

а) проценты по кредитам – 70 тыс. руб.

б) плата за выдачу банковских гарантий – 45 тыс. руб.

в) комиссия за предоставление информации о кредитной истории по запросу клиента – 12 тыс. руб.

г) плата за инкассацию денежных средств – 8 тыс. руб.

д) плата за оформление и подписание паспорта сделки – 10 тыс. руб.

В отчетном периоде банк также осуществил расходы, не облагаемые НДС в размере 60 тыс. руб. и расходы, облагаемые НДС, в сумме 24 тыс. руб.

Определите: учетную политику банка в целях исчисления и уплаты НДС и исходя из нее рассчитайте НДС, уплачиваемый в бюджет.

Ответ:

1 вариант: Банк выбирает традиционную систему налогообложения.

Доходы:

Наименование	Обл. НДС	∑ НДС	∑ дохода без НДС
а) проценты по кредитам	-	-	70
б) плата за выдачу банковских гарантий	-	-	45
в) комиссия за предоставление информации о кредитной истории по запросу клиента	-	-	12
г) плата за инкассацию денежных средств	+	1,44	8
д) плата за оформление и подписание паспорта сделки	+	1,8	10
Итог:		3,24 т.р.	145 т.р.

 

Расходы:

Не обл. НДС – 60 тыс. руб.

Обл. НДС – 24 тыс. руб. и НДС (упл) = 0,18*24 = 4,32 тыс. руб.

Расчеты:

НДС (к вычету) = НДС (упл) * У = 4,32 * 0,4 = 1,728 тыс. руб.

НДС (ст.ТРУ) = (1-У) * НДС (упл) = 0,6 * 4,32 = 2,592 тыс. руб.

НДС (начисленный) = 3,24

НДС (к уплате) = 3,24 – 1,728 = 1,512 тыс. руб.

НДС (ст. ТРУ) списывает полностью на расходы и к вычету не принимается.

2 вариант: Банк выбирает упрощенную систему налогообложения.

Схемы доходов и расходов идентичны первому варианту.

Расчеты:

НДС (к уплате) = НДС (нач) = 3,24 тыс. руб.

НДС (упл) = 4,32 тыс. руб. – сумма полностью списывается на расходы

ЗАДАЧА 3. 15 баллов (по 1 б. за каждый верный ответ, 2 б. за расчет налоговой базы, 3 б. за расчет налога на прибыль)

В 2017 г. страховая организация «Комета» получила следующие доходы:

а) страховые премии по договорам страхования – 520 тыс. руб.

б) тантьема по договорам перестрахования – 78 тыс. руб.

в) проценты, полученные по депозитам, открытым в банках:

40 тыс. руб. (депозит сроком на 8 месяцев, сумма – 400 тыс. руб., ставка - 15%, дата оформления – 01.12.2016 г.);

15 тыс. руб. (депозит сроком на 6 месяцев, сумма – 250 тыс. руб., ставка – 12%, дата оформления – 01.01.2017 г.).

г) доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль – 5 тыс. руб.

Организацией произведены следующие расходы в 2017 г.:

а) выплата арендной платы – 100 тыс. руб.

б) сумма отчислений в страховые резервы – 150 тыс. руб.

в) страховые выплаты по договорам сострахования – 45 тыс. руб.

г) уплаченные штрафы, пенни, неустойки

за нарушение договоров перестрахования – 15 тыс. руб.

за нарушение страхового законодательства – 10 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и налог на прибыль за I полугодие 2017 г.

Ответ:

Доходы:

Наименование	Обл. НП	∑ доходов
а) страховые премии по договорам страхования	+	520
б) тантьема по договорам перестрахования	+	78
в) проценты, полученные по депозитам, открытым в банках 40 тыс. руб. Расчет: 400 * (0,15/12) * 6 = 30 тыс. руб.	+	30
в) проценты, полученные по депозитам, открытым в банках 15 тыс. руб. Расчет: 250 * (0,12/12) * 6 = 15 тыс. руб.	+	15
г) доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль	-	-
Итого (облагаемая НП):		643 т. р.

Расходы:

Наименование	Обл. НП	∑ расходов
а) выплата арендной платы	+	100
б) сумма отчислений в страховые резервы	+	150
в) страховые выплаты по договорам сострахования	+	45
г) уплаченные штрафы, пенни, неустойки за нарушение договоров перестрахования	+	15
г) уплаченные штрафы, пенни, неустойки за нарушение страхового законодательства	+	10
Итого (облагаемая НП):		320 т. р.

НБ по НП: Д-Р = 643 – 320 = 323 тыс. руб.

НП: 323 * 0,2 = 64,6 тыс. руб.

 

 

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (по 0,5 б. за каждый верный ответ и за корректное обоснование)

Профессиональный участник рынка ценных бумаг (не банк) в отчетном периоде получил следующие обороты по произведенным операциям (без НДС):

а) полученные проценты по корпоративным облигациям

б) доходы от оказания депозитарных услуг

в) доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта

г) плата за хранение ценных бумаг

д) плата за выдачу выписок по счету «депо»

е) комиссия за оказание брокерских услуг

ж) штрафы по договорам аренды

з) доходы от продажи бланков ценных бумаг

Определите: операции, подлежащие и не подлежащие обложению НДС. Ответ обоснуйте.

Ответ:

Обл. НДС: г, з

Не обл. НДС: а, б, в, д, е, ж

 

ЗАДАЧА 5. 10 баллов (5 баллов за верные расчеты и за корректное обоснование)

Сумма пенсионных резервов НПФ за I квартал отчетного года составляет 20 млн. руб. Доход от размещения пенсионных резервов за указанный период составил 1,85 млн. руб. Ставка рефинансирования на начало года составляла 10% годовых; с 27 января отчетного года ставка рефинансирования составляет 8%.

Доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных резервов в акции иностранных эмитентов – 1,2 млн. руб. Доходы от сдачи в аренду объектов недвижимости – 370 тыс. руб.

Отчисления в резерв покрытия пенсионных обязательств составляют 10 млн. руб. Расходы, связанные с размещением пенсионного резерва, составляют 375 тыс. руб. Расходы, связанные с хранением ценных бумаг, в которые размещены резервы фонда, – 250 тыс. руб. Расходы на оплату услуг по изготовлению пенсионных свидетельств – 150 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль НПФ и сделайте необходимые комментарии.

Ответ:

НПФ является плательщиком НДС и налога на прибыль организаций. Расчет НБ по НП осуществляется за I квартал отчетного года.

Доходы от размещения пенсионных резервов:

Д = 1,85 – (0,15 + 0,42) = 1,28 млн. руб.

Доходы от инвестирования пенсионных накоплений:

Д = 1,2 * 0,15 = 0,18 млн. руб.

Внереализационные доходы:

Д = 370 тыс. руб.

Расходы, связанные с получением доходов от размещения пенсионных резервов:

Р = 375 тыс. руб.

Расходы, связанные с хранением ценных бумаг, в которые размещены резервы фонда:

Р = 250 тыс. руб.

Расходы на оплату услуг по изготовлению пенсионных свидетельств:

Р = 150 тыс. руб.

Расчеты:

НБ по НП: ∑Д-∑Р = (1,28 + 0,18 + 0,37) – (0,375 + 0,25 + 0,15) = 1 055 тыс. руб.

НП: 685 * 0,2 = 137 тыс. руб.

 

 

 

ЗАДАЧА 1. 12 баллов (по 2 балла за обоснованный ответ по каждому суждению)

В каких случаях, перечисленных ниже, банк при открытии счета обязан потребовать от клиента свидетельство о постановке на налоговый учет:

а) организация открывает расчетный счет;

б) организация открывает ссудный и валютный счета;

в) филиал организации (ведет самостоятельный баланс) открывает расчетный счет;

г) обособленное подразделение организации (не ведет самостоятельного баланса) открывает текущий счет;

д) организации открыт счет ДЕПО;

е) организация открывает текущий счет в банке, в котором уже у нее открыт расчетный счет.

Ответ:

а, в

 

ЗАДАЧА 2. 14 баллов (по 1 б. за каждый верный пункт, 3 б. за расчет налоговой базы, 6 б. за расчет НДС)

В отчетном периоде банк получил доходы, необлагаемые НДС, в размере 20 млн руб., и доходы, облагаемые НДС в сумме 9 млн руб.

Банк также осуществил следующие расходы (включая НДС):

а) плата за аренду – 250 тыс. руб.

б) покупка инкассаторских автомобилей на сумму 170 тыс. руб.

в) приобретены компьютеры – 95 тыс. руб.

г) плата за приобретенные платиновые монеты – 100 тыс. руб.

д) оплата услуг за установку клиент-банка – 48 тыс. руб.

Определите: учетную политику для целей обложения НДС и исходя из нее сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Ответ:

Доходы:

Не обл. доходы: 20 млн. руб.

Обл. доходы: 9 млн. руб.

НДС по обл. доходам: 1,62 млн. руб.

Расходы:

Наименование	Обл. НДС	∑ НДС	∑ расходов без НДС
а) плата за аренду	+	45	250
б) покупка инкассаторских автомобилей	+	30,6	170
в) приобретены компьютеры	+	17,1	95
г) плата за приобретенные платиновые монеты	+	18	100
д) оплата услуг за установку клиент-банка	-	-	48
Итог:		110,7 т. р.	663 тыс. руб.

1 вариант: Банк выбирает традиционную систему налогообложения.

НДС (к вычету) = НДС (упл) * У = 110,7* 0,31 = 34,32 тыс. руб.

НДС (ст.ТРУ) = (1-У) * НДС (упл) = 0,69 * 110,7 = 76,38 тыс. руб.

НДС (начисленный) = 1,62 млн. руб.

НДС (к уплате) = 1,62 млн. руб. – 34,32 тыс. руб. = 1,6 млн. руб.

НДС (ст. ТРУ) списывает полностью на расходы и к вычету не принимается.

2 вариант: Банк выбирает упрощенную систему налогообложения.

НДС (к уплате) = НДС (нач) = 1,62 млн. руб.

НДС (упл) = 110,7 тыс. руб. – сумма полностью списывается на расходы

ЗАДАЧА 3. 12 баллов (по 2 балла за обоснованный ответ по каждому суждению)

Страховая организация в отчетном периоде имеет следующие обороты (без НДС):

а) получены страховые премии по договорам страхования;

б) получены штрафные санкции от организации, осуществляющей изготовление бланков страховых полисов, за ненадлежащее качество выполненных работ;

в) получены страховые взносы по договорам страхования жизни, заключенным при посредничестве страховых брокеров;

г) получены авансовые платежи от страховых брокеров за участие в семинаре, посвященном новым методам работы с клиентами;

д) произведены выплаты по договору страхования имущества;

е) оплачены услуги мобильной связи по телефонам, принадлежащим персоналу организации.

Определите: объект обложения и ставку по НДС и сделайте необходимые комментарии.

Ответ:

Согласно НК РФ НДС, не облагаются операции по оказанию услуг по страхованию; сострахованию; перестрахованию.

Обложению НДС подлежат услуги страхового агента; услуги страхового брокера; услуги сюрвейера; консультационные и информационные услуги.

Как итог обложению НДС подлежат следующие операции: г, е.

 

ЗАДАЧА 4. 10 баллов (по 0,5 б. за каждый верный ответ и за корректное обоснование)

Акционерный коммерческий банк производит выпуск облигаций. Заявленная сумма эмиссии составила 2 млн. руб. Фактически размещено 1,8 млн. руб.

По состоянию на 31 декабря текущего года по решению собрания акционеров была произведена переоценка основных фондов. По ее результатам собрание акционеров решило увеличить размер уставного капитала на 1,5 млн. руб. Объявленная сумма дополнительной эмиссии акций составила 1 млн. руб.

Ранее выпущенные привилегированные акции в размере 400 тыс. руб. подлежат конвертации в обыкновенные акции по номинальной стоимости во 2 полугодии текущего года.

Определите: налоговую базу и сумму налога на операции с ценными бумагами, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Ответ:

Эмиссионный доход не учитывается при исчислении налога на прибыль. Согласно п.п.3 п. 1 ст.251 НК РФ взносы в УК так же не подлежат обложению НнП.

Дополнительная эмиссия, однако, облагается НнП по ставке 20% => 1 млн. руб * 0,2 = 200 тыс. руб.

 

ЗАДАЧА 5. 12 баллов (1 б. за каждый пункт и 4 б. за расчет НДС)

ОАО «Фартуна» передала в закрытый паевый инвестиционный фонд (ЗПИФ):

право собственности на земельный участок – 4,5 млн руб.

право собственности на офисное здание в размере 10 млн. руб.

ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ – 2,3 млн. руб.

Управляющая компания данного ЗПИФ за отчетный период осуществила следующе обороты:

а) доходы от реализации акций – 2 млн руб.

б) дивиденды по акциям – 150 тыс. руб.

в) доходы от сдачи имущества в аренду – 60 тыс. руб.

г) проценты по банковскому депозиту – 45 тыс. руб.

д) доходы от реализации офисного здания – 5 млн. руб.

е) расходы на охрану офисного здания – 100 тыс. руб.

ж) расходы на хозяйственные нужды – 60 тыс. руб.

з) расходы на текущий ремонт здания – 200 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, управляющей компанией.

Ответ:

Передача имущества в доверительное управление НЕ ПРИЗНАЕТСЯ объектом обложения НДС.

Доходы:

Наименование	Обл. НДС	∑ НДС	∑ дохода без НДС
а) доходы от реализации акций	-	-	2
б) дивиденды по акциям	-	-	0,15
в) доходы от сдачи имущества в аренду	+	0,0108	0,06
г) проценты по банковскому депозиту	-	-	0,045
д) доходы от реализации офисного здания	+	0,9	5
Итог:		0,9108 млн. р.	7,255 млн. р.

Расходы:

Наименование	Обл. НДС	∑ НДС	∑ расходов без НДС
е) расходы на охрану офисного здания	+	0,018	0,1
ж) расходы на хозяйственные нужды	+	0,0108	0,06
з) расходы на текущий ремонт здания	+	0,036	0,2
Итог:		0,0648 млн. р.	0,36 млн. руб.

Расчеты:

НБ по НДС: = 5,06 + 5 = 5,06

НДС (нач) = 0,9108

НДС (к вычету) = НДС (упл) * У = 0,0648 * 0,7 = 0,045 млн. руб. или 45 тыс. руб.

НДС (ст. ТРУ) = (1-У) * НДС (упл) = 0,3 * 0,0648 = 0,02 млн. руб. или 20 тыс. руб.

НДС (упл) = НДС (нач) – НДС (к вычету) = 0,9108 – 0,045 = 0,8658 млн. руб. или 865,8 тыс. руб.

НДС (ст. ТРУ) полностью списывается на расходы.

 

ЗАДАЧА 1. 12 баллов (по 2 балла за обоснованный ответ по каждому суждению)

В каких случаях, перечисленных ниже, банк обязан сообщить об открытии (закрытии) счета в налоговый орган:

а) открыт валютный счет гражданину Италии;

б) российской организации открыт ссудный счет;

в) российскому банку открыт корреспондентский счет и счет по учету выданного межбанковского кредита;

г) закрыт текущий счет Семенову И.И., занимающемуся частной врачебной практикой;

д) открыт накопительный счет адвокату Федорову П.П., учредившему адвокатский кабинет;

е) филиалу российского банка закрыт счет по учету межбанковского кредита.

Ответ:

в, г, е.

 

ЗАДАЧА 2. 14 баллов (по 1 б. за каждый верный пункт, 3 б. за расчет налоговой базы, 3 б. за расчет НДС)

В отчетном периоде банк получил доходы в размере 200 тыс. руб., в т.ч. (без НДС):

а) проценты по кредитам – 80 тыс. руб.;

б) штрафы по кредитным договорам – 12 тыс. руб.;

в) дисконт по учтенным векселям – 15 тыс. руб.;

г) плата за депозитарные услуги – 6 тыс. руб.;

д) плата за выдачу банковских гарантий – 14 тыс. руб.;

е) доходы от реализации акций – 5 тыс. руб.;

ж) уплачено за установку новых решеток на окна физическому лицу 1,4 тыс. руб. и юридическому лицу 6,5 тыс. руб.;

з) плата за приобретение золотых монет – 2,4 тыс. руб..

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Ответ:

Доходы: