Налог на прибыль (выделен зеленым цветом)

В отчетном периоде коммерческий банк имеет следующие поступления:

1) проценты за кредит – 30 тыс. руб.; (не облаг, облаг)

2) информационно-консультационные услуги, в т.ч. комиссии за оказание услуг по подготовке договоров и обеспечительной документации – 20 тыс. руб.; (облагаются - 3.1, облаг)

3) плата за инкассацию в вечернее время суток – 112 тыс. руб.; (облаг – 17.1, облаг)

4) оформлению и подписанию паспорта сделки (посреднические услуги) – 50 тыс. руб.; (облаг – 7.6, облаг)

5) плата за установку системы «клиент-банк» - 17 тыс. руб.; (не облаг, облаг)

6) положительная переоценка валютных статей баланса – 175 тыс. руб. (не облаг, облаг)

Произведены следующие виды расходов, включая НДС:

1) покупка инкассаторских автомобилей – 400 тыс. руб.; (облаг- 61, облаг)

2) уплачено за установку новых решеток на окна физическому лицу 1,5 тыс. руб. и юридическому лицу 7,5 тыс. руб.; (облаг – 1.4 облаг)

3) оплата информационных услуг – 1,5 тыс. руб.; (облаг – 0.2, облаг)

4) приобретение холщовых мешочков для инкассации у общества инвалидов на сумму 1 тыс. руб. и у коммерческой фирмы на сумму 50 тыс. руб.; (облаг – 7.6, облаг)

5) проценты по вкладам физических лиц на сумму: (не облаг, облаг)

a. 7 тыс. руб. на 5 месяцев под 13% (дата приема вклада 10.03); (7*0.13*21/365=0.05)

b. 13 тыс. руб. на 4 месяца под 25% (дата приема вклада 01.02); (13*0.25*(30+28+31)/365=0.79)

c. 8 тыс. руб. на 2 месяца под 11% (дата приема вклада 01.12). (не входит в 1 кв)

Определите сумму НДС и налога на прибыль по банку за 1 квартал. Ответ обоснуйте.

НДС:

Пропорциональный метод:

НДС нач. по дох: 182 тр

У= (94.9+42.4+16.9)=154.2/(182+222)=0.38

НДС по расх=121.5

НДС к выч: 121.5*0.38=46.17

НДС упл: 135.83

 

НнП: (404-462.34)*0.2=0

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (7 б. – верно определены облагаемые операций; 7 б. – даны корректные пояснения; 1 б. – алгоритм расчета налога)

 

Страховая компания в отчетном периоде получила следующие доходы (включая НДС):

1) поступления страховых взносов по договорам страхования – 280 тыс.; (не облаг)

2) страховые платежи по договорам страхования – 70 тыс. руб.; (не облаг)

3) комиссии по договорам сострахования – 9 тыс. руб.; (не облаг)

4) плата за консультационные услуги – 10 тыс. руб.; (облаг 1.5)

5) доходы от оказания услуг страховых агентов – 6 тыс. руб.; (облаг 0.9)

6) доходы от сдачи имущества в аренду – 88 тыс. руб.; (облаг)

7) получены штрафные санкции за нарушение существенных условий договора сострахования – 1 тыс. руб. (не облаг)

 

НБ: 10+6+88=104 тр

НДС: (8.5+5.1+13.4)*0.18=4.86

 

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

 

ЗАДАЧА 3. 8 баллов (4б. – верно определена налоговая база; 4 б. – алгоритм расчета налога)

Акционерное общество производит эмиссии ценных бумаг:

1. первичную эмиссию на сумму 225 тыс. руб. (январь);

2. эмиссию акций на сумму 340 тыс. руб. (февраль), в т.ч.:

· простых акций, в которые осуществляется конвертация привилегированных акций (с увеличением уставного капитала на 40 тыс. руб.) – на сумму 220 тыс. руб.,

· ценных бумаг с целью консолидации размещенных ранее акций – 120 тыс. руб.,

· в связи с увеличением уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций на 100% (первоначальный уставной капитал 1 млн. руб.).

Также акционерное общество осуществляет выпуск векселей на сумму 2 млн. руб. и двухгодичных облигаций на сумму 0,5 млн. руб.

Определите налоговую базу и сумму налога на операции с ценными бумагами, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

ЗАДАЧА 4. 15 баллов (5 б. – верно определена налоговая база; 5 б. – даны разъяснения по каждой операции; 5 б. – алгоритм расчета налога)

В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (без НДС):

1) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в государственные ценные бумаги – 2 млн. руб.; (облагается как доход от инв деят ст 149)

2) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных накоплений в акции российских акционерных обществ – 500 тыс. руб.; (облагается как доход от инв деят ст 149)

3) доходы от сдачи в аренду объектов недвижимости – 370 тыс. руб.; (внереализ доход)

4) страховые взносы по договорам обязательного пенсионного страхования – 9 млн. руб.; (деят-ть по пенс обеспеч)

5) доходы в форме вкладов учредителей – 1,7 млн. руб.; (не призн доходами)

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):

1) отчисления на формирование имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности фонда – 5 млн. руб., из них фактиче-ски приобретено имущества на 3,7 млн. руб.; (расходы, связ с получением доходов от размещения пенс резервов)

2) расходы на оплату услуг оценщика (ежегодная оценка имущества, в которое размещены пенсионные резервы) – 80 тыс. руб.; (расходы, связ с получением доходов от размещения пенс резервов)

3) расходы на оплату вознаграждения агенту по заключению договоров пенсионного обеспечения – 25 тыс. руб.; (обеспеч уставной деятельности)

4) заработная плата сотрудников фонда (с начислениями) – 500 тыс. руб.; (фонд оплаты труда – расходы)

5) страховые выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования – 350 тыс. руб. (осн деят)

Определите:

Налоговую базу по налогу на прибыль фонда, налог на прибыль НПФ. Сделайте необходимые комментарии.

 

Доход: 13 570 тр

Расход: 5 955тр

Прибль:7 615 тр

НнП: 1 523 тр

ЗАДАЧА 5. 10 баллов (2 б. – составлено верное суждение)

Укажите ошибки в приведенных ниже утверждениях (если такие имеются):

1) Банк обязан сообщить в налоговый орган сведения об открытии (закрытии) счета российской организации. (верно)

2) Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета сведения об открытии расчетного счета индивидуальному предпринимателю в течение пяти дней. (трех дней)

3) Налоговые органы не вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну в пределах, необходимых для осуществления контроля за выполнением кредитными организациями установленных НК РФ обязанностей. (вправе)

4) Взыскание налога производится с валютных счетов, а при недостаточности средств на валютных счетах - с рублевых расчетных (текущих) налогоплательщика (налогового агента). (наоборот- сначала с рублевых)

5) При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств. (верно)

 

Билет 8

 

ЗАДАЧА 1. 15 баллов (7 б. – верно определены облагаемые операций; 7 б. – даны корректные пояснения; 1 б. – алгоритм расчета налога)

 

Коммерческий банк получил следующие виды доходов:

1) оплата инкассаторских услуг – 59 тыс. руб.; (облагается)

2) плата за хранение денежных средств, перевезенных в процессе вечерней инкассации, до открытия операционного дня – 35 тыс. руб.; (облагается)

3) положительная курсовая разница по переоценке валютных статей баланса – 400 тыс. руб.; (не облаг)

4) плата за прием наличных денег и зачисление их на расчетный счет – 110 тыс. руб.; (не облаг)

5) штрафы за нарушение кредитного договора – 50 тыс. руб. (не облаг)

6) плата за ведение счета «депо» - 45 тыс. руб.; (не облаг)

7) плата за проведение клиринговых операций – 54 тыс. руб.; (не облаг)

Определите: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

НБ: 59+35=94

НДС: 94*0.18=16.92

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (7 б. – верно определены облагаемые операций; 7 б. – даны корректные пояснения; 1 б. – алгоритм расчета налога)

 

Страховая организация в отчетном периоде имеет следующие обороты (включая НДС):

1) получены страховые взносы по договорам личного страхования – 447 тыс. руб.; (не облаг)

2) возмещение страховых выплат по договорам, преданным в перестрахование получены страховые взносы по договорам страхования имущества – 600 тыс. руб.; (не облаг)

3) произведены выплаты вознаграждения страховому брокеру – 60 тыс. руб.; (облаг – 9.2)

4) получены страховые взносы по договорам страхования жизни, заключенным при посредничестве страховых агентов – 87 тыс. руб.; (не облаг)

5) получены комиссионные вознаграждения за оказание услуг аварийного комиссара – 50 тыс. руб.; (облаг – 7.6)

6) произведены выплаты по договору страхования имущества – 250 тыс. руб.; (не облаг)

7) оплачены штрафные санкции за несвоевременную выплату по договору долгосрочного страхования жизни – 52 тыс. руб. (не облаг)

 

Пропорциональный метод:

НДС нач. по дох: 16.8 тр

У= (50.8+42.4)=93.2/(93.2+1436)=0.06

НДС по расх=0

НДС к выч: 0

НДС упл: 16.8

 

Исходя из пропорционального метода принятия НДС к учету, определите налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Сделайте необходимые комментарии.

 

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (8 б. – верно определены облагаемые операций и даны корректные пояснения; 2 б. – алгоритм расчета налога)

Профессиональный участник рынка ценных бумаг (не банк) в отчетном периоде имел следующие обороты по произведенным операциям (без НДС):

· доходы от реализации ценных бумаг (акций) – 50 тыс. руб.; (не облаг)

· плата за пересчет наличных денежных средств, поступающих в кассу от физических лиц по операциям с ценными бумагами, – 6 тыс. руб.; Не облаг)

· доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта – 2 тыс. руб.; (не облаг)

· плата за авалирование векселей – 32 тыс. руб.; (облаг 4.9)

· плата за выдачу выписок по счету «депо» – 30 тыс. руб.; (не облаг)

· плата за установку клиентам системы информационного обеспечения в режиме реального времени по биржевым торгам – 15 тыс. руб.; (не облаг п 2 ст 149)

· проценты по векселям – 6 тыс. руб.; (не облаг ст 149 п2)

· штрафы по договорам аренды – 2 тыс. руб. (не облаг)

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС по перечисленным операциям, и сделайте необходимые комментарии.

НБ: 32 тр

НДС: 4.9

 

ЗАДАЧА 4. 10 баллов (8 б. – верно определены облагаемые операций и даны корректные пояснения; 2 б. – алгоритм расчета налога)