Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия

 

Для характеристики основных показателей финансово-экономической деятельности ООО «Шуба» используем данные бухгалтерской отчетности за 2008-2010 гг. (табл. 2.2.1.).

Из данных табл. 2.2.1. следует, что выручка от продаж в 2010 г. увеличилась на 39885 тыс. руб. и составила 167145 тыс. руб. Прирост составил 31,3 %. Себестоимость продаж возросла на 26 % и составила 124923 тыс.руб. Доля себестоимости в выручке снизилась на 3,2 п.п., что связано с опережающим темпом роста выручки. На увеличение себестоимости повлияло увеличение объемов деятельности и расходов на оплату труда.

Среднесписочная численность работников в 2010 г. увеличилась на 39 человек. Производительность труда одного работника возросла на 68,6 тыс. руб. и составила в 2010 году 484,5 тыс. руб. Причиной увеличения численности работников служит расширение объемов деятельности. Произошел рост зарплаты на 11,5 %, что свидетельствует об уделении внимания руководством общества повышению стимулирующей роли заработной платы.

В результате роста практически всех показателей деятельности ООО «Шуба» получило положительный финансовый результат в виде прибыли от продаж, которая составила в 2010 г. 6897 тыс. руб., увеличившись за исследуемый период на 3582 тыс. руб.

Таблица 2.3 Экономические показатели деятельности ООО «Шуба» за 2008-2010 гг.

Показатели	Годы			Отклонение, (+,-)		Темп изменений %
	2008	2009	2010
				2009 г. от 2008 г.	2010 г. от 2009 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
Выручка от продажи, тыс.руб.	104676	127260	167145	22584	39885	121,6	131,3
Совокупные ресурсы, тыс. руб.: в т.ч.	55359	64434	74010	9075	9576	116,4	114,9
основные средства	24723	27831	29142	3108	1311	112,6	104,7
оборотные средства	22260	26424	30636	4164	4212	118,7	115,9
расходы на оплату труда	8376	10179	14232	1803	4053	121,5	139,8
Среднесписочная числен-ность работников, чел.	303	306	345	3	39	101,0	112,7
Себестоимость продаж а) в сумме, тыс. руб.	85365	99150	124923	13785	25773	116,1	126,0
б) в % к выручке	81,6	77,9	74,7	-3,7	-3,2	95,5	95,9
Среднемесячная заработная плата, руб.	14862	17316	19314	2454	1998	116,5	111,5
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1368	3315	6897	1947	3582	242,3	208,1
- в % к выручке	1,31	2,6	4,1	1,29	1,5	198,4	157,7
Производительность труда, тыс. руб.	345,5	415,9	484,5	70,4	68,6	120,4	131,3

 

Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности приведен в табл.2.2.2.

Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг за год увеличилась на 39885 тыс. руб. и составила 167145 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 26,0% и составила 124923 тыс. руб. Коммерческие расходы за год увеличилась на 10530 тыс. руб. и составили 35325 тыс.руб. Управленческих расходов в 2010 г. не было. Прибыль от продаж за год увеличилась на 3582 тыс. руб. и составила 6897 тыс. руб. Коммерческие расходы в выручке занимают 21,1 %. В целом в 2010 году ООО «Шуба» получило чистую прибыль в сумме 4557 тыс. руб.

Таблица 2.4 Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Шуба» за 2009-2010 гг.

Показатели	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Отклоне-ние, (+,-)	Темп измене-ния суммы, %
	сумма, тыс.р.	уровень, %	сумма, тыс.р.	уровень, %	сумма, тыс.р.	уро-вень, %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	104676	100,0	127260	100,0	167145	100,0	39885	131,3
Себестоимость продан-ных товаров, работ, услуг	85365	81,6	99150	72,8	124923	74,7	25773	126,0
Коммерческие расходы	17943	18,4	24795	19,5	35325	21,1	10530	142,5
Прибыль от продажи	1368	17,1	3315	2,6	6897	4,1	3582	208,1
Проценты к получению	-	-	-	-	-	0,0	-	-
Проценты к уплате	-	-	1383	1,1	1075	0,6	-318	77,0
Прочие доходы	1446	1,4	2589	2,0	1443	0,8	-1146	55,7
Прочие расходы	1965	1,9	1980	1,4	888	0,6	-1092	44,8
Прибыль до налогообложения	849	0,8	2541	2,0	6387	3,8	3846	251,4
Налог на прибыль	204	0,2	609	0,5	1830	1,1	1221	300,5
Чистая прибыль	645	0,6	1932	1,5	4557	2,7	2625	235,9

Таким образом, в сложных конкурентных условиях ООО «Шуба» не теряет стабильности, успешно продолжает развиваться и наращивает объемы своей деятельности.

Для характеристики финансовой устойчивости ООО «Шуба» и ее динамики рассмотрим данные табл. 2.2.3.

Таким образом, из табл. 2.2.3. видно, что собственный капитал в 2010 г. по сравнению с 2009 г. уменьшился на 957 тыс. руб. Внеоборотные активы выросли на 1311 тыс. руб. (с 27831 до 29142 тыс. руб.), собственные оборотные средства уменьшились на 2266 тыс. руб. У ООО «Шуба» недостаточно источников формирования запасов. По типу финансовой устойчивости оно относится к 4 группе - кризисное финансовое состояние. Таким образом, ООО «Шуба» в 2010 г. находилось в кризисном состоянии вследствие отсутствия собственных оборотных средств.

Таблица 2.5 Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Шуба» за 2008-2010 гг.

Показатели	На 1.01. 2009 г.	На 1.01. 2010 г.	На 1.01. 2011г.	Изменение, (+,-)
Собственный капитал	14814	30492	29535	-957
Внеоборотные активы	24723	27831	29142	1311
Собственные оборотные средства	-9909	2659	393	-2266
Долгосрочные обязательства	69	1752	-	-1752
Долгосрочные источники формирования запасов	-9840	4411	393	-4018
Краткосрочные кредиты и займы	20007	7077	8700	1623
Основные источники формирования запасов	10167	11490	9093	-2397
Запасы	16821	20547	24774	4227
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	-26730	-17888	-24381	-6493
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов	-26661	-16136	-24381	-8245
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов	-6654	-9057	-15681	-6624

Рассмотрим результаты расчетов относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Шуба» (табл. 2.2.4.).

По данным табл. 2.2.4. наблюдается высокая финансовая не зависимость ООО «Шуба». Это подтверждается значением коэффициента автономии, которое выше минимального порогового значения, но за отчетный период снизилось на 0,05 пункта. Наблюдается увеличение соотношения заемного и собственного капитала в пользу заемного на 0,24. На начало 2010 года на 1 руб. собственного капитала предприятие привлекло 0,78 руб. заемного капитала в связи с повышением его зависимости от кредитов при финансировании активов. Весьма низкое значение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизиванных средств, которое на 1.01.2010 г. составило 0,95.

Таблица 2.6 Динамика относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Шуба» за 2009-2010 гг.

Показатели	На 1.01. 2009 г.	На 01.01.2010 г.	На 01.01.2011г.	Изменение (+,-)
1. Коэффициент автономии	0,32	0,56	0,49	-0,05
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	2.17	0,78	1.02	0,24
3. Коэффициент соотношения мобиль-ных и иммобилизованных средств	0,9	0,95	1.05	0,1
4. Коэффициент маневренности	-0.67	0,09	0.01	-0,08
5. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	0,59	0,13	0.02	-0,11
6. Коэффициент имущества производственного назначения	0,88	0,89	0,9	0,01
7. Коэффициент стоимости основных средств в имуществе	0,59	0,58	0,54	-0,04
8. Коэффициент стоимости материальных и оборотных средств в имуществе	0,54	0,55	0,57	0,02

 

Это обстоятельство привело к тому, что на предприятии сложился низкий уровень маневренности и обеспеченности запасов собственными источниками, и значение коэффициента маневренности, которое также ниже порогового, снизилось на 0,08 пункта. Большая часть собственного капитала используется в оборотных активах, хотя на начало 2010 года тенденция изменилась в сторону финансирования внеоборотных активов. Также значительно ниже порогового значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками, который на 1.01.2010 г. снизился на 0,11 пункта. Положительным фактом на данном предприятии является высокое значение коэффициента имущества производственного назначения, что обусловлено значительной долей оборотных средств. Весьма высоким является значение коэффициента стоимости основных средств в имуществе организации. Руководству организации необходимо обратить внимание на приоритетный принцип вложения средств в имущество сферы обращения, создающей благоприятные условия для укрепления финансового потенциала организации. Таким образом, значение практически всех показателей подтверждает вывод о кризисном финансовом состоянии потребительского общества. Причем, за исследуемый период финансовое положение ООО «Шуба» еще больше ухудшилось. Для выхода из кризисного финансового положения организации необходимо проводить финансовое оздоровление и мобилизовать все имеющиеся внутренние ресурсы.

Рыночные условия хозяйствования обязывают организации в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства (т.е. быть платежеспособным) или краткосрочные обязательства (т.е. быть ликвидным).

 

Рассмотрим ликвидность баланса ООО «Шуба» по данным табл. 2.2.5.

Таблица 2.7 Анализ ликвидности баланса ООО «Шуба» за 2009-2010 гг.

Актив	На 1.01.10г	На 1.01.11г	Пассив	На 1.01.10г	На 1.01.11г	Платежный излишек или недостаток (+,-)
						на 1.01.10г	на 1.01.11г
1. Наиболее ликвидные активы	267	6	1.Наиболее срочные обязательства	17595	25923	-17328	-25917
2.Быстро реализуемые активы	2796	2988	2.Краткос-рочные пас-сивы	7077	8700	-4281	-5712
3.Медленно реализуемые Активы	22407	27540	3.Долгосроч-ные пассивы	0	0	22407	27540
4.Трудно-реализуемые активы	29694	33624	4. Постоянные пассивы	30492	29535	-798	4089
Баланс	55164	64158	Баланс	55164	64158	x	x

 

Характеризуя ликвидность баланса ООО «Шуба» следует отметить, что в отчетном периоде наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов - денежных средств и ценных бумаг для покрытия наиболее срочных обязательств: на начало периода 17328 тыс. руб. или на 98,5 % и на конец периода - 25917 тыс. рублей. Эти цифры говорят о том, что на начало периода только 1,5 % срочных обязательств организации покрывались наиболее ликвидными активами. В конце отчетного периода ожидаемые поступления от дебиторов были меньше краткосрочных кредитов банка на 5712 тыс. руб., следовательно, недостаток быстрореализуемых активов по сравнению с общей величиной краткосрочных обязательств составил 20205 тыс. руб. (25917-5712). В связи с отсутствием долгосрочных кредитов и заемных средств отмечается излишек медленно реализуемых активов, причем на конец года данный показатель излишка еще более увеличился.

Анализируя текущее финансовое положение организации с целью вложения в него инвестиций, используют и относительные показатели платежеспособности и ликвидности. Рассмотрим динамику относительных показателей ликвидности ООО «Шуба» по данным табл. 2.2.6.

Таблица 2.8 Динамика относительных показателей ликвидности ООО «Шуба» за 2008-2010 гг.

Показатель	Норматив	На 1.01. 2009 г.	На 1.01.2010г.	На 1.01.2011г.	Изменение, (+,-)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,4	0,01	0,04	0,03	-0,01
Коэффициент быстрой ликвидности	0,5-1,0	0,17	0,27	0,19	-0,08
Коэффициент текущей ликвидности	1,5-2	0,69	1,2	1,01	-0,19
Коэффициент восстановления платежеспособности	>=1	1,11	1,24	1,09	-0,15

 

Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и краткосрочными финансовыми вложениями на конец 2010 года, составил незначительную величину, так как у организации по балансу практически отсутствуют денежные средства на счету. Коэффициент быстрой ликвидности в конце 2010 г. составил 0,19, что на 0,08 пункта ниже его значения в конце 2009 г. (0,27) при рекомендуемом значении от 0,5 до 1,0., т.е. предприятие не может погасить краткосрочную задолженность за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов.

Коэффициент текущей ликвидности в конце 2010 г. составил 1,01, что на 0,19 пункта ниже его значения в конце 2009 г. (1,2) при рекомендуемом значении от 1,5 до 2,0. Коэффициент текущей ликвидности ниже нормы, т.е. это говорит о том, что ООО «Шуба» не платежеспособно.

Таким образом, за анализируемый период ООО «Шуба» не может погасить дебиторскую краткосрочную задолженность за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов.

Ликвидность средств, вложенных в дебиторскую задолженность, зависит от скорости документооборота в банках страны, своевременности оформления банковских документов, сроков представления кредита и других причин. По данным коэффициента критической ликвидности можно сделать вывод о том, что предприятие не в состоянии мобилизовать средства в расчетах с дебиторами на покрытие краткосрочных обязательств. Снижается вероятность погашения краткосрочных обязательств, даже если в качестве источников для их покрытия предприятие будет использовать и дебиторскую задолженность.

Таким образом, финансовые результаты деятельности ООО «Шуба» в целом улучшились, что является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью факторов, определяющих финансовые результаты деятельности, но финансовое состояния ухудшилось.