Учет затрат по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

На активном сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» учитываются соответствующие затраты, если на балансе предприятия находятся, например, общежития, гостиницы, прачечные, ясли, детские сады, столовые, буфеты, дома отдыха и т. п.

Сальдо по сч. 29 представляет собой стоимость незавершенного обслуживающего производства.

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начислена амортизация основных средств обслуживающих производств	29	02
2	Начислена амортизация нематериальных активов, которые используются в обслуживающем производстве	29	05
3	Отпущены материалы для обслуживающих производств	29	10
4	Учтены услуги вспомогательных производств	29	23
5	Учтены расходы на оплату труда специалистов и служащих обслуживающих производств	29	70
6	Учтены социальные отчисления с указанных выше сумм оплаты труда	29	69
7	Учтены расходы из подотчетных сумм	29	71
8	Учтена стоимость энергии, тепла, воды и т. п., полученных со стороны на содержание обслуживающих производств	29	76
9	Формирование резерва на оплату отпусков вышеупомянутых работников обслуживающих производств	29	96
10	Учет материалов и готовых изделий, которые выпущены обслуживающими производствами	10, 40, 43	29
11	Списание расходов обслуживающих производств на затраты подразделений, которые получили обслуживание	25, 26	29
12	При продаже работ и услуг обслуживающих производств сторонним организациям и лицам	90	29

Учет затрат по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»

В соответствии с Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ предприятия могут создавать резервы на:

- предстоящую оплату отпусков работникам;

- выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- ремонт основных средств;

- производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером работы;

- предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

- предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору;

- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Для этого используется пассивный сч. 96 «Резервы предстоящих расходов».

Создание резервов в бухгалтерском учете отражается ежемесячными проводками на сумму 1/12 годового объема расходов проводками вида:

Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44.

Кредит сч. 96 «Резервы предстоящих расходов».

А уже когда предприятие реально осуществляет соответствующие расходы, то они делаются уже за счет ранее созданного резерва, что отражается проводками вида:

Дебет сч. 96 «Резервы предстоящих расходов».

Кредит сч. 70, 69.

 

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующий счет
По дебету счета
1	Списание затрат на проведение ремонта за счет ранее созданного резерва	23, 60, 29
2	Списание затрат на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание	28
3	Списание расходов, произведенных путем безналичных расчетов со счетов в банке	51, 52
4	Начислены оплата отпускников, вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за год работникам организации	70
5	Начислен единый социальный налог на сумму оплаты отпусков и вознаграждений	69
6	Остаток неиспользованного резерва списан на увеличение прочих доходов	91
7	Списание расходов будущих периодов за счет соответствующего резерва	97
8	Остаток неиспользованного резерва списан на увеличение прибыли (если создание резерва затрагивало обычные виды деятельности)	99
По кредиту счета
9	Произведены отчисления в резерв для осуществления капитальных вложений	08
10	Произведены отчисления в резерв за счет себестоимости продукции (работ, услуг)	20, 23, 25, 26, 29
11	Произведены отчисления в резерв за счет расходов на продажу и расходов будущих периодов	44, 97