Тема 20. Проведение расчетов с бюджетом по налогу на добычу полезных ископаемых

I. Выберите один правильный ответ на каждый вопрос. Ответ внесите в таблицу представленную ниже.

1.           Плательщиками НДПИ могут быть признаны:

а)      только организации, осуществляющие добычу углеводородного сырья на территории РФ;

б)      организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр;

в)      только организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на добычу полезных ископаемых.

2.      Объектом обложения НДПИ признаются:

а)      полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающих производств;

б)      полезные ископаемые, добытые из недр земли и извлеченные из отходов при условии лицензирования этого извлечения;

в)      общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды.

3.      Полезными ископаемыми признаются:

а)      минеральное сырье, прошедшее стадии обогащения и первичной обработки;

б)      продукция горнодобывающей промышленности, прошедшая обогащение и соответствующая требованиям государственного стандарта;

в)      продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, первая по своему качеству и соответствующая стандартам.

 

4.          Налоговая база по НДПИ определяется как:

а)      стоимость добытых полезных ископаемых;

б)      стоимость реализованных за налоговый период полезных ископаемых;

в)      объем добытых полезных ископаемых.

5.          Сколько существует способов оценки стоимости добытых полезных ископаемых:

а)      четыре;

б)      три;

в)      пять.

6.           Количество добытого полезного ископаемого определяется:

а)      как разница между запасами месторождения и объемом отгруженных полезных ископаемых;

б)      посредством оценки экспертов;

в)      с помощью измерительных средств и устройств.

7.      Для расчета налога может быть применен коэффициент 0,7. если налогоплательщик:

а)      вел разведку за счет собственных средств;

б)      осуществлял добычу полезных ископаемых за пределами РФ;

в)      добывал минеральные воды исключительно для лечебных целей.

8.           Налоговым периодом по налогу признается:

а)      календарный месяц;

б)      календарный квартал;

в)      календарный год.

9.            Налог уплачивается не позднее:

а)      20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

б)      25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

в)      10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

10.     Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от:

а)      вида полезного ископаемого;

б)      вида полезного ископаемого и корректирующего коэффициента, устанавливаемого законодательными актами региональных органов власти;

в)      вида полезного ископаемого и экономического района, на территории которого находится месторождение.

Вопрос	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Вариант ответа

 

II. Заполните схему «Объекты налогообложения по НДПИ»

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

 

III. Закончите предложение.

К числу основных видов добываемых полезных ископаемых относят:

· _______________________________________________________________________________

· _______________________________________________________________________________

· _______________________________________________________________________________

· _______________________________________________________________________________

· _______________________________________________________________________________

· _______________________________________________________________________________

· _______________________________________________________________________________

· _______________________________________________________________________________

· _______________________________________________________________________________

· _______________________________________________________________________________

 

К расходам, уменьшающим выручку от реализации добытого полезного ископаемого, относят:

· ________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

· ________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

· ________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

· ________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

 

При добыче некоторых полезных ископаемых применяется ставка 0%, в частности для:

· ________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

· ________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

· ________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

· ________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

· ________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

 

ПРИМЕР РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ.

Задача №1.

В налоговом периоде организация осуществляла добычу нефти на двух лицензионных участках, расположенных в разных субъектах РФ. Всего добыто 20 000 т нефти, в том числе 12 000 т на первом участке и 8000 т на втором. Налоговая ставка в отношении нефти составила 820 руб. за тонну. Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения первого и второго участков.

Эталон ответа

Сумма налога, исчисленная в отношении добытой нефти, составит:

20 000 т*820 руб./т = 16 400 000 руб.

Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по местунахождения первого и второго участков недр, составит:

- по 1 участку: (12 000 т / 20 000 т) * 16 400 000 руб. = 9 840 000 руб.

- по 2 участку (8 000 т / 20 000 т) * 16 400 000 руб. = 6 560 000 руб.

Ответ: 6 560 000 руб., 9 840 000 руб.

Задача №2.

ООО «Маг» в феврале добыло 300 т торфа. В этом же периоде было реализовано: 100 т по цене 800 руб./т, 150 т по цене 900 руб. (цены без учета НДС и акцизов). В цену реализации включена стоимость доставки, которая составила 35 000 руб. определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Эталон ответа

1. определим стоимость реализованного полезного ископаемого:

100 т * 800 руб. + 150 т * 900 руб. = 215 000 руб.

2. Из полученной суммы исключим сумму расходов на доставку и получим выручку от реализации добытого торфа: 215 000 руб. – 35 000 руб. = 180 000 руб.

Общее количество реализованного полезного ископаемого составит:

100 т + 150 т = 250 т

3. Рассчитаем стоимость единицы добытого полезного ископаемого за февраль:

180 000 руб. / 250 т = 720 руб.

4. Стоимость полезного ископаемого, добытого в феврале: 720 руб. * 300 т = 216 000 руб.

5. определим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Ставка налога для торфа 4%:

216 000 руб. * 45 = 8640 руб.

Ответ:8640 руб.

 

IV. РЕШИТЕ ЗАДАЧИ.

 

Задача №1.

В налоговом периоде организация осуществляла добычу нефти на трех лицензионных участках, расположенных в разных субъектах РФ. Всего добыто 75 000 т нефти, в том числе 27 000 т на первом участке, 26 000 т на втором и 22 000 т на третьем. Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения первого, второго и третьего участков.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 2. ООО «Сталь» в феврале добыло 450 т горючих сланцев. В этом же периоде было реализовано: 150 т по цене 700 руб./т, 250 т по цене 840 руб. (цены без учета НДС и акцизов). В цену реализации включена стоимость доставки, которая составила 42 000 руб. определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________