Организация налогообложения в зарубежных странах

В зарубежных странах понятие налога включает обязательный характер, предусматривает принудительное изъятие и перераспределение национального дохода. Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Выделяют следующие типы налоговых политик:

Политика максимальных налогов. Ее сущность заключается в установлении государством высоких налоговых ставок, минимизации налоговых льгот, максимального множества видов налогов.

Политика разумных налогов. Ее сущность заключается в государственном послаблении налогов для развития предпринимательства, обеспечении благоприятного налогового климата.

Отдельно выделяют политику, когда государство обеспечивает высокий уровень налогообложения при значительной социальной поддержке населения.

В мировой практике известны следующие модели налоговых систем:

 Англосаксонкская, в основе которой лежит подоходное налогообложение, т.е. прямое налогообложение. Доля косвенных налогов невелика. Данная модель применяется в Австралии, Великобритании, Канаде, США.

Евроконтинентальная, в основе которой лежит значительная доля косвенного налогообложения и большие отчисления на социальные нужды. Данная модель применяется в Австрии, Бельгии, Германии, Нидерландах, Франции, Италии.

Латиноамериканская, в основе которой лежит преобладание косвенного налогообложения. Данная модель применяется в Боливии, Перу, Чили.

Оффшорная, в основе которой лежит отказ от взимания налогов. Данная модель приемлема для Гибралтар, Виргинские, Сейшельские, Бермудские острова.

В учебных источниках дается следующее определение международного налогообложения – отношения между странами по урегулированию исчисления и взимания налогов, важнейшим из которых является устранение двойного налогообложения методом льготирования или налогового освобождения. В соответствии с этим выделяют следующие международные налоговые соглашения:

О налоговых льготах (таможенные соглашения, статьи Ломейской конвенции и т.д.); об устранении двойного налогообложения; об оказании административной и правовой помощи (Нордическая конвенция 1972 года, директивы совета ЕС и т.д.).

Также выделяют понятие парафискалитета. Парафискалитет это обязательные платежи, установленные в экономических и социальных интересах для определенных целей.

Ответственность за нарушение налогового законодательства за пределами РФ рассматривается как:

Разновидность мошенничества

Конфискация имущества

Лишение прав на получение прибыли

Запрет на участие в торгах

Запрет при приеме на работу в госучреждениях

Необходимо учитывать принципы налогового права за пределами РФ, которые сформулированы следующим образом:

Всеобщность (равенство)

Установление налога законом

Пределы налогового бремени (в Германии не взыскиваются налоги у кого доход ниже прожиточного минимума)

Нейтральность налогообложения

Определенность. Каждый должен знать, когда и какие налоги должен уплачивать

Справедливость

Фактическая способность к уплате налога

Прогрессивное налогообложение

Запрет обратной силы налогового закона

Эффективность

Одним из обсуждаемых и дискуссионных вопросов является сравнение характеристик социальных и экономических основ развития налогообложения и налогового права в зарубежных государствах и в Российской Федерации.

 

РАЗДЕЛ 2. О понятиях налоговая политика, налогообложение, налог. Принципы налогообложения транспортных предприятий. Виды и элементы юридического состава налога.