Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты

ЕСН и страховых взносов

 

           Начисленные платежи перечисляются не позднее дня получения средств в банке на выдачу заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, на который начислены взносы. Для этого предприятия представляют в учреждение банка платежные поручения на перечисление страховых взносов в названные фонды одновременно с чеком на получение денег на заработную плату. Платежное поручение представляется в банк независимо от состояния расчетного счета.      В соответствии с пунктом 3 статьи 243 части второй Налогового кодекса РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу.

                Уплата ежемесячных авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. При этом суммы единого социального налога считаются уплаченными с момента сдачи платежного поручения в банк, а суммы страховых взносов считаются поступившими с момента зачисления их на счет Пенсионный фонд РФ.

     Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Налогоплательщики ведут учет сумм начисленных выплат, сумм налога, относящегося к этим выплатам, а также сумм налоговых вычетов по каждому работнику. Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 21.02.2002 № БГ-3-05/91 утверждена форма индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядок ее заполнения. Образец такой карточки – приложение 3.

Банк не вправе выдавать своему клиенту - налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление единого социального налога.

           В соответствии с пунктом 7 статьи 243 части второй Налогового кодекса РФ уплата единого социального налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования. К ним добавляются еще два платежных поручения для перечисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на страховую и накопительную части трудовой пении (о них будет сказано далее).               

Налог перечисляется на лицевые счета органов федерального казначейства Министерства финансов РФ.

При оформлении платежного поручения в поле “Получатель” налогоплательщик указывает Идентификационный номер налогового органа, осуществляющего контроль за поступлением платежа; полное наименование органа федерального казначейства, его ИНН не проставляется, а в скобках наименование налогового органа осуществляющего контроль за поступлением платежа. Например:

ИНН 7309901035 Управление федерального казначейства

МФ РФ по Ульяновской области (МРИ МНС №4 по

 Майнскому, Вешкаймскому районам)

Органы федерального казначейства Ульяновской области осуществляют учет сумм налога, на едином балансовом счете 40101 «Налоги, распределяемые органами федерального казначейства», открытый Управлению федерального казначейства Министерства финансов РФ по Ульяновской области по кодам Бюджетной классификаций РФ, указанным в приложении 4 /22, 25/.

  В поле “Назначение платежа” в строгой последовательности указываются:

· код налога в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ;

· код ОКАТО ИМНС (общероссийский классификатор административно – территориального образования инспекции Министерства РФ по налогам и сборам, например Майнскому району Ульяновским областным комитетом государственной статистики присвоен код 73220000000);

· основание платежа;

· налоговый период;

· номер документа;

· срок платежа;

· вид платежа; 

· далее в кавычках, в строгой последовательности: сокращенное наименование фонда, регистрационный № плательщика, расшифровка платежа показатели бюджетной классификации расходов (глава, раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов, код экономической классификации № лицевого счета бюджетополучателя, если это бюджетное учреждение и ему открыт лицевой счет в органе федерального казначейства).

Образцы заполненных платежных поручений на перечисление страховых взносов по единому социальному налогу приведены в приложениях 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12.

С 1 января 2001 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, и фонды обязательного медицинского страхования) уплачиваемых в составе единого социального налога, осуществляется налоговыми органами РФ /11/.

В отношении налогоплательщиков единого социального налога налоговые органы проводят все предусмотренные Налоговым кодексом РФ мероприятия налогового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов в государственные социальные внебюджетные фонды, проводят зачет (возврат), излишне уплаченных сумм единого социального налога, в порядке установленном Налоговым Кодексом РФ.

Взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды, образовавшихся на 01.01.2001 года, осуществляется налоговыми органами в порядке установленном Налоговым кодексом РФ.

По данным Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам №4 по Майнскому, Вешкаймскому районам доходы консолидированного бюджета Майнского района в 2001 году представлены в таблице 4.

Таблица 4

Доходы консолидированного бюджета Майнского района в 2001 году

 

№ п/п	Вид налога	Сумма в миллионах рублей	Доля налога в %
1	Налог на прибыль	12.4	20.0
2	Налог на добавленную стоимость	10.0	15.0
3	Налог с продаж	2.0	3.0
№ п/п	Вид налога	Сумма в миллионах рублей	Доля налога в %
4	Налог на совокупный доход	2.4	4.0
5	Налог на имущество	1.0	1.5
6	Платежи за пользование природными ресурсами	4.0	6.0
7	Прочие налоговые платежи	2.0	3.0
8	Неналоговые платежи	1.0	1.5
9	Единый социальный налог	30.2	46.0
Итого		65.0	100

 

       Наибольший объем в доходах консолидированного бюджета Майнского района занимает единый социальный налог – почти половина всех доходов.

       Более наглядно структура доходов консолидированного бюджета Майнского района за 2001 год выглядит на рисунке 1.

       Распределение единого социального налога по внебюджетным фондам за 2001 год по Майнскому району представлено     в таблице 5.

       Структура единого социального налога за 2001 год представлена и на рисунке 2.

Рис.1 Структура доходов консолидированного бюджета

Майнского района в 2001 году

    Таблица 5

Структура единого социального налога, поступившего в консолидированный бюджет Майнского района в 2001 году

 

№ п/п	Показатель	Сумма в млн.руб.	Доля в %
1	Единый социальный налог	30.2	100
2	Пенсионный фонд	25.2	84
3	Фонд социального страхования	2.0	6
4	Фонды обязательного медицинского страхования	3.0	10

    

                                                                                                                                  

Рис.2 Структура единого социального налога, поступившего

в консолидированный бюджет

Майнского района в 2001 году.

 

         Доля отчислений в Пенсионный фонд по Майнскому району составляет 4/5 объема единого социального налога.

         Я привела цифры только по одному району. В Ульяновской области 28 районов. В России 89 регионов. Огромные денежные средства поступают на социальное обеспечение. Далее рассматривается порядок использования средств каждого государственного внебюджетного фонда.